白条处理方法.docx

如何解决白条问题一、白条的概念所谓“白条”，在会计核算中，是指与对务税务机关或财政部门监制的发票、 收据等相对的单据白条费用一般情况下不得在税前扣除，否则，不仅要按偷税 论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚二、白条的产生在当前企业经营环境中，白条的大量产生，既有现实性的障碍，也有制度 性的无奈具体产生白条的原因主要有以下几个方面：1、客观原因，供应商方面有的供应商根本就开不出正规发票，这主要是要因为同个人、个体户、小规 模企业进行交易，如农民出售蔬菜，市民出租住房，个人提供有偿服务等，你去 地摊上买二斤茄子，要求开张发票，不看白眼才怪上述个人、个体、小企业有一个共同的特点，那就是小这类企业很多分收 支不入账，销售不开票，采购不要票小单位生存压力大，业主觉悟参差不齐， 很多依靠偷逃税收或税收优惠得以立足同时，当企业规模较小时，因为难以满 足规范的大中型企业的批量要求，多数被大中型企业拒之于圈子之外，很难进入 大企业的产业链在这种情况下，小企业只能与不规范的个体或小规模企业交易， 由于进入不了规范的环境，个别企业要想独善其身、规范经营确实非常困难举 个例子，甲公司是一家小型生产企业，想规范做账，采购付款必须取得发票，但 是，能提供发票的企业一般都是大中型企业，大中型企业嫌甲企业规模小，不愿 与其合作。

甲公司只好找小作坊或批发商供货，小作坊或批发商可以供货，但是 开不出发票，如要开票，他们宁愿生意不做这就是产生白条的现实的深层的 原因2、主观原因业务人员不提供正规发票，原因不外乎如下几条： 价格原因，开发票和不开发票的价格差很多，采购人员为了表现工作能力， 自然认可低价;业务人员自身原因，拿白条子报空帐，做大老鼠掏企业粮仓3、白条产生利害分析 作为财务人员，首先从内控的角度来判定公司的风险也就是说要先排除业 务人员自身的原因，办法很简单，要确认货物一定是运至仓库，在生产过程中周 转使用了，也就是说入库单，出库单，生产流转单，产成品入库单等等单据都要 齐全，必要时要进行实物抽查，月底盘点也要多留意着重看是哪一类产品没有 发票，或是哪个采购员没发票，财务人员以职业判断其拿不到发票的可能性，一 定要将内控的漏洞堵死，否则早晚有一天机关败露，财务失察之罪难逃啊其次，从税务控制的角度来看这是最简单的一环，现在的所得税率基本上 都是 25%，只要把无发票的采购价格做一个税后价格，也就是加了25%之后，如 果还是比市场价格便宜，或者仍然被老板接受，那财务就接受 ;如果老板不能接 受，麻烦采购人员再去谈。

反正财务人员不用去帮忙找发票，也不要给采购人员 施加压力，一定要求拿发票，财务人员只要做好信息传递，把25%的概念牢牢地 灌输给所有人等，就可以了至于白条子，会计处理上可以正常入帐，没问题但要另外做一个记录，申 报所得税时要将这部分没有发票的费用/成本从可扣除费用中减掉，也就是公司 要为这部分没有发票的费用/成本多付 25%的税，也就是上述采购单价增加四分 之一的概念罗这样，采购人员自己也会判断无发票所带来的价格劣势，财务人员就将白条 的问题转移至价格的问题，避免了与采购人员纠缠不清，把自己卷到是非旋涡里 去供应商的问题，有的供应商不正规，自己本身就在逃税，与这种供应商交易 就潜在着巨大的风险，说不定它哪一天就关门了呢；还有的供应商规模太小，尤 其是农副产品的采购，在这方面如果国家的税收政策可以利用最好，如果实在没 办法，还是回到价格增加四分之一的逻辑上去，好做就做，不好做就只好忍痛割 爱三、白条的危害1、管理失控因为开具白条，不需要象开具发票一样承担义务和责任，因 而，白条具有随意性，其真实性难以保证，这就容易造成财务管理失控2、成本增加白条增加的成本主要是税务成本所得税率为 25%（白条不 能税前列支），增值税率为17%（没有增值税专用发票，不能取得抵扣）。

另外还 有城建税和教育附加等同样支付 100 元采购，取得白条与取得增值税发票相比， 其成本大约增加 35%3、法律风险白条的法津风险主要有：（1）逃税处罚；（2）违反国家发票 管理规定处罚国家对不同企业社会责任的要求不同小企业社会责任小，公众 关注度低，大企业社会责任大，公众关注度高所以，大企业的必须依法经营， 积极履行社会责任，高度重视法津风险零星开支用白条入账带来的后果是得不偿失的根据《发票管理办法》第二 十一条、第二十二条的有关规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买 商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票对不 符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人都有权拒收同时， 《发票管理办法》第三十六条规定，未按照规定取得发票的单位和个人，由税务 机关责令限期改正，可以并处 1 万元以下的罚款如果采用替代发票入账被税务 部门查处，企业不仅要承担没有按规定取得发票的责任，而且代开发票的第三方 还要承担未按规定开具发票的连带责任《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定：“所有单位和从事生产、 经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营支付款项，应当向收款 方取得发票。

第二十二条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证， 任何单位和个人有权拒收第三十六条规定：“违反发票管理法规的，由税务机 关责令限期改正，没收非法所得，可以并处 1 万元以下的罚款第三十九条规 定：“违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的， 由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚 款因此，即使白条支出已从企业的成本费用中调整出来，仍违反了发票管理 办法，应按上述规定处理四、可以税前抵扣的白条 税务专家提醒财务人员，可以在税前扣除的白条费用至少应同时符合以下四 个条件：① 费用合法真实所谓合法，是指白条费用所支出的项目，不得违反国家现 行法律法规的规定；所谓真实，就是要坚决杜绝虚列费用支出的违法行为② 费用与生产经营有关与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除，如应 由纳税人个人支付的生活费用、用于业务招待费以外应由个人承担的招待费用 等③ 符合有关扣除标准税法对有关费用的扣除标准作了明确规定如《企业 所得税税前扣除办法》第四十三条对业务招待费的扣除标准作了明确规定，超过 规定标准的部分不得在税前列支④ 费用本身不具“经营活动”特征。

白条费用所发生的项目既不涉及购销 商品、提供或者接受经营服务等项目，又不具备经营活动等特征，否则就必须按 规定取得发票白条由于是非正式单据一般情况下不得在税前扣除否则，不仅要按偷税 论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚但根据现行税收政策的 有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除案例介绍：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用:①白条支付餐饮费30万元， 其中20 万元在企业职工食堂的就餐费用；5 万元为该企业在职工食堂中用于招 待客户的就餐费用；5 万元为在外招待客户就餐费用由于种种原因未能取得发 票（以上费用均真实有效）经计算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规 定的标准范围内②白条支职工黄某因工死亡赔偿金25万元（黄某家属出具收 条）③白条支会议费3万元④白条支厂房租金3万元上述白条费用，哪些 可以在税前扣除？第一，可以税前扣除的白条费用职工食堂招待客户的就餐费5万元，职工黄某因工死亡赔偿金25万元，可 以税前扣除国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》第四十四条规定，纳税 人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真 实性的足够的有效凭证或资料。

不能提供的，不得在税前扣除这就是说，纳税 人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不 一定非要“合法凭证”才可以税前扣除因此，该企业白条支职工食堂招待客户 就餐费 5 万元可以税前扣除《税收征管法》第二十一条第二款规定，单位和个 人在购销商品，提供或接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开 具、使用、取得发票该企业支付的职工死亡补偿金，既不属于购销商品、提供 或接受经营服务，又不属于其他经营活动，该职工家属也不可能为此开具发票， 税法也没有规定企业支付的职工死亡补偿金不能在税前扣除同时，《企业财务 制度》第一百零四条第（二）项的管理费用中包含劳动保险费，劳动保险费项目 中又包含职工死亡丧葬补助费、抚恤费等费用因此，该企业在管理费用中列支 职工黄某因工死亡赔偿金25 万元，可以税前扣除第二，不得在税前扣除的白条费用白条支职工在食堂就餐费用20 万元，不得在税前扣除《企业所得税税前扣 除办法》第四条第（三）项相关性原则规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源 上必须与取得应税收入相关企业职工的就餐费用属于个人消费支出，应由职工 个人承担，职工在就餐时应自行向食堂购买餐券或直接用现金购买，食堂单独建 账，自收自支，这个费用与企业损益无关。

因此，职工在食堂的就餐费用 20 万 元，不得税前扣除白条支会议费 3 万元，白条支在外招待客户就餐费用5 万元，白条支厂房租 金3 万元，在未取得正式发票时也不得在税前扣除《企业所得税税前扣除办法》 第五十二条规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董 事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭 证，否则，不得在税前扣除这里准予税前扣除的会议费，必须有真实的“合法 凭证”，而白条不是合法凭证，因此，白条会议费不得在税前扣除白条支在外 招待客户就餐费用、白条支厂房租金属于接受经营服务和其他经营活动，应当依 法取得发票，否则不得税前扣除因此，对于白条支付外招待客户就餐费用 5万元、会议费3万元、厂房租金 3 万元，该企业应在 2008 年 5 月底企业所得税汇缴结束前或税务机关依法进行 2007 年度企业纳税情况检查前，向餐费、会议费、租金收取方索取发票或自行 到当地税务部门补开发票否则，该企业不仅不得税前扣除这 11 万元白条费用， 而且根据《发票管理办法》的有关规定，要受到责令限期改正，并处1 万元以下 罚款的税务行政处罚五、不能在税前列支进行处理的白条处理1、代开发票。

对公司发生与生产经营有关的零星开支的业务，应凭正规发票入账，如果 确实不能取得发票的，可以区别发票所属的性质范围直接向国、地税机关申请代 开发票，对小额的日常性零星开支，可以免予逐笔开具发票，汇总开支项目后直 接填开列支也就是请税务机关代开发票一般来说，需要证明交易的真实性 开票时，需提供开票人的身份证明、收款人的收款证明等资料2、发票顶替小的金额通过替票进行解决，做好登记备查，也就是说，以其他个人消费 的发票进行顶替采用这种办法要注意：（1）发票台头要求是公司名称；（2）费 用名目要与经营有关，不得有与经营无关的项目；（3）不得有固定资产；（4）对 于经常发生的项目，必须设立台账，如门店托管费，应设立托管费用结算台账， 分别反映应付数，报销数，结余数；（5）做好职责分离控制，双方核对，严格经 办、审核、审批流程和独立审计，防止舞弊发生3、小金库支付 需要建立账外收入，设置账外账这样做，对于公众公司来说，风险很大4、转移支付 也就是说，通过业务关联方支付，同时给予其价格补偿如：甲乙两公司 为业务关联方甲公司为公众公司，财务规范乙公司为小规模企业，为甲公司 客户甲公司白条10万请乙公司支付，同时，给乙公司10 万的价格优惠予以补 偿。

这种办法类似业务人员的回扣，容易出现公私不分，导致腐败，但是税务风 险较低对于支付转移办法，首先，为了防止腐败，必须加强内控管理，严格价 格的审核和审批其次，要注意价格优惠和白条。