会计常见的科目内容与结构.doc

资产类（借+ 贷– 余借）库存现金：核算企业的库存现金借：收到贷：支出余额：借方，反映持有的库存现金余额明细：按币种分别设置“现金日记账”银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项但银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，不在本账户，而在“其他货币资金”科目核算借：存入贷：提取余额：借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额明细：按开户行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”注：有确凿证据表明无法收回的，报经批准后借：营业外支出贷：银行存款注2：收到转账支票时，“银行存款”增加应收票据：企业因销售商品、产品、供应劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票< 6个月借：收到贷：到期或背书注销数余额：借方，反映尚未到期的汇票数明细：按开出、承兑商业汇票的单位注：到期即使付款人无力支付票款，也必需注销借：应收账款贷：应收票据应收账款：企业因销售商品、产品、供应劳务等经营活动应收取的款项借：应收账款发生数贷：收回数余额：借方，则为尚未收回的应收账款 贷方，则为预收账款性质：主要是资产，因为预收账款较少的单位可以把预收账款并入应收账款账户。

明细：按债务人预付账款：企业依据购货合同规定预付给供应单位的款项借：预付数贷：结清数（多退少补）余额：借方，则为尚未结清的预付数 贷方，则为尚未补付的款项明细：按供应单位注：预付款项不多的，可不设置，将预付的款项干脆记入"应付账款"科目的借方应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位支配的利润借：已宣告但尚未发放数贷：实收数余额：借方，反映尚未收回数明细：按被投资单位应收利息：企业发放贷款、分期付息方式的持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息借：应收未收数贷：实收数余额：借方，反映尚未收回的利息明细：按借款人或被投资单位其他应收款：企业除销货外应收的零星款项，如应收的赔偿款、职工预借的差旅费借：发生的应收、暂付款贷：收回或转销数余额：借方，尚未收回的其他应收款 贷方，尚未支付的其他应付款明细：按其他应收款的项目和对方单位（或个人）注：赔偿款→其他应收/付款；罚款→营业外收入/支出材料选购 ：企业接受支配成本进行材料日常核算而购入材料的选购 成本借：买价+选购 费用贷：结转入库材料的实际成本余额：借方，反映在途材料的选购 成本明细：按供应单位和物资品种注：接受实际成本进行材料日常核算的用“在途物资”账户原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、帮助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的支配成本或实际成本。

借：入库数（只能从“材料选购 ”账户转入）贷：领用数余额：借方，反映库存材料实有数明细：按材料名称注： 材料选购 过程中发生的费用，结转归总的成本均应通过“材料选购 ”账户核算，而不是“原材料”，入库后才通过“原材料”账户库存商品：企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或支配成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等借：完工入库数贷：期末结转已销产品数余额：借方，反映库存的商品数明细：按库存商品的种类、品种和规格固定资产：企业持有固定资产的原价借：投资者投入、购建、融资租入等导致的增加数贷：出售、报废、盘亏、毁损、投资转出等削减数余额：借方，反映固定资产实有数明细：按固定资产类别和项目注：必需同时满足两个条件：运用年限在一年以上+单位价值在规定限额以上若只满足一项则归为“低值易耗品”累计折旧：企业对固定资产计提的累计折旧借：报废、出售、盘亏等引起的转销数贷：按受益状况计提的折旧数余额：贷方，反映已提取的累计数明细：不单设注：是特殊资产（备抵调整账户，所以属于资产类，但是记账方向与资产类相反，借— 贷+）注2：当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起提； 当月削减的固定资产，当月照提折旧，下月停提。

在建工程：企业基建、技改等在建工程发生的价值借：增加数贷：达到预定可运用状态时结转到固定资产的实际成本余额：借方，反映尚未达到预定可运用状态的在建工程成本明细：按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等借：购入成本贷：在建工程领用数+工程完工后转作存货的实际成本余额：借方，反映实有数明细：按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行固定资产清理：企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等缘由转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等借：转入清理的固定资产净值+清理过程中支付的税费等+清理完毕后结转的净收益贷：收回的价款+残料收入+保险公司或过失人赔偿的损失+清理完毕后结转的净损失余额：借方，反映尚未清理完毕的价值 贷方，反映尚未转出的清理净收入明细：按被清理的固定资产项目注：特殊资产无形资产：企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等借：投资者投入、外购、自行研发、非货币性资产交换、债务重组等取得数贷：处置削减数余额：借方，反映无形资产实有成本明细：按无形资产项目累计摊销：企业对运用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

借：转销数贷：计提数余额：贷方，反映已提取的累计数明细：按无形资产项目注：特殊资产（备抵调整账户）待摊费用：企业在某一报告期已支付但应由本期和以后各期负担的，分摊期限≦1 年的各项费用如预付租金、保险金、书包杂志费等借：预付的发生数贷：摊销数余额：借方，反映尚未摊销数明细：按费用项目注：先付后用负债类（借- 贷+ 余贷）短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限≦1年的各种借款借：归还数贷：借入数余额：贷方，反映尚未偿还数明细：按借款种类、贷款人和币种应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票借：到期支付数贷：开出数余额：贷方，反映尚未到期数明细：设置“应付票据备查簿”应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项借：偿还数贷：应付未付的发生数余额：贷方，反映尚未偿还的应付账款数明细：按债权人性质：主要是负债（若预付账款并入则预付数为资产）预收账款：企业依据合同规定向购货单位预收的款项借：结清数（多退少补）贷：发生数余额：借方，则为由购货单位补付的款项 贷方，则为预收的款项明细：按购货单位注：预收账款不多的，也可不设，干脆记入“应收账款”贷方。

应付职工薪酬：企业依据有关规定应付给职工的各种薪酬借：支付数贷：应付数余额：贷方，反映应付未付数明细：按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教化经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“股份支付”等应交税费：企业依据税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地运用税、车船运用税、教化费附加、矿产资源补偿费、代扣代交的个人所得税等借：实际缴纳数贷：计算出的应交数余额：借方，则为多交或尚未抵扣的税费 贷方，则为尚未缴纳的税费明细：按税种注：企业不须要预交的税金（印花税、耕地占用税等）不在本科目核算，而在“管理费用”应付利息：企业依据合同约定应支付的利息，包括吸取存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息借：实际支付数贷：计算出的应付数余额：贷方，反映应付未付数明细：按存款人或债权人应付股利：企业支配的现金股利或利润借：实付数贷：利润支配方案确定的应付数余额：贷方，反映应付未付数明细：按投资者注：企业支配的股票股利，不通过本科目核算其他应付款：企业除购货外应付的零星款项，如应付的赔偿款、收取的包装物押金（酸奶瓶）。

借：支付数贷：发生的应付或暂收款项余额：借方，则为尚未收加的其他应收款项贷方，则为尚未支付的其他应付款项明细：按项目和对方单位（或个人）长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限> 1年的各项借款借：归还的本金贷：借入的本金及利息调整余额：贷方，反映尚未偿还数明细：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等应付债券：企业为筹集（长期）资金而发行的债券本金和利息借：实际收到金额小于面值部分（利息调整）+ 实际偿还的债券面值和应计利息数 + 实际收到金额大于面值部分的摊销数贷：发行的债券票面金额 + 实收金额大于面值部分（利息调整）+ 一次还本付息方式下每月确定的应计利息数 + 实收金额小于面值部分的摊销数余额：贷方，反映尚未偿还数明细：按“面值”、“利息调整”、“应计利息”预提费用：企业在某一报告期提前从成本费用中提取的但尚未支付的费用如预提的贷款利息、机器设备修理费等先用后付）借：支付数贷：提取数余额：贷方，反映已提取但尚未支付数明细：按费用种类注：待摊费用、预提费用都不会干脆计入“生产成本”账户，所以同一个分录中不会同时出现“生产成本”与“待摊费用/预提费用”。

全部者权益类（借- 贷+ 余贷）实收资本/股本：企业接受投资者投入企业的实收资本，包括货币性或者非货币性投入借：报经批准削减的注册资本数贷：增加数余额：贷方，反映实收资本/股本总数明细：按投资者注：资本公积：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及干脆计入全部者权益的利得和损失等，主要用于转增资本借：削减数贷：增加数余额：贷方，反映实有数明细：分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积，主要用于转增资本、弥补以前年度亏损借：补亏数 + 转增资本数贷：税后利润中的提取数余额：贷方，反映已提取的累计数明细：分别“法定盈余公积”、“随意盈余公积”本年利润：企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）借：汇合一切费用损失（利润↓因素）+ 结转净利润额贷：汇合一切收益（利润↑因素）+ 结转亏损总额余额：无余额注：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润支配”科目，借记本科目，贷记“利润支配—未支配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录结转后本科目应无余额利润支配：企业利润的支配（或亏损的弥补）和历年支配（或弥补）后的积存余额。

借：按净利润计提的盈余公积数 + 计算出的应向投资者支配的利润数 + 支配给股东的股票股利 + 年终从“本年利润”转入的亏损数贷：用盈余公积弥补的亏损数 + 年终从“本年利润”转入的盈利数余额：借方，则为历年积存的未弥补亏损贷方，则为历年积存的未支配利润明细：分别“提取法定盈余公积”、“提取随意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未支配利润”等注：将“利润支配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目的“未支配利润”明细科目结转后，本。