会计分录1xt.doc

会计分录会计分录 1xt1xt会计分录：收到投资者投入的资本时：①“实收资本”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本——A ②“资本公积”的帐务处理借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积——资本溢价 ——其他资本公积 短期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时：借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时：借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时：借：短期借款长期借款业务核算1）取得借款时：借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时：借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息）贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款 贷：银行存款固定资产业务核算（1）不需要安装：借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装：①完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算借：在建工程 1、购买材料时贷：银行存款 借：在途物资——× 材料原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)应付职工薪酬 贷：银行存款（付款）长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目②完工结转 2、材料验收入库借：固定资产 借：原材料——× 材料贷：在建工程 贷：在途物资——× 材 料 材料费用的归集与分配借：生产成本——××产品制造费用——××车间管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料——××材料 人工费用的归集与分配：借：生产成本——××产品制造费用——××车间管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资——职工福利预提费用的账务处理：（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等：借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时：借：预提费用 贷：银行存款等 每月计提折旧时 ：其他费用的账务处理：借：制造费用—××车间 (生产部门用固定资产折旧额 ) 借：制造费用 （车间使用）管理费用 (行政部门用固定资产折旧额 ) 管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：银行存款贷：累计折旧 待摊费用等分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录：（1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品——X 产品分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本——X 产品（2）分配制造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理借：生产成本——A 产品 借：营业税金及附加——B 产品 贷：应交税费——应交营业税贷：制造费用——××车间主营业务收入的核算帐务处理（1）销售商品收回货款借：银行存款贷：主营业务收入—XX 产品应交税费—应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回借：应收账款或应收票据贷：主营业务收入—XX 产品应交税费—应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时：借：银行存款贷：预收账款——XX 公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时：① 若够：借：预收账款——XX 公司 贷：主营业务收入——XX 产品 应交税费—应交增值税（销项税额）②若不够：有两种做法做法 1：借：预收账款——XX 公司 应收账款——XX 公司 贷：主营业务收入——XX 产品 应交税费—应交增值税（销项税额）做法 2：借：预收账款——XX 公司 贷：主营业务收入——XX 产品 应交税费—应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额：则表示应收款项。

4）销售退回借：主营业务收入——X 产品 应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款期末结转本期已销售产品的成本：借：主营业务成本——×产品贷：库存商品——×产品计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 其他业务收入的核算借：银行存款贷：其他业务收入其他业务成本的核算借：其他业务成本贷：原材料营业外收支的核算（1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：有关账户 （2）期末结转时：借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 所得税的核算①计算时： 借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税 ②期末结转时：借：本年利润 贷：所得税费用③实际缴纳所得税时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款 结转本年利润①若盈利：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润②若亏损：借：利润分配——未分配利润贷：本年利润③若还有其他转入数（如：公积金补亏）：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入其他业务收入投资收益（净收益）营业外收入 贷：本年利润（2）结转有关费用类账户：借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 按顺序进行利润分配①提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积②向投资者分配股利：借： 利润分配——应付现金股利（现金股利）——转作股本的股利（股票股利）贷：应付股利实收资本（股本）结转“利润分配”的明细科目①转入未分配利润明细帐户的借方：借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——应付现金股利——转作股本的股利投资收益（净损失） 应付款项清查结果的处理营业外支出 借：应付账款所得税费用 贷：营业外收入库存现金清查结果的会计处理①若盘盈：批准前：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入②若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：借：营业外支出其他应收款——XX贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢存货清查结果的会计处理①若盘盈：批准前：借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用②若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料（ 库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）其他应收款——xx（对于属于由责任人赔偿）——xx 保险公司（对于属于自然灾害 造成的损失）营业外支出（对于属于自然灾害造成的损失）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢固定资产清查结果的会计处理批准前：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢应收、应付款清查结果的会计处理（1）按期估计坏账损失：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）确认坏账：借：坏账准备贷：应收账款会计公式：基本会计等式：资产=负债+所有者权益扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+（收入—费用） 资产=负债+所有者权益+利润账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产账户增加额合计+权益账户减少额合计=权益账户增加额合计+资产账户减少额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额合计资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额借贷记账法的试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计短期借款利息：短期借款利息=借款本金×利率×时间购入材料的实际采购成本=实际买价+采购费用税额公式：当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额销项税额=销售额×增值税税额 进项税额=购进货物或劳务价款×增值税税额材料采购费用的分配：材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计某材料应负担的采购费用=采购费用分配×该材料的分配标准不含税价款=价税款总额÷（1+税率） 增值税税额=价税款总额－不含税价款制造费用的分配：制造费用分配率=待分配费用总额/分配标准总额某种产品应负担的制造费用=该产品的分配标准额×制造费用分配率完工产品的计算公式：期初在产品成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本本期完工产品成本=期初在产品成本＋本期生产费用 - 期末在产品成本商品销售收入的计量方法：销售净收入=不含税单价×销售数量―销售退回―销售折让—商业折扣主营业务成本：本期应结转的主营业务成本＝本期已销售商品的数量×单位商品的生产成本本期结转的主营业务成本＝本期销售商品的数量×单位商品的生产成本一次加权平均法：一次加权平均单位成本＝（期初结存存货成本＋本期入库存货成本）/（期初结存存货数量＋本期入库存货数量）发出存货成本＝加权平均单价×发出存货数量期末存货成本＝期初结存存货成本＋本期入库存货成本 –本期发出存货成本移动加权平均法：移动加权平均单价=（本次入库前结存成本+本次入库存货成本）/（本次入库前结存数量+本次入库存货数量）商品销售收入：商品销售收入=不含税单价×销售数量—销售退回—销售折让—商业折扣增值税销项税额：增值税销项税额=销售货物的不含税售价×增值税税率应交税费：应交消费税=应交消费品的销售额×消费税税率应交城建税=（当期的营业税+消费税+增值税）×城建税税率应交营业税=转让收入×营业税率利润：利润（或亏损）总额=英语利润+营业外收入—营业外支出营业利润：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益净利润：净利润=利润总额—所得税费用利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出企业所得税：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率应纳税所得额=利润总额±所得税前利润中予以调整的项目各期预交所得税：当前期累计应交所得税=当前期累计应纳税所得额×所得税税率当前期应交所得税=当前期累计应交所得税—上期累计已交所得税企业利润分配：可供投资者分配的利润=净利润—弥补以前年度的亏损—提取的法定盈余公积+以前年度非分配利润+公积金转入数本年末未分配利润=可供投资人分配的利润—优先股股利—提取的任意盈余公积—普通股股利原材料采购：原材料采购成本=买价+采购费用实地盘存制：期末存货结存数量 = 实地盘点数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本期末结存存货成本=期末存货实地盘存数×单价存货结存数量=存货盘点数量+在途商品数量+已提未销数量—已销未提数量本期减少存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本—期末结存存货成本银行存款清查：企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项—银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项—企业已付银行未付款项明细账余额计算：应收账款＝应收账款明细帐（借余）－坏账准备＋预收账。