企业内部控制制度基本规范讲稿.ppt

企业内部控制制度基企业内部控制制度基本规范讲稿本规范讲稿第一章：总则•企业内部控制基本规范于2008年5月22日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会制定，由财会（2008）7号文下达实施，自2009年7月1日起实施•制定依据：《会计法》、《公司法》、《证券法》、有关法律法规2 2适用范围•本规范适用于中华人民共和国境内设立的本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业大中型企业• 小企业和其他单位可以参照本规范建立与小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制实施内部控制• 大中型企业和小企业的划分标准根据国家大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行有关规定执行3 3企业内部控制概念内部控制内部控制：是指企业为了确保战略目标实现、：是指企业为了确保战略目标实现、提高经营管理效果效率、保证信息质量真提高经营管理效果效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循而由企业董事会、管理层和全规有效遵循而由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的一个权责明确、制衡有体员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

力、动态改进的管理过程4 4内部控制的原则 •1、全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和、全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项•2、重要性原则内部控制应当在全面控制的基础、重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域上，关注重要业务事项和高风险领域•3、制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构、制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率相互监督，同时兼顾运营效率5 5内部控制的原则•4、适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整 •5、成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制6 6内部控制要素•（一）内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等• （二）风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

• （三）控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内• （四）信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通• （五）内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进 7 7第二章：内部环境 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素总称，是实施内部控制的基础 具体包括：（一）治理机构、内部机构设置、权责分配 1、规范的法人治理机构：明确各管理层职责与任务 2、设置科学内部组织机构：减少管理层，提高管理效益 3、建立合理的权责分配体系：将权利与责任明确到岗位 8 89 9第二章：内部环境1010•（四）内部审计机构（四）内部审计机构•企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性设置、人员配备和工作的独立性•1、建立审计委员会、建立审计委员会•2、成立内部审计机构、成立内部审计机构•3、反舞弊机制、反舞弊机制1111第二章：风险评估•企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

它包括：•1、风险目标设定•2、风险识别：要考虑到内部风险因素和外部风险因素•3、风险分析•4、风险应对1212第二章：控制活动•企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内• 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等1313第二章：控制活动•1、不相容职务分离控制：不相容职务分离、不相容职务分离控制：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制互制约的工作机制1414第二章：控制活动•2、授权审批控制要求企业根据常规授权和、授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任事项的权限范围、审批程序和相应责任 企业各级管理人员应当在授权范围内行使企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任职权和承担责任 1515第二章：控制活动•3、会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会、会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

资料真实完整• 企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书会计机构负责人应当具备会计师以上专业技书会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格术职务资格• 大中型企业应当设置总会计师设置总会计师大中型企业应当设置总会计师设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职的企业，不得设置与其职权重叠的副职1616第二章：控制活动•4、财产保护控制要求企业建立财产日常管财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全确保财产安全• 企业应当严格限制未经授权的人员接触企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产和处置财产1717第二章：控制活动•5 5、、预算控制要求企业实施全面预算管理制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

行程序，强化预算约束1818第二章：控制活动•6、运营分析控制（也叫经济活动分析控制）：要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展营运情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进1919第二章：控制活动•7、绩效考评控制：要求企业建立和实施绩、绩效考评控制：要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据辞退等的依据 也就是建立考核制度2020第二章：控制活动•8、信息技术控制：企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行• 企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息2121第二章：控制活动9、内部监督制度：企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督 2222第三章：内部会计控制 一、内部会计控制：是内部控制的重要组成部分，是既立足会计，又不限于会计而实施的一系列控制方法、措施和程序及其动态改进过程 《会计法》要求：各单位应建立、健全本单位的内部会计控制制度2323第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•1 1、岗位分离控制、岗位分离控制•（（1 1）建立岗位责任制）建立岗位责任制•（（2 2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权、债务账目登记工作入、支出、费用、债权、债务账目登记工作•（３）配备合格会计人员，并定期进行轮换．（３）配备合格会计人员，并定期进行轮换．•（４）建立直系亲属回避制度４）建立直系亲属回避制度2424第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•２、领导授权审批制度２、领导授权审批制度•（（1 1）明确货币资金审批权限和范围）明确货币资金审批权限和范围•（（2 2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求工作要求•（３）严格办理货币资金的支付程序，并及时入（３）严格办理货币资金的支付程序，并及时入账账•（４）重要货币资金支付，实行集体决策和审批（４）重要货币资金支付，实行集体决策和审批2525第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•３、现金控制３、现金控制•（（1 1）实行库存现金限额制度）实行库存现金限额制度•（（2 2）严格执行现金开支范围）严格执行现金开支范围•（３）严禁做支现金、擅自挪用、借出货币资金（３）严禁做支现金、擅自挪用、借出货币资金•（４）不得设置（４）不得设置““账外账账外账””，私设，私设““小金库小金库””•（５）定期盘点，做到账实相符（５）定期盘点，做到账实相符2626第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•４、银行存款控制４、银行存款控制•（（1 1）加强账户管理，按规定办理存款、取）加强账户管理，按规定办理存款、取款结算款结算•（（2 2）严格遵守银行支付结算纪律）严格遵守银行支付结算纪律•（３）按时获取银行对账单，查实银行存（３）按时获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表款余额，编制银行存款余额调节表2727第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•５、票据控制５、票据控制•明确各种票据的购买、保管、领用、背书明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等职责和程序，防止空白票据转让、注销等职责和程序，防止空白票据遗失和被盗遗失和被盗2828第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（一）货币资金控制（一）货币资金控制•６、印章控制６、印章控制•（（1 1）财务专用章由专人保管，个人章节由）财务专用章由专人保管，个人章节由本人或授权人保管，严禁一人保管支付款本人或授权人保管，严禁一人保管支付款项所需印章项所需印章•（（2 2）严格履行签字或盖章手续）严格履行签字或盖章手续2929第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•1 1、岗位分离控制、岗位分离控制•（（1 1）建立采购与付款不相容岗位分离、制约和监）建立采购与付款不相容岗位分离、制约和监督制度督制度•（（2 2）分离岗位有：请购与审批；询价与确定供应）分离岗位有：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同订立与审计；采购与验收；采购验商；采购合同订立与审计；采购与验收；采购验收相关会计记录；付款审批与付款执行收相关会计记录；付款审批与付款执行3030第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•2 2、授权审批控制、授权审批控制•（（1 1）明确审批人权限）明确审批人权限•（（2 2）明确经办人的职责范围和要求）明确经办人的职责范围和要求•（（3 3）重要和技术性强的采购业务应当经专家进行）重要和技术性强的采购业务应当经专家进行可行性论证，并实行集体决策和审批可行性论证，并实行集体决策和审批•（（4 4）加强对请购手续、采购订单、验收证明、入）加强对请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票和管理和核对库凭证、采购发票和管理和核对3131第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•3 3、请购控制、请购控制•（（1 1）建立审批制度）建立审批制度•（（2 2）加强采购业务的预算管理）加强采购业务的预算管理3232第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•4 4、审批控制、审批控制•（（1 1）建立审批制度）建立审批制度•（（2 2）明确审批权限）明确审批权限3333第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•5 5、采购控制、采购控制•（（1 1）确定采购方式（定单采购、合同采购）确定采购方式（定单采购、合同采购或直接购买）或直接购买）•（（2 2）制定紧急需要特殊采购程序）制定紧急需要特殊采购程序•（（3 3）比质论价）比质论价3434第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•6 6、验收控制、验收控制•（（1 1）建立健全验收制度制度，出具验收单）建立健全验收制度制度，出具验收单据或验收报告据或验收报告•（（2 2）实行验收与入库责任追究制度）实行验收与入库责任追究制度3535第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（二）采购与付款控制（二）采购与付款控制•7 7、付款控制、付款控制•（（1 1）对采购发票、验收单、合同等有关凭证的真）对采购发票、验收单、合同等有关凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，并及时付款实性、完整性、合法性进行审核，并及时付款•（（2 2）建立预收款和定金审批制度）建立预收款和定金审批制度•（（3 3）加强应收账款和应收票据的管理）加强应收账款和应收票据的管理•（（4 4）建立退货制度，及时收回退货款）建立退货制度，及时收回退货款3636第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（三）销售与收款控制（三）销售与收款控制•1 1、岗位分工控制、岗位分工控制•（（1 1）建立岗位责任制，办理销售与收款相）建立岗位责任制，办理销售与收款相分离分离•（（2 2）销售、发货、收款岗位相分离）销售、发货、收款岗位相分离•（（3 3）不得由同一部门或一个办理销售和收）不得由同一部门或一个办理销售和收款业务款业务3737第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（三）销售与收款控制（三）销售与收款控制•2 2、授权批准控制、授权批准控制•（（1 1）明确审批人对销售业务的方式和权限）明确审批人对销售业务的方式和权限•（（2 2）明确经办人的职责和工作要求）明确经办人的职责和工作要求•（（3 3）特殊销售业务和特殊信用业务实行集）特殊销售业务和特殊信用业务实行集体决策体决策3838第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（三）销售与收款控制（三）销售与收款控制•3 3、销售与发货控制、销售与发货控制•（（1 1）建立销售预算管理，制定销售目标）建立销售预算管理，制定销售目标•（（2 2）建立销售定价制度，制定价目表、折扣政策、付款）建立销售定价制度，制定价目表、折扣政策、付款政策政策•（（3 3）加强赊销管理）加强赊销管理•（（4 4）明确规定销售谈判、合同订立审批、销售、发货职）明确规定销售谈判、合同订立审批、销售、发货职责责•（（5 5）建立销货退回制度）建立销货退回制度•（（6 6）完善销售记录和销售台账）完善销售记录和销售台账3939第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（三）销售与收款控制（三）销售与收款控制•4 4、收款控制、收款控制•（（1 1）收入及时入账，不坐支现金，不设账外账，销售人）收入及时入账，不坐支现金，不设账外账，销售人员不得接触现金员不得接触现金•（（2 2）建立应收款催收制度）建立应收款催收制度•（（3 3）设置收款台账）设置收款台账•（（4 4）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存•（（5 5）加强对商业汇票的管理）加强对商业汇票的管理•（（6 6）定期核对往来款项，若不符应查明原因）定期核对往来款项，若不符应查明原因4040第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（四）工程项目控制（四）工程项目控制•1 1、岗位分工控制、岗位分工控制•2 2、授权批准控制、授权批准控制•3 3、项目决策控制、项目决策控制•4 4、概预算控制、概预算控制•5 5、价款支付控制、价款支付控制•6 6、竣工决算控制、竣工决算控制•7 7、监督检查、监督检查4141第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（五）对外投资控制（五）对外投资控制•1 1、岗位分工控制、岗位分工控制•2 2、授权批准控制、授权批准控制•3 3、对外投资决策控制、对外投资决策控制•4 4、资产投出控制、资产投出控制•5 5、对外投资持有控制、对外投资持有控制•6 6、监督检查、监督检查4242第三章：内部会计控制•二、内部会计控制的内容二、内部会计控制的内容•（六）担保控制（六）担保控制•1 1、岗位分工控制、岗位分工控制•2 2、授权批准控制、授权批准控制•3 3、担保评估控制、担保评估控制•4 4、担保审批控制、担保审批控制•5 5、担保执行控制、担保执行控制•6 6、担保财产保管控制、担保财产保管控制•7 7、担保业务记录控制、担保业务记录控制•8 8、监督检查、监督检查43434444。