消费税、增值税、营业税.doc

消费税税目税率表（新）消费税税目税率表税　　目　税　　率　一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟　　　（2）乙类卷烟　　2.雪茄烟　　3.烟丝 　45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%　二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒　　（2）乙类啤酒　4.其她酒　5.酒精 　20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%　三、化妆品 　30%　四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其她贵重首饰和珠宝玉石 　5%10%　五、鞭炮、焰火 　15%　六、成品油　1.汽油　　（1）含铅汽油　　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油 　0.28元/升0.20元/升0.10元/升0.10元/升0.20元/升0.20元/升0.20元/升0.10元/升　七、汽车轮胎 　3%　八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）如下的　2.气缸容量在250毫升以上的 　3%10%　九、小汽车　1.乘用车　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）如下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车　1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　　十、高尔夫球及球具 　10%　十一、高档手表 　20%　十二、游艇 　10%　十三、木制一次性筷子 　5%　十四、实木地板　5%　增值税税率表来源：中国办公网 更新时间：-9-24 9:48:39【字体：大 小】 【打印】税目税率范畴阐明一、销售或进口货品除列举的以外 17%　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货品，除本条第(二 )项、第(三)项规定外，税率为17%。

二、加工、修理修配劳务 17%　《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第四项规定：“纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%三、农业产品13%涉及植物类、动物类　1．植物类　粮食涉及小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其她杂粮，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货品的征税范畴豆制小吃食品不涉及　　蔬菜涉及多种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货品的征税范畴　　烟叶涉及晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶 　　　茶叶涉及多种毛茶 　　　园艺植物指可供食用的果实 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货品的征税范畴　　药用植物运用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货品的征税范畴　　油料植物提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货品的征税范畴　　纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货品的征税范畴　　糖料植物　　　林业产品涉及原木、原竹、天然树脂及其她林业产品 盐水竹笋也属于本货品的征税范畴　　其她植物干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货品的征税范畴。

　　 　　　　　　 续　　表税目 税率范畴阐明 2．动物类 　水产品涉及鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗卵、虾苗、蟹苗、贝苗秧，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐解决和包装的水产品干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货品的征税范畴　　　　　　畜牧产品涉及兽类、禽类和爬行类动物兽类、禽类和爬行类动物的肉产品蛋类产品 鲜奶多种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范畴，经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货品的征税范畴　　动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货品的征税范畴 　　动物毛绒 　　　其她动物组织涉及蚕茧，天然蜂蜜，动物树脂及其她动物组织 　　　　农业生产者销售的自产农业产品免征增值税四、粮食、食用植物油 13%粮食涉及稻谷；大米；大豆；小麦；杂粮；鲜山芋、山芋干、山芋粉；通过加工的的面粉(多种花式面粉除外) 淀粉不属于农产品的范畴，应按照17%征收增值税 　　食用植物油涉及从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油 　五、其她货品13%涉及自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志　　　饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其她货品　六、出口销售货品 0　原油，柴油、援外出口货品、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

　　　　　　 　　　　　　 阐明：　　一、一般纳税人生产下列货品，可按简易措施根据6%征收率计算缴纳增值税　　(一)县如下小型水力发电单位生产的电力；　　(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；　　(三)以自己采掘的砂、土、石料或其她矿物持续生产的砖、瓦、石灰；　　(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其她废渣(不涉及高炉水渣)生产的墙体材料；　　(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品　　二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调节为13%　　三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收　　四、文物商店和拍卖行的货品销售按6%的税率征收　　五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%乃奥收魇铡六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税　　七、销售自己使用过的其她属于货品的固定资产，暂免征收增值税注：“使用过的其她属于货品的固定资产”应同步具有如下几种条件：　　(一)属于公司固定资产目录所列货品；　　(二)公司按固定资产管理，并确已使用过的货品；销售价格不超过其原值的货品。

对不同步具有上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税 　　八、增值税小规模纳税人销售进口货品，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%　　九、邮政部门以外的其她单位与个人销售集邮商品、征收增值税　　十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额　　十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额　　十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额如运送费用和其她杂费合并开列，则不得计算进项税额 营业税税目税率表税 目税率范 围说 明一、交通运送业3%陆路运送涉及铁路运送、公路运送、缆车运送、索道运送及其她陆路运送　　　水路运送打捞，比照水路运送征税　　航空运送 通过空中航线运送货品或旅客的运送业务通用航空业务，航空地面服务业务，比照航空运送征税　　管道运送　　　装卸搬运　二、建筑业3%建筑　　　安装　　　修缮　　　装饰　　　其她工程作业　三、金融保险业6%金融业务涉及贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其她金融业务贷款涉及自有资金贷款和转贷典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。

人民银行的贷款业务，不征税从1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7％；从1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6％；从1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5％　　保险一年期以上返还性人身保险业务免征营业税四、邮电通信业3%涉及邮政、电信　　　邮政涉及传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄，其她邮政业务邮政部门销售集邮商品，征收营业税　　电信涉及电报、电传、、机安装、电信物品销售及其她电信业务　五、文化体育业3%涉及文化业、体育业　　　文化业 涉及表演、播映、其她文化业经营游览场合的业务，比照文化业征税　　体育业 涉及举办体育比赛，为体育比赛或活动提供场合　六、娱乐业10%经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球等项目　　　经营射击、游艺机、跑马、狩猎(涉及钓鱼)、游艇、赛车(专供小朋友娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目　　5%其她游艺项目　税 目税率范 围说 明七、服务业5%代理业涉及代购代销货品、代办进出口、简介服务、其她代理业务　　　旅店业　　　饮食业　　　旅游业　　　仓储业　　　租赁业融资租赁，不按本税目征税　　广告业　　　其她服务业航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探、不按本税目征税。

八、转让无形资产5%转让土地使用权将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税　　转让商标权　　　转让专利权　　　转让非专利技术提供无所有权技术的行为，不按本税目征税　　转让著作权个人转让著作权， 完征营业税　　转让商誉转让股权，(无形资产投资入股)按本税目征税九、销售不动产5%销售建筑物或构筑物以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物　　销售其她土地附着物单位将不动产免费赠与她人，视同销售不动产　　　销售不动产时，连同转让所占土地使用权，比照销售不动产征税，转让以不动产投资入股的股权，按本税目征税。