第五章算业务ppt课件.ppt

v概述概述 基本原则基本原则v票据结算票据结算 支票支票 银行本票银行本票 银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票v非票据结算非票据结算 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 银行卡银行卡教学目的与要求教学目的与要求 结结算算是是社社会会经经济济活活动动各各项项资资金金清清算算的的中中介介，，大大多多时时候候是是在在存存款款的的基基础础上上进进行行，，即即通通过过银银行行以以转转账账方方式式进进行行通通过过教教学学，，要要求求学学生生了了解解结结算算业业务务的的核核算算内内容容和和结结算算的的基基本本原原则则；；掌掌握握常常用用结结算算方方式式的的核核算算程程序序和和账账务务处处理理；；注注意意区区别别委委托收款和托收承付方式托收款和托收承付方式教学重点教学重点v1．． 票据结算业务的核算票据结算业务的核算v2．非票据结算业务的核算．非票据结算业务的核算 教学内容vv第一节第一节 概述概述vv第二节第二节 票据结算票据结算vv第三节第三节 非票据结算非票据结算参考资料参考资料：《支付结算办法》《支付结算办法》1997年年12月月1日日《支付结算会计核算手续》《支付结算会计核算手续》 1997年年12月月1日日《票据法》《票据法》1996年年1月月第一节第一节 概述概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念v支付结算国民经济各部门、各单位之间支付结算国民经济各部门、各单位之间因商品交易、劳务供应、资金调拨及其因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来等所发生的货币收付行为。

他款项往来等所发生的货币收付行为分为现金结算和转账结算两种分为现金结算和转账结算两种v特点：特点：1、支付结算与一般的货币给付及资金清、支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同，支付结算必须通过中国人算行为不同，支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行民银行批准的金融机构进行2、支付结算是一种要式行为所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为3、支付结算的发生取决于委托人的意志，银行在支付结算中是充当中介机构的角色4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制1、按支付结算方式不同分为2、按使用的结算工具分为3、按所涉及的范围不同分为现金结算现金结算转账结算转账结算票据结算票据结算（三票）（三票）非票据结算（非票据结算（“一证一证”、、“一卡一卡”、、“三方式三方式”））国际结算国际结算国内结算国内结算二二.支付结算的种类支付结算的种类三三.支付结算的基本原则支付结算的基本原则v1 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的保障当事人经济利益，保证转账顺利进行的重要前提重要前提v2 2、谁的钱进谁的账，由谁支配原则、谁的钱进谁的账，由谁支配原则 保护了存款人的合法权益，加强了银行办理保护了存款人的合法权益，加强了银行办理结算的责任。

结算的责任v3 3、银行不代垫款银行不代垫款 划清了银行资金和存款人资金的界限划清了银行资金和存款人资金的界限第二节第二节 票据结算业务的核算票据结算业务的核算一、支票一、支票二、银行本票二、银行本票三、银行汇票三、银行汇票四、商业汇票四、商业汇票案例一vA市市的的甲甲和和B市市的的乙乙达达成成协协议议，，由由甲甲交交给给乙乙一一张张银银行行承承兑兑汇汇票票，，金金额额400万万元元其其中中200万万元元用用于于偿偿还还原原先先所所欠欠债债务务，，200万万元元用用于于联联营营投投资资三三天天后后，，甲甲、、乙乙和和A市市的的丙丙银银行行三三家家达达成成协协议议，，由由丙丙银银行行出出具具银银行行承承兑兑汇汇票票400万万元元给给乙乙，，乙乙将将400万万元元资资金金一一次次性性汇汇入入丙丙银银行行存存储储协协议议达达成成后后，，丙丙银银行行开开出出银银行行承承兑兑汇汇票票400万万元元给给了了乙乙，，但但是是乙乙并并未未划划款款给给丙丙，，却却持持这这张张汇汇票票到到了了B市市的的丁丁银银行行办办理理抵抵押押贷贷款款400万万元元，，并并由由B市市公公证证处处出出具具公公证证书书。

这这时时，，丁丁银银行行几几次次向向丙丙银银行行查查询询所所出出汇汇票票的的真真伪伪，，在在得得到到准准确确有有效效答答复复后后贷贷款款400万万元元给给乙乙丙丙银银行行在在收收不不到到资资金金的的情情况况下下，，便便去去人人去去函函索索要要所所开开汇汇票票在在该该汇汇票票将将到到期期的的前前两两天天，，丙丙银银行行和和甲甲以以乙乙不不按按协协议议划划款款、、不不退退汇汇票票为为由由，，丁丁银银行行以以追追索索对对乙乙的的贷贷款款为为由由分分别别向向A、、B二二市市法法院院起起诉诉，，二二市市法法院院竞竞相相冻冻结结该该汇汇票票，，B市市法法院院抢抢先先实实现现，，但但A市市法法院院先先行行认认定定汇汇票票无无效效，，并并且且判判决决由由乙乙赔赔偿偿有有关关损损失失，，丁丁银银行行退退还还汇汇票票给给丙丙银银行行乙乙已已经经丧丧失失偿偿债债能能力力，，贷贷款款抵抵押押汇汇票票又又难难以以兑兑付付，，丁丁银银行行400万万元元贷贷款款面面临临损损失失的危险评析 本本案案中中丙丙银银行行和和甲甲的的诉诉讼讼理理由由以以及及A市市法法院院的的判判决是错误的。

决是错误的 本本案案的的关关键键问问题题在在于于，，甲甲、、、、乙乙和和丙丙银银行行三三方方达达成成了了协协议议，，而而乙乙并并未未遵遵守守，，这这是是否否影影响响到到汇汇票票的的效效力力我我国国票票据据法法第第十十条条规规定定：：“票票据据的的签签发发、、取取得得和和转转让让，，应应当当遵遵循循诚诚实实信信用用的的原原则则，，具具有有真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系本本案案中中甲甲签签发发400万万元元的的银银行行承承兑兑汇汇票票给给乙乙，，其其中中200万万元元于于偿偿还还原原先先所所欠欠乙乙的的债债务务，，另另外外200万万元元用用作作联联营营投投资资，，都都属属于于真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系，，并并不不违违法法，，至至于于后后来来甲甲、、乙乙、、丙丙三三方方达达成成的的协协议议，，即即乙乙应应将将400万万元元资资金金一一次次性性汇汇入入丙丙银银行行存存储储，，实实质质上上是是丙丙银银行行对对乙乙提提出出条条件件，，作作为为自自己己承承兑兑该该汇汇票票的的代代价价，，这这在在票票据据法法上上没没有有任任何何规规定定，，因因而而不受票据法的保护。

不受票据法的保护 因因此此，，乙乙后后来来违违反反了了这这个个三三方方协协议议，，也也不不会会对对该该汇汇票票的的效效力力发发生生任任何何影影响响只只要要该该汇汇票票的的记记载载事事项项符符合合票票据据法法的的要要求求，，甲甲作作为为出出票票人人就就应应当当对对乙乙承承担担担担保保承承兑兑和和担担保保付付款款的的义义务，丙银行作为承兑人，亦难逃付款之责务，丙银行作为承兑人，亦难逃付款之责 基基于于以以上上分分析析，，我我们们认认为为，，A市市法法院院的的判判决决没没有有法法律律依依据据，，应应予予撤撤销销B市市法法院院可可以以判判决决丙丙银银行行依依照照汇汇票票文文义义付付款款，，鉴鉴于于乙乙已已经经无无力力偿偿还还了了银银行行的的贷贷款款，，而而丁丁银银行行握握有有该该汇汇票票作抵押，丙银行应当向丁银行支付作抵押，丙银行应当向丁银行支付400万元案例二 A伪伪造造一一张张100万万元元的的银银行行承承兑兑汇汇票票，，该该汇汇票票以以B公公司司为为收收款款人人，，以以乙乙银银行行为为付付款款人人，，汇汇票票的的“交交易易合合同同号号码码”栏栏未未填填A将将这这张张伪伪造造的的银银行行承承兑兑汇汇票票向向B换换取取了了78万万元元，，B持持这这张张伪伪造造的的汇汇票票到到甲甲银银行行申申请请贴贴现现，，甲甲银银行行未未审审查查出出汇汇票票的的真真假假，，予予以以贴贴现现95万万元元，，B公公司司由由此此获获得得收收入入17万万元元。

甲甲银银行行通通过过联联行行往往来来向向乙乙银银行行提提示示承承兑兑乙乙银银行行从从未未办办理理过过银银行行承承兑兑业业务务，，在在收收到到汇汇票票后后，，立立即即向向公公安安局局报报案案后后查查明明该该汇汇票票系系伪伪造造的的汇汇票票因因此此乙乙银银行行将将汇汇票票退退给给甲甲银银行行，，拒拒绝绝承兑评析评析v1.这这张张汇汇票票是是非非法法的的、、无无效效的的我我国国票票据据法法第第十十四四条条规规定定：：“票票据据上上的的记记载载事事项项应应当当真真实实，，不不得得伪伪造造、、变变造造伪伪造造、、变变造造票票据据上上的的签签章章 和和其其他他记记载载事事项项的的，，应应当当承承担担法法律律责责任任在在本本案案中中，，A伪伪造造汇汇票票的的收收款款人人、、付付款款人人，，违违反反了了国国家家法法律律的的规规定定，，因因此此，，该该汇汇票票是是非非法法的的、、无无效效的的，，乙乙银银行行有有权权拒拒绝绝承承兑兑A的的行行为为是是犯犯罪罪行行为为，，应应当依法追究刑事责任当依法追究刑事责任v2.甲甲银银行行可可向向B公公司司行行使使追追索索权权我我国国票票据据法法第第六六十十一一条条规规定定：：汇汇票票被被拒拒绝绝承承兑兑的的，，持持票票人人可可以以对对背背书书人人、、出出票票人人以以及及汇汇票票的的其其他他债债务务人人行行使使追追索索权权。

另另外外，，该该法法第第三三十十七七条条还还规规定定：：“背背书书人人以以背背书书转转让让汇汇票票后后，，即即承承担担保保证证其其后后手手所所持持汇汇票票承承兑兑和和付付款款的的责责任任背背书书人人在在汇汇票票得得不不到到承承兑兑或或者者付付款款时时，，应应当当向向持持票票人人清清偿偿本本法法第第七七十十条条、、第第七七十十一一条条规规定定的的金额和费用金额和费用”v这这些些金金额额和和费费用用包包括括：：（（1））被被拒拒绝绝付付款款的的汇汇票票金金额额；；（（2））汇汇票票金金额额自自到到期期日日或或者者提提示示付付款款日日起起至至清清偿偿日日止止，，按按照照中中国国人人民民银银行行规规定定的的利利率率计计算算的的利利息息；；（（3））取取得得有有关关拒拒绝绝证证明明和和发发生生通通知知书书的的费费用用在在本本案案中中，，B公公司司持持汇汇票票到到甲甲银银行行申申请请贴贴现现的的行行为为是是一一种种将将汇汇票票背背书书转转让让给给甲甲银银行行的的行行为为，，甲甲银银行行是是被被背背书书人人，，B公公司司是是背背书书人人由由于于汇汇票票是是非非法法的的、、无无效效的的，，乙乙银银行行拒拒绝绝承承兑兑。

因因此此，，甲甲银银行行作作为为持持票票人人有有权权向背书人向背书人B公司行使追索权公司行使追索权3.B公公司司的的损损失失应应由由其其向向伪伪造造票票据据者者A追追索索，，乙乙银银行行不不承承担担任任何何责责任任我我国国票票据据法法第第十十条条第第一一款款规规定定：：“票票据据的的签签发发、、取取得得和和转转让让，，应应当当遵遵循循诚诚实实信信用用的的原原则则，，具具有有真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系在在本本案案中中，，B公公司司明明知知该该汇汇票票无无真真实实的的交交易易关关系系和和债债权权债债务务关关系系，，不不经经审审查查收收受受伪伪造造的的商商业业汇汇票票，，进进行行非非法法融融资资交交易易，，获获得得非非法法收收益益，，它它接接受受伪伪造造汇汇票票而而造造成成的的经经济济损损失失，，应应由由其其向向诈诈骗骗者者A追追索，乙银行不承担任何责任索，乙银行不承担任何责任案例三案例三vA公公司司从从B纺纺织织厂厂购购进进一一批批羊羊毛毛衫衫为为支支付付货货款款，，A向向B厂厂开开具具了了10万万元元货货款款的的汇汇票票，，汇汇票票付付款款人人为为C银银行行，，付付款款期期限限为为出出票票后后15天天。

B厂厂经经销销员员拿拿到到汇汇票票后后，，声声称称不不慎慎于于第第3日日遗遗失失B厂厂随随即即向向C银银行行所所在在地地的的区区人人民民法法院院申申请请公公示示催催告告人人民民法法院院接接到到申申请请后后第第2天天即即受受理理，，并并通通知知了了付付款款人人停停止止支支付付第第3天天发发出出公公告告，，限限利利害害关关系系人人在在公公告告之之日日起起三三个个月月内内到到人人民民法法院院申申报报，，否否则则，，人人民民法法院院将将根根据据申申请请人人的的申申请请，，宣宣告告票票据据无无效效后后来来D持持汇汇票票到到人人民民法法院院申申报报，，并并声声称称汇汇票票是是用用6万万元元从从经经销销员员手手里里买买的的人人民民法法院院接接到到申申报报后后，，裁裁定定终终结结公公示示催催告告程程序序，，并并通通知知B厂厂和和C银银行行于是，于是，B厂向人民法院起诉厂向人民法院起诉评析vv1.汇汇票票遗遗失失后后，，B厂厂向向人人民民法法院院申申请请公公示示催催告告是是正正确确的的我我国国票票据据法法第第十十五五条条第第三三款款规规定定：：失失票票人人可可以以在在票票据据丧丧失失后后，，依依法法向向人人民民法法院院申申请请公公示示催催告告。

另另外外我我国国民民事事诉诉讼讼法法第第一一百百九九十十三三条条第第一一款款也也规规定定：：按按照照规规定定可可以以背背书书转转让让的的票票据据持持有有人人，，因因票票据据被被盗盗、、遗遗失失或或者者灭灭失失，，可可以以向向票票据据支支付付地地的的基基层层人人民民法法院院申申请请公公示示催催告告在在本本案案中中，，B厂厂所所持持有有的的汇汇票票属属于于可可以以背背书书转转让让的的票票据据，，因因汇汇票票遗遗失失，，B厂厂可可以以向向C银银行行所所在地的区人民法院申请公示催告在地的区人民法院申请公示催告2.区区法法院院的的公公示示催催告告程程序序合合法法正正确确《《民民事事诉诉讼讼法法》》第第一一百百九九十十四四条条规规定定：：“人人民民法法院院决决定定受受理理申申请请，，应应当当同同时时通通知知支支付付人人停停止止支支付付，，并并在在三三日日内内发发生生公公告告，，催催促促利利害害关关系系人人申申报报权权利利公公示示催催告告的的期期间间，，由由人人民民法法院院根根据据情情况况决决定定，，但但不不得得少少于于六六十十日日”在在本本案案中中，，人人民民法法院院受受理理的的当当天天就就通通知知付付款款人人停停止止付付款款，，并并在在第第三三天天发发布布了了限限利利害害关关系系人人三三个个月月内内申申报报的的公公告告，，其其程序和步骤是合法正确的。

程序和步骤是合法正确的v3.D D持持汇汇票票向向法法院院申申报报后后，，法法院院裁裁定定终终结结公公示示催催告告程程序序，，B B厂厂向向法法院院起起诉诉都都是是正正确确的的《《民民事事诉诉讼讼法法》》第第一一百百九九十十六六条条第第二二款款规规定定：：““人人民民法法院院收收到到利利害害关关系系人人的的申申报报后后，，应应当当裁裁定定终终结结公公示示催催告告程程序序，，并并通通知知申申请请人人和和支支付付人人””在在本本案案中中，，D D是是持持票票人人，，票票据据被被宣宣告告无无效效与与否否直直接接涉涉及及其其权权利利，，其其有有权权申申报报法法院院接接到到D D的的申申报报后后，，由由于于票票据据纠纠纷纷难难以以在在催催告告程程序序中中解解决决，，所所以以依依法法裁裁定定终终结结公公示示催催告告程程序序但但是是，，公公示示催催告告程程序序终终结结并并不不等等于于票票据据纠纠纷纷就就不不解解决决了了《《民民事事诉诉讼讼法法》》第第一一百百九九十十六六条条第第三三款款规规定定：：““申申请请人人或或申申报报人人可可以以向向人人民民法法院院起起诉诉””，，《《票票据据法法》》第第十十五五条条第第三三款款也也有有类类似似规规定定。

因因此此，，B B厂厂在在公公示示催催告程序终结后，向人民法院起诉是合法正确的告程序终结后，向人民法院起诉是合法正确的案例四案例四vA建建筑筑公公司司从从B钢钢铁铁厂厂购购进进一一批批钢钢材材，，数数量量20吨吨，，价价款款5.6万万元元钢钢材材运运抵抵建建筑筑公公司司后后，，A为为B钢钢铁铁厂厂签签发发一一张张以以A公公司司为为发发票票人人和和付付款款人人、、以以B厂厂为为收收款款人人的的到到期期日日在在三三个个月月后后的的商商业业承承兑兑汇汇票票一一个个月月后后，，B厂厂从从C金金属属公公司司购购进进一一批批冶冶金金轧轧辊辊，，价价款款6万万元元B厂厂就就把把A公公司司开开的的汇汇票票背背书书转转让让给给C公公司司，，余余下下的的4千千元元用用支支票票方方式式支支付付完完毕毕汇汇票票到到期期后后，，C公公司司把把汇汇票票提提交交A公公司司要要求求付付款款，，A公公司司拒拒绝绝付付款款，，理理由由是是B钢钢铁铁厂厂供供给给的的钢钢材材不不合合格格，，不不同同意意付付款款A公公司司的做法是否合法？的做法是否合法？评析vA公司的做法是不符合法律规定的根据票据法公司的做法是不符合法律规定的。

根据票据法原理，票据是无因证券，票据如果具备票据法上原理，票据是无因证券，票据如果具备票据法上的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖以发的条件，票据权利就成立，至于票据行为赖以发生的原因，在所不问基于票据的无因性，票据生的原因，在所不问基于票据的无因性，票据关系一经形成，就与原因关系相分离原因关系关系一经形成，就与原因关系相分离原因关系是否存在和有效，对票据关系不发生影响，票据是否存在和有效，对票据关系不发生影响，票据债权人只要持有票据即可行使票据权利我国债权人只要持有票据即可行使票据权利我国《票据法》第十三条对此也有明确规定：《票据法》第十三条对此也有明确规定：“票据票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人之间的抗辩事由，对抗持票人” v在在本本案案中中，，B厂厂与与A公公司司之之间间的的钢钢材材购购销销关关系系是是本本案案汇汇票票的的原原因因关关系系汇汇票票开开出出后后，，A公公司司就就与与票票据据持持有有人人产产生生票票据据关关系系原原因因关关系系与与票票据据关关系系是是相相互互分分离离的的A公公司司提提出出钢钢材材质质量量不不合合格格是是原原因因关关系系有有瑕瑕疵疵。

其其拒拒绝绝付付款款就就是是用用原原因因关关系系来来对对抗抗票票据据关关系系但但现现在在汇汇票票已已被被背背书书转转让让，，持持票票人人不不再再是是原原因因关关系系的的当当事事人人，，所所以以A公公司司不不得得以以钢钢材材不不合合格格为为由由来来对对抗抗C公公司司，，A公公司司必必须须付付款款付付款款后后票票据据关关系系消消灭灭，，原原因因关关系系不不消消灭灭，，A公公司司仍仍可可根根据原因关系的瑕疵请求据原因关系的瑕疵请求B厂赔偿损失厂赔偿损失一、支票的核算支票的核算（一）支票的概念和种类 支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 现金支票现金支票 只能取现 转账支票转账支票 只能转账 普通支票普通支票 即可支现，又可转账划线支票只能转账（二）支票的基本规定（二）支票的基本规定1、适用范围：同一票据交换区、适用范围：同一票据交换区2、有关规定：、有关规定：1）绝对记载事项：）绝对记载事项：“支票支票”；无条件支付的；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。

出票人签章2）签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写签发支票应该使用碳素墨水或墨汁填写3）见票即付，提示付款期为）见票即付，提示付款期为10天4）禁止签发空头支票禁止签发空头支票5）不得签发支付密码错误的支票）不得签发支付密码错误的支票6）不得签发与其银行预留印鉴不符的支票不得签发与其银行预留印鉴不符的支票7）违反上述三项规定人民银行按票面金额的）违反上述三项规定人民银行按票面金额的5%不低于不低于1000元的罚款，持票人有权要求赔元的罚款，持票人有权要求赔偿支票金额偿支票金额2%的赔偿金的赔偿金8）现金支票仅限于收款人向付款人提示付款现金支票仅限于收款人向付款人提示付款（三）转账支票的核算（三）转账支票的核算1 1、持票人、出票人、持票人、出票人在同一银行开户在同一银行开户 借：活期存款借：活期存款——出票人户出票人户 贷：活期存款贷：活期存款——持票人户持票人户2 2、、持票人、出票人持票人、出票人不在同一银行开户不在同一银行开户 持票人开户行持票人开户行借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：待处理结算款项贷：待处理结算款项在规定期限内无退票，在规定期限内无退票， 借：待处理结算款项借：待处理结算款项 贷：活期存款贷：活期存款—持票人户持票人户出票人开户行出票人开户行 借：活期存款借：活期存款—出票人户出票人户 贷：同城票据清算贷：同城票据清算（四）现金支票的处理v借：活期存款借：活期存款—出票户出票户v 贷：现金贷：现金想想看想想看 你如果在中国银行开设个人支票户，你如果在中国银行开设个人支票户，12月月10日日当你签出当你签出1万元支票时，账户款项不足，万元支票时，账户款项不足，12月月15日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，日建设银行开户的持票人要求兑现支票时，你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签你已经存入了足额的票款，这种情况算不算签发空头支票，银行应如何作出账务处理？发空头支票，银行应如何作出账务处理？核算实例核算实例 开户单位土产公司签发转账支票一张，金额开户单位土产公司签发转账支票一张，金额12 000元，支付开户单位毛纺厂货款。

该单位元，支付开户单位毛纺厂货款该单位存款账户只有存款账户只有8 000元，银行按规定退票并处以元，银行按规定退票并处以罚款 人民银行收取的罚款为：人民银行收取的罚款为： 12000×5%=600元，低于元，低于1000元，故按元，故按1000元元收取 赔偿金：赔偿金：12000 ×2%=240元元练习：练习：1、开户单位远足鞋业以支票减缴费开户单位远足鞋业以支票减缴费2、收到开户单位、收到开户单位ABB变压器厂提交的它行变压器厂提交的它行开户的单位三联房产公司签发的转账支票开户的单位三联房产公司签发的转账支票一份，金额一份，金额268 000园当即于第一场交园当即于第一场交换提出，下场没有退票换提出，下场没有退票3、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取、本行开户的佳佳百货公司签发支票提取备用金备用金5000元二、银行本票的核算二、银行本票的核算v（一）概念和种类（一）概念和种类v 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票时无条件支付确定金额给收款人或者是出票人的票据人的票据v 种类：种类：v不定额本票不定额本票v定额本票定额本票 1000元、元、5000元、元、10000元、元、50000元元（二）基本规定（二）基本规定1、适用范围：同城、适用范围：同城2、可转账。

可转账现金现金”字样只能支取字样只能支取现金3、提示付款期、提示付款期2个月4、见票即付见票即付5、一律记名允许背书转让一律记名允许背书转让（三）银行本票的核算程序（三）银行本票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票人兑付行兑付行（ 1 ）申请签发（ 2 ）出票（（3）交付票据）交付票据（ 4 ）提示票据（（ 5 ））代理付款入账（（6）清算资金）清算资金（四）银行本票的核算1、签发行、签发行出票出票 借：活期存款借：活期存款 —XX申请户（现金）申请户（现金） 贷：贷：开出本票开出本票 2、、兑付行付款兑付行付款的处理的处理（（1）出票人直接向持票人付款）出票人直接向持票人付款 借：借：开出本票开出本票 贷：现金（活期存款贷：现金（活期存款—XX持票人户）持票人户）（（2））兑付行付款兑付行付款的处理的处理 借：借：同城票据清算同城票据清算 贷：活期存款贷：活期存款—XX持票人户持票人户3、银行汇票、银行汇票结清结清的处理的处理 借：借：开出本票开出本票 贷：同城票据清算贷：同城票据清算4、出票行退款的处理、出票行退款的处理 借：借：开出本票开出本票 贷：现金贷：现金（活期存款（活期存款—XX申请人户）申请人户）例子例子1、收到客户提交的银行本票申请书及现金、收到客户提交的银行本票申请书及现金3000元，元，审核无误办理签发不定额本票的手续。

审核无误办理签发不定额本票的手续 借：现金借：现金 3 000 贷：开出本票贷：开出本票——不定额本票不定额本票 3 0002、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来、开户单位纺织厂持不定额本票及两联进账单来行办理兑付手续，金额行办理兑付手续，金额10 000元，经审查后办理元，经审查后办理转账 借：同城票据清算借：同城票据清算 10 000 贷：活期存款贷：活期存款——纺织厂户纺织厂户 10 000做做看做做看1、开户单位远足鞋业公司持本行签发的、开户单位远足鞋业公司持本行签发的23017号本票一张，金额号本票一张，金额15 000元，随进元，随进账单要求入账账单要求入账2、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，、开户单位造纸厂提交银行本票申请书，金额金额20000元，审核无误，办理签发不定元，审核无误，办理签发不定额本票的手续额本票的手续3、开户单位钢厂持本票及两联进账单来、开户单位钢厂持本票及两联进账单来行办理兑付，金额行办理兑付，金额6000元，本票系同城元，本票系同城他行签发。

他行签发三、银行汇票的核算三、银行汇票的核算（一）汇票的概念和种类（一）汇票的概念和种类 v汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据持票人的票据v 按出票人的身份不同分为按出票人的身份不同分为银行汇票银行汇票和和商业汇票商业汇票v 银行汇票的出票人是银行汇票的出票人是银行银行，为银行汇票的付款，为银行汇票的付款人v 商业汇票的出票人是银行以外的商业汇票的出票人是银行以外的商业单位商业单位按按承兑人不同分为承兑人不同分为银行承兑汇票银行承兑汇票和和商业承兑汇票商业承兑汇票（二）银行汇票的基本规定（二）银行汇票的基本规定1、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构办理2、适用范围：、适用范围：异地异地单位和个人的结算款项单位和个人的结算款项3、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起1个月4、即可、即可支现支现，又可，又可转账转账5、一律、一律记名记名，，允许背书转让允许背书转让，现金银行汇票不得，现金银行汇票不得背书转让。

背书转让6、应在出票金额以内，根据、应在出票金额以内，根据实际需要的实际需要的款项办理款项办理结算7、超期或其他原因可要求出票行退款超期或其他原因可要求出票行退款8、在银行开立存款账户的持票人向开户银、在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示附款未在银行开立存款账户的持票行提示附款未在银行开立存款账户的持票人，可以向任何一家银行机构提示附款人，可以向任何一家银行机构提示附款9、银行汇票的实际结算金额低于出票金额、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人的，其多余金额由出票银行退交申请人10、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款请求付款或退款（（三）银行汇票的核算程序申请人申请人签发行签发行持票人持票人兑付行兑付行（（ 1 1 ））申申请请签签发发汇汇票票（（ 2 ））收收款款出出票票（（3）持往异地结算）持往异地结算（（ 4 ））提提示示汇汇票票（（ 5 ））代代理理付付款款人人入入账账（（6）结清资金）结清资金（ 7 ）结结清清票票据据款款项项（四）银行汇票的核算（四）银行汇票的核算1、签发行签发银行汇票、签发行签发银行汇票 借：活期存款借：活期存款—XX申请人户（现金）申请人户（现金） 贷：贷：汇出汇款汇出汇款—XX银行汇票户银行汇票户 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证—银行汇票户银行汇票户 2、兑付行付款、兑付行付款 （（1）持票人在本行开户）持票人在本行开户 借：借：辖内往来辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款—XX持票人户持票人户（（2）持票人不在本行开户的）持票人不在本行开户的 借：辖内往来借：辖内往来 贷：贷：应解汇款应解汇款—XX持票人户持票人户 借：应解汇款借：应解汇款——XX持票人户持票人户 贷：活期存款贷：活期存款——XX持票人户持票人户 （现金）（现金）3、签发行结清票款、签发行结清票款 借：汇出汇款借：汇出汇款 （票面金额）（票面金额） 贷：贷：辖内往来辖内往来 （实际结算金额）（实际结算金额） 活期存款活期存款 （多余款项）（多余款项）实例实例1、、12月月1日，重庆市工行日，重庆市工行X支行收到开户单位支行收到开户单位大华公司提交的汇票委托书，金额为大华公司提交的汇票委托书，金额为56 000元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工行支行开户）。

银行审查后，同意签发银行行支行开户）银行审查后，同意签发银行汇票 借：活期存款借：活期存款——大华公司大华公司 56 000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 56 000 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证—银行汇票户银行汇票户2、、12月月4日，上海南京路工行支行收到开户单位上日，上海南京路工行支行收到开户单位上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为48 000元，经审核无误，当即予以办理，当天编制元，经审核无误，当即予以办理，当天编制邮划借方报单同汇票一并划转邮划借方报单同汇票一并划转 重庆市工行重庆市工行X支行 借：辖内往来借：辖内往来 48 000 贷：活期存款贷：活期存款—中兴公司中兴公司 48 000 3、、12月月6日，工行日，工行X支行收到上海支行收到上海南京路支行寄来的报单及银行汇票，南京路支行寄来的报单及银行汇票，经审查系大华公司经审查系大华公司12月月1日申请签发日申请签发的银行汇票，当即办理结清手续。

的银行汇票，当即办理结清手续 借：汇出汇款借：汇出汇款 56 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 48 000 活期存款活期存款—大华公司大华公司 8 000做做看做做看1、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，、收到南京市支行寄来的邮划借方报单，附汇票解迄通知书一份，计货款附汇票解迄通知书一份，计货款16000元，元，系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一系结清本行开户单位伞厂前开银行汇票一份，金额份，金额18000元2、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，、开户单位钢厂来行申请签发银行汇票，金额金额50000元，审核无误，办理签发手续元，审核无误，办理签发手续3、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单、开户单位水厂持银行汇票及两联进账单来行办理兑付，金额来行办理兑付，金额60000元，汇票系异地元，汇票系异地他行签发他行签发四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算（一）基本规定（一）基本规定1、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和、签发商业汇票必须具有真实的交易关系和债权债务关系。

不得签发无对价的商业汇票债权债务关系不得签发无对价的商业汇票2、适用于、适用于同城同城和和异地异地结算3、一律、一律记名记名，允许，允许背书背书转让4、付款期限由交易双方商定，最长不超过、付款期限由交易双方商定，最长不超过6个个月月如属分期付款分期付款，应分别签发汇票应分别签发汇票5、提示付款期限自汇票到期日起、提示付款期限自汇票到期日起10天内6、、禁止出售、承兑、贴现禁止出售、承兑、贴现空白银行承兑空白银行承兑汇票汇票7、付款人应当在自收到提示承兑的汇票、付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起之日起3日内承兑或拒绝承兑日内承兑或拒绝承兑8、银行承兑汇票应按票面金额向出票人、银行承兑汇票应按票面金额向出票人收取收取0.5‰的手续费的手续费.出票人于汇票到期日出票人于汇票到期日未能足额交纳票款时未能足额交纳票款时,承兑银行对尚未支承兑银行对尚未支付的金额按照每天付的金额按照每天0.5‰计收利息计收利息.9、符合条件的商业汇票的持票人，可持、符合条件的商业汇票的持票人，可持未到期的汇票向银行申请贴现未到期的汇票向银行申请贴现（二）商业承兑汇票（二）商业承兑汇票（（6）划款或退回单证）划款或退回单证出票人出票人出票人开户行出票人开户行持票人持票人持票人开户行持票人开户行（（1）签发承兑交付）签发承兑交付（ 2 ））到到期期委委托托收收款款（（3）寄交单证）寄交单证（（ 4 ））通通知知付付款款（（ 5 ））付付款款或或无无力力支支付付（（ 7 ））通通知知已已收收款款或或退退证证2、核算（（1）持票人开户行受理商业承兑汇票）持票人开户行受理商业承兑汇票（（2）付款人开户行收到商业汇票）付款人开户行收到商业汇票A全额付款全额付款 借：活期存款借：活期存款—XX持票人户持票人户 贷：同城票据交换（辖内往来）贷：同城票据交换（辖内往来）B 账户存款不足或无款支付、拒绝付款账户存款不足或无款支付、拒绝付款 处理同委托收款处理同委托收款（（3））持票人划回票款持票人划回票款 借：辖内往来（同城票据交换）借：辖内往来（同城票据交换） 贷：活期存款贷：活期存款——XX收款人收款人户做做看做做看1、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日、异地某行处寄来的商业承兑汇票本日到期，金额到期，金额6000元，承兑人为开户单位元，承兑人为开户单位纺织厂，经审核无误办理划款手续。

纺织厂，经审核无误办理划款手续2、收到异地某行处的邮划贷方报单及委、收到异地某行处的邮划贷方报单及委托收款凭证，金额托收款凭证，金额11000元，此款系开户元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核单位机床厂的商业承兑汇票款，经审核无误，予以收账无误，予以收账(三）银行承兑汇票三）银行承兑汇票 1、程序、程序出票人出票人承兑银行承兑银行持票人持票人持票人开户行持票人开户行（（ 1 ））签签发发申申请请承承兑兑（（ 2 ））承承兑兑（（3）交付票据）交付票据（（ 4 ））委委托托收收款款（（5）寄交单证）寄交单证（（ 5 ））收收取取票票款款（（6）划付票款）划付票款（（ 7 ））收收妥妥入入账账2、银行承兑汇票的核算、银行承兑汇票的核算A承兑行办理汇票承兑承兑行办理汇票承兑* 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证*按票面金额的万分之五收取手续费按票面金额的万分之五收取手续费 借：活期存款借：活期存款—XX出票户出票户 贷：手续费收入贷：手续费收入*收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票B 持票人开户行受理银行承兑汇票持票人开户行受理银行承兑汇票C 承兑银行到期收取票款承兑银行到期收取票款C 承兑银行到期收取票款承兑银行到期收取票款1））到期全额收取到期全额收取 借：活期存款借：活期存款—XX出票人出票人 贷：应解汇款贷：应解汇款—XX出票人户出票人户2）出票人无款人支付）出票人无款人支付 借：逾期贷款借：逾期贷款—承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：应解汇款贷：应解汇款—XX出票人户出票人户3）出票人账户到期不足支付）出票人账户到期不足支付 借：活期存款借：活期存款—XX出票人户出票人户 逾期贷款逾期贷款—承兑垫款承兑垫款XX出票户出票户 贷：贷： 应解汇款应解汇款—XX出票人户出票人户D 持票人开户行委托取汇票款项持票人开户行委托取汇票款项 借：辖内往来借：辖内往来 贷：活期存款贷：活期存款——XX持票人户持票人户E 承兑行支付票款承兑行支付票款 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 借：应解汇款借：应解汇款—XX出票人户出票人户 贷：辖内往来贷：辖内往来举例举例1、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请、开户单位电视机厂持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为承兑，汇票金额为20000元，双方签定承兑协议元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费。

承兑费 借：活期存款借：活期存款——电视机厂电视机厂 10 贷：手续费收入贷：手续费收入 10 收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票 20 000v2、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承兑、根据承兑协议，向电视机厂收取到期的承兑票款票款20 000元由于该单位资金不足，只能支元由于该单位资金不足，只能支付付15 000元，其余装入逾期贷款处理元，其余装入逾期贷款处理v借：活期存款借：活期存款——电视机厂电视机厂 15 000 逾期贷款逾期贷款——电视机厂电视机厂 5 000 贷：应解汇款贷：应解汇款 20 000 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票 20 0003、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及、收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额银行承兑汇票，金额20 000元，审核无元，审核无误，办理转账。

误，办理转账 借：应解汇款借：应解汇款 20 000 贷：辖内往来贷：辖内往来 20 000 做做看做做看1、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申、开户单位远足鞋业持银行承兑汇票来行申请承兑，汇票金额为请承兑，汇票金额为50000元，双方签定承兑元，双方签定承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之协议，会计部门办理承兑手续，并按万分之五收取承兑费五收取承兑费2、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承、根据承兑协议，向远足鞋业收取到期的承兑票款兑票款50000元由于该单位资金不足，只能元由于该单位资金不足，只能支付支付30 000元，其余装入逾期贷款处理元，其余装入逾期贷款处理3、、收到异地某行处寄来的委托收款凭证收到异地某行处寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额及银行承兑汇票，金额50 000元，审核无元，审核无误，办理转账误，办理转账第三节第三节 非票据结算业务非票据结算业务一一.汇兑汇兑二二.委托收款委托收款三三.托收承托收承付付 四四.银行卡银行卡一、汇兑一、汇兑(一一)概念和基本规定概念和基本规定 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

的结算方式 分类：分类：1、分为信汇和电汇、分为信汇和电汇 2、分为转账汇款和现金汇款、分为转账汇款和现金汇款 主要规定主要规定: 1.适用范围适用范围:原适用于异地原适用于异地.97年年12月之后，异地月之后，异地与同城不受限制与同城不受限制 2.不受起点金额限制不受起点金额限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:信汇或电汇字样信汇或电汇字样;无条无条件支付的委托件支付的委托;确定的金额确定的金额;收款人名称收款人名称;汇款人名称汇款人名称;汇入地点、汇入行名称汇入地点、汇入行名称;汇出地点汇出地点,汇出行名称汇出行名称;委托日期委托日期;汇款汇款人签章人签章.4.收款人是个人收款人是个人,需要到汇入银行领取款项需要到汇入银行领取款项的的,应在汇票上注明应在汇票上注明“留行待取留行待取”字样字样.5.汇款人确定不能转汇的汇款人确定不能转汇的,应注明应注明“不得转不得转汇汇”字样字样.(二二)核算程序（信汇）核算程序（信汇）汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行1 1委委托托汇汇款款2寄发单证寄发单证,清算资金清算资金3收收款款入入账账(三三)电汇的处理电汇的处理 汇出行的处理汇出行的处理 1.转账汇款转账汇款 借借:活期存款活期存款-----XX汇款人户汇款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 2.办理现金汇款办理现金汇款 借借:现金现金 贷贷:应解汇款应解汇款------XX汇款人户汇款人户 借借:应解汇款应解汇款------XX汇款人户汇款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 汇入行的处理汇入行的处理 借借:辖内往来辖内往来 贷贷:活期存款活期存款------XX收款人收款人户户 (应解汇款应解汇款-----XX收款人户收款人户) 借借:应解汇款应解汇款 贷贷:现金现金 （四）（四） 核算实例核算实例1.开户单位机械厂提交信汇凭证一份开户单位机械厂提交信汇凭证一份,金额金额2500元元,汇往异地某行的开户单位清理旧欠汇往异地某行的开户单位清理旧欠,银行银行审核无误审核无误,办理转账办理转账. 借借:活期存款活期存款----机械厂机械厂 2 500 贷贷:辖内往来辖内往来 2 500 2.李明提交电汇凭证及现金李明提交电汇凭证及现金1300元元,汇给汇给异地某街道的李吉祥生活费异地某街道的李吉祥生活费,银行办理银行办理转账转账. 借借:现金现金 1 300 贷贷:应解汇款应解汇款 1 300 借借:应解汇款应解汇款 1 300 贷贷:辖内往来辖内往来 1 3003.收到异地某行寄来的电汇凭证一份收到异地某行寄来的电汇凭证一份,汇给汇给开户单位毛纺厂货款开户单位毛纺厂货款7 000元元,审核无误审核无误收账收账. 借借:辖内往来辖内往来 7 000 贷贷:活期存款活期存款-----毛纺厂户毛纺厂户 7 0004.黄明持通知及个人身份证来行领取汇黄明持通知及个人身份证来行领取汇款款2500元元,银行审核无误付现银行审核无误付现. 借借:应解汇款应解汇款 2 500 贷贷:现金现金 2 500做做看做做看：1、客户隋意持便条通知及身份证来行支取、客户隋意持便条通知及身份证来行支取电汇款一笔，金额电汇款一笔，金额500元，经审核无误后支元，经审核无误后支付现金。

付现金2、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动、开户单位长春一汽信汇给隆鑫集团发动机货款机货款500 000元3、胡涂提交现金、胡涂提交现金500元，委托银行汇给外元，委托银行汇给外地求学的儿子银行审核无误办理转账地求学的儿子银行审核无误办理转账二、委托收款二、委托收款v（（一）概念和基本规定一）概念和基本规定 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，分为邮寄和电报两种的结算方式，分为邮寄和电报两种v主要规定：主要规定：1.同城同城,异地均可使用异地均可使用.2.不受起点金额的限制不受起点金额的限制.3.必须记载的事项必须记载的事项:委托收款字样委托收款字样;确定的金额确定的金额;付款人名称付款人名称;收款人名称收款人名称;委托收款凭据及附寄委托收款凭据及附寄单证张数单证张数;委托日期委托日期,收款人签章收款人签章.4.凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款证明办理款项的结算明办理款项的结算5.付款时间付款时间:银行为付款人的银行为付款人的,当日付款当日付款;开户开户单位为付款人单位为付款人,期限期限3天天.6.付款人拒绝付款的付款人拒绝付款的,在接到付款通知日的次在接到付款通知日的次日起的日起的3日内办理日内办理.7、在同城范围内，收款人，收取公用事业费、在同城范围内，收款人，收取公用事业费或根据国务院的规定，可以使用同城特约或根据国务院的规定，可以使用同城特约委托收款，必须具有收付双方事先签订的委托收款，必须具有收付双方事先签订的合同。

合同vv(二二)核算程序核算程序收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委委托托收收款款2寄发单证寄发单证3通通知知付付款款4付付款款5划付款项划付款项6收收妥妥入入账账v(三三)核算核算 1.收款人开户行受理委托的处理收款人开户行受理委托的处理 付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 付款人全额付款的处付款人全额付款的处 借借:活期存款活期存款------XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算)B.无款支付的处理无款支付的处理 “未付款项通知书未付款项通知书”C拒绝付款的处理拒绝付款的处理 “拒付理由书拒付理由书” 2.收款人开户行收款的处理收款人开户行收款的处理 借借:辖内往来辖内往来 (同城票据清算同城票据清算) 贷贷:活期存款活期存款------XX收款人收款人户户vv(四四)举例举例1.收到异地某行出寄来的委托收款凭证收到异地某行出寄来的委托收款凭证,向向本行的开户贷未百货公司收取货款本行的开户贷未百货公司收取货款3000元元,经审查无误经审查无误,当日通知百货公司当日通知百货公司.百货百货公司经核对单证公司经核对单证,没有提出异议没有提出异议,银行与银行与第四天上午将款项划出第四天上午将款项划出,办理转账办理转账. 借借:活期存款活期存款------百货公司户百货公司户 3 000 贷贷:辖内往来辖内往来 3 0002、收到异地某行处的邮划贷方报单收到异地某行处的邮划贷方报单,系划系划付的商业承兑汇票款付的商业承兑汇票款,金额金额50 000元元,经经审核无误办理转账审核无误办理转账. 借借:辖内往来辖内往来 50 000 贷贷:活期存款活期存款-----XX收款人户收款人户 50 000三、托收承付三、托收承付v托托收承付收承付,是根据购销合同由收款人发货后委托是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承由付款人向银行承认付款的结算方式认付款的结算方式.v(一一)主要规定主要规定:1.适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有适用于国有企业、供销合作社以及城乡集体所有制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项。

制工业企业的商品交易或劳务供应异地款项2.使用该方式具备的条件：使用该方式具备的条件：A 必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款必须又真实的商品交易或因此产生的劳务供应款项代销、寄销、赊销商品的款项不得办理项代销、寄销、赊销商品的款项不得办理B必须签有符合经济法的购销合同必须签有符合经济法的购销合同C收付双方必须重合同、守信用收付双方必须重合同、守信用D要有商品确已发运的证件要有商品确已发运的证件3.每笔起点金额为每笔起点金额为10 000元元;新华书店系统每新华书店系统每笔的金额起点为笔的金额起点为1000元元.4.承付货款分为验单付款和验货付款两种承付货款分为验单付款和验货付款两种.5.逾期付款逾期付款,按万分之五计算逾期赔偿金按万分之五计算逾期赔偿金.6.付款行对逾期未付的托收凭证付款行对逾期未付的托收凭证,负责扣款的负责扣款的期限为期限为3个月个月.收款人收款人委托行委托行付款人付款人付款行付款行1委委托托收收款款2寄发单证寄发单证3通通知知付付款款4付付款款或或拒拒付付5划付款项或退证划付款项或退证6收收妥妥入入账账（二）结算程序（二）结算程序相同点相同点:1.收款人主动委托银行向付款人收取款项收款人主动委托银行向付款人收取款项2.核算程序和各阶段的处理手续相同核算程序和各阶段的处理手续相同.不同点不同点:1.两者适用的地域范围不同两者适用的地域范围不同.2.两者适用的主体范围不同两者适用的主体范围不同.3.两者适用的条件不同两者适用的条件不同.4.两者的付款期不同两者的付款期不同.(三三)与委托收款的比较与委托收款的比较5.两者的金额起点不同两者的金额起点不同.6.银行审查拒付的理由义务不同银行审查拒付的理由义务不同.7.处理环节托收承付比委托收款复杂处理环节托收承付比委托收款复杂.8、承担扣款责任不同。

承担扣款责任不同(四四)托收承付的托收承付的核算核算1.付款人开户行的处理付款人开户行的处理 A 全部承付全部承付 借借:活期存款活期存款----XX付款人户付款人户 贷贷:辖内往来辖内往来 B 部分付款部分付款 (同同A) C 逾期付款逾期付款 赔偿金赔偿金=逾期付款金额逾期付款金额×逾期天数逾期天数×万分之五万分之五某单位有托收承付款项一笔某单位有托收承付款项一笔,金额金额100000元元,8月月10日承付期满日承付期满,8月月11日上午开始营业时划款日上午开始营业时划款,因单位存款不足因单位存款不足,只能支付只能支付30000元元,其余款项其余款项8月月20日才能付清日才能付清,试计算赔偿金试计算赔偿金,并办理转账并办理转账. 8月月11日日 借借:活期存款活期存款------XX付款人户付款人户 30 000 贷贷:辖内往来辖内往来 30 0008月月20日划付其余日划付其余70000元元,应同时计收赔偿金应同时计收赔偿金.赔偿金赔偿金:70 000 ×10 ×5%00=350元元. 借借:活期存款活期存款-----XX付款人户付款人户 70 350 贷贷:辖内往来辖内往来 70 350 D 多承付多承付 填制多承付理由书填制多承付理由书E 拒付拒付 条件条件1）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收）没有签订购销合同或购销合同未订明采用托收承付结算方式的款项承付结算方式的款项2）未经双方事先达成协议，收款人提前交货）未经双方事先达成协议，收款人提前交货3）代销、寄销、赊销商品的款项）代销、寄销、赊销商品的款项4）货物已经支付或货款计算有误的款项）货物已经支付或货款计算有误的款项5）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的）货物的品种、规格、数量、价格与合同不符的 款项款项 处理处理 “拒付理由书拒付理由书”2、收款人开户行的处理、收款人开户行的处理 借借:辖内往来辖内往来 70 350 贷贷:活期存款活期存款 70 350四、银行卡四、银行卡 （一）、银行卡的分类（一）、银行卡的分类准贷记卡准贷记卡转账卡转账卡储蓄卡储蓄卡专用卡专用卡储值卡储值卡银银行行卡卡根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给根据发卡银行是否给予持卡人信用额度予持卡人信用额度予持卡人信用额度予持卡人信用额度按使用对象分按使用对象分按信誉等级分按信誉等级分信用卡信用卡借记卡借记卡贷记卡贷记卡单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡 (二二)银行卡的基本规定银行卡的基本规定1.银行卡的发行主体银行卡的发行主体2.银行卡的申领银行卡的申领(1)单位卡单位卡 基本存款账户基本存款账户 , 转账存入转账存入,不得不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。

户2)个人卡个人卡 3.银行卡使用的规定银行卡使用的规定1）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的）单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算结算2）银行卡支取现金的授权规定）银行卡支取现金的授权规定A 贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过贷记卡，每笔授权，每卡每日累计取现不得超过2 000元人民币元人民币B 银行卡在银行卡在ATM机取现机取现 设定交易上限，每卡每日设定交易上限，每卡每日累计提款累计提款5000元人民币元人民币C储值卡的面值或卡内币值不得超过储值卡的面值或卡内币值不得超过1 000元人民币元人民币3）信用卡的透支限制）信用卡的透支限制A单笔透支额：个人卡不超过单笔透支额：个人卡不超过2万元，单位卡不超过万元，单位卡不超过5万元万元B账户月透支额：个人卡不超过账户月透支额：个人卡不超过5万元，单位卡不超万元，单位卡不超过综合授信额度的过综合授信额度的3%，无授信额度不得超过，无授信额度不得超过10万万C透支期限透支期限 最长为最长为60天天4、信用卡的计息、信用卡的计息 贷记卡贷记卡1）免息还款期待遇）免息还款期待遇2）不享受免息还款期待遇）不享受免息还款期待遇3）收取滞纳金）收取滞纳金 5%4）按复利计算透支利息）按复利计算透支利息 准贷记卡准贷记卡 、借记卡、储值卡、借记卡、储值卡1）按活期利率计付利息（准贷记卡）按活期利率计付利息（准贷记卡 、借记卡）、借记卡）2）存款不计息（贷记卡、储值卡））存款不计息（贷记卡、储值卡）3）按单利计算透支利息（准贷记卡）按单利计算透支利息（准贷记卡 ））(三三)银行卡的核算银行卡的核算(信用卡的准贷记卡信用卡的准贷记卡)1.开户的核算开户的核算 个人个人 借：现金借：现金 贷：个人信用卡存款贷：个人信用卡存款 手续费收入手续费收入 单位单位 借：活期存款借：活期存款 贷：贷： 单位信用卡存款单位信用卡存款 手续费收入手续费收入2、个人信用卡使用、个人信用卡使用同城支现同城支现 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：现金贷：现金异地支现异地支现 借：辖内往来借：辖内往来 贷：现金贷：现金 手续费收入手续费收入同城购物转账同城购物转账 借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：同城票据清算贷：同城票据清算3、单位信用卡的使用、单位信用卡的使用同城转账同城转账 借：活期存款借：活期存款 （信用卡透支）（信用卡透支） 贷：活期存款贷：活期存款-----X收款人户收款人户 （同城票据清算）（同城票据清算）异地转账异地转账 借：活期存款（信用卡透支）借：活期存款（信用卡透支） 贷：辖内往来贷：辖内往来举例举例12月月5日大龙公司持信用卡第一百货商店购进管日大龙公司持信用卡第一百货商店购进管理用具理用具11600元。

在不同行开户在不同行开户百货商店开户行百货商店开户行 借：同城票据清算借：同城票据清算 11 600 贷：活期存款贷：活期存款---百货商店户百货商店户 11 600 大龙公司开户行大龙公司开户行 借：活期存款借：活期存款11 600 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 11 600 作业题作业题1、电视机厂付款的托收承付一笔，金额、电视机厂付款的托收承付一笔，金额60万元，万元，4月月10日承付期满，日承付期满，4月月11日上午开业划款时，由日上午开业划款时，由于付款人存款账户不足，只能支付于付款人存款账户不足，只能支付16万元，逾期万元，逾期至至4月月25日开业时，支付日开业时，支付20万元，其余于万元，其余于5月月21日日上午开业全部扣清要求：计算赔偿金并编制相上午开业全部扣清要求：计算赔偿金并编制相关会计分录关会计分录2、开户单位纺织厂的委托收款货款付款期已满，、开户单位纺织厂的委托收款货款付款期已满，金额金额7 800元，但该单位账户只有元，但该单位账户只有5000元，不足元，不足支付，银行如何处理？支付，银行如何处理？3、收到异地某行处寄来的邮划贷方报单，系划付、收到异地某行处寄来的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票款，金额的商业承兑汇票款，金额5000元，办理转账元，办理转账。

4、、12月月15日，青岛大升公司持信用卡向天桥支日，青岛大升公司持信用卡向天桥支行开户单位第一百货商店购买商品第一百货行开户单位第一百货商店购买商品第一百货店当天填制进账单，向天桥支行解入购物单据店当天填制进账单，向天桥支行解入购物单据黄浦支行经审核无误，即办理转账，并向青岛黄浦支行经审核无误，即办理转账，并向青岛分行编发联行报单分行编发联行报单5、、12月月16日，青岛分行收到济南天桥支行联行日，青岛分行收到济南天桥支行联行报单附第一百货商店的购物单据，当即办理转报单附第一百货商店的购物单据，当即办理转账要求：根据以上资料，做出有关会计分录要求：根据以上资料，做出有关会计分录。