最新版-实质性程序审计工作底稿编制指引_part30.pdf

被审计单位：被审计单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资 编制：李四 日期： 股份有限公司 项目：长期股权投资 编制：李四 日期：2009-1-19 财务报表认定 存在 完整 性 权利 和义 列报 索引号：索引号：ZM 财务报表截止日：财务报表截止日：2008-12-31 长期股权投资计划实施的实质性程序长期股权投资计划实施的实质性程序 项 目计价 和分 复核：复核：JACK 日期：日期：2009-1-23 （1）核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是 否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因，并确定会计 政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露 （2）对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政 策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判 断长期股权投资是否存在减值迹象当长期股权投资可收回 额作为长期股权投资减值时，应将可收回金额低于账面价值 的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计 单位已计提数相核对，如有差异，查明原因 （3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相 应数字进行核对 （4）长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否 充分，是否得到适当批准。

5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取 得的长期股权投资的会计处理是否正确 √√√ 6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确√ 7.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、 担保情况如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充 ZM1李四√√ ZM1、ZM2、 ZM4、ZM5 李四√ 担保情况如有则应详细记录并提请被审计单位进行充 分披露 8.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国 家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能 力受到限制的情况如存在，应详细记录受限情况，并提请 被审计单位充分披露 √√ 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 10.检查长期股权投资的列报是否恰当： （1）子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注 册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例 （2）合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、 负债、收入、费用等的合计金额 （3）被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的 情况 （4）当期及累计未确认的投资损失金额 （5）与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。

3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示 ZM0-1 注：1.结果取自风险评估工作底稿 √李四 279 借方货方借方货方 一、权益法核算 对合营企业的投资 对联营企业的投资H公司8,500,000.008,500,000.00 - 8,500,000.00 - - - -8,500,000.00 -8,500,000.00 二成本法核算 长期股权投资审定表长期股权投资审定表 单位名称 账项调整重分类调整 上期末审定数项 目 被审计单位：被审计单位：ABC股份有限公司股份有限公司 期末比期初增加期末审定数 索引号：索引号： ZM0 财务报表截止日：财务报表截止日：2008-12-31 复核：复核：JACK 日期：日期：2009-1-23 期末未审数 小 计 项目：长期股权投资审定表 编制：李四 日期： 项目：长期股权投资审定表 编制：李四 日期： 2009-1-19 二、成本法核算 对子公司的投资G公司300,000,000.00300,000,000.00300,000,000.00 - 对其他企业的投资（注）M公司5,000,000.005,000,000.005,000,000.00 - 305,000,000.00 - - - -305,000,000.00305,000,000.00 - 313,500,000.00 - - - - ZM1313,500,000.00305,000,000.008,500,000.00 M公司5,000,000.005,000,000.002,000,000.00 - 小 计5,000,000.00 - - - - ZM15,000,000.002,000,000.003,000,000.00 合 计308,500,000.00 - - - - ZM1308,500,000.00303,000,000.005,500,000.00 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。

注：对其他企业的投资，指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资 审计说明：长期股权投资期末比期初增加5,500,000.00与元，主要为：本期新增对H公司的长期股权投资800万元及其形成的投资收益50万元，本期对G公司长期股权投资补计减 值准备300万元 小 计 长期投资原值合计 减值准备 280 被审计单位：被审计单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资披露表 编制：李四 日期： 股份有限公司 项目：长期股权投资披露表 编制：李四 日期： 2009-1-19 被投资单位初始投资金额期初账面金额本期增加本期减少期末账面金额 本期收到的现金 红利 一、权益法核算 H公司8,000,000.008,500,000.008,500,000.00 小计0.00 8,500,000.000.008,500,000.000.00 二、成本法核算- G公司300,000,000.00300,000,000.00300,000,000.0051,430,000.00 M公司5,000,000.005,000,000.005,000,000.00 小计305,000,000.000.000.00305,000,000.0051,430,000.00 合计305,000,000.00 8,500,000.000.00313,500,000.0051,430,000.00 被投资单位期末账面余额期初账面余额 M公司5,000,000.002,000,000.00 合计5,000,000.002,000,000.00 （1）按核算方法列示 (2)长期投资减值准备 （3）按合营企业联营企业分类列示 长期股权投资披露表长期股权投资披露表 索引号：索引号： ZM0 －－1 财务报表截止日：财务报表截止日：2008-12-31 复核：复核：JACK 日期：日期：2009-1-23 被投资单位名称注册地业务性质 本企业持股 比例 本企业在 被投资单 位表决权 比例 期末净资产总额 本期营业收入总 额 本期净利润 一、合营企业 二、联营企业 H公司 ***市高分子化工材料研发 、生产经营 25%25% 34,000,000.0018,000,000.002,000,000.00 （4）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的也应予以披露。

无 （5）公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因无 （6）期末长期股权投资数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司期末资产总额5%（含5%）以上的，变动原因为无 （3）按合营企业、联营企业分类列示 281 核算方法被投资单位明细项目本期减少审计调整 质押、担保情 况 投资成本8,000,000.008,000,000.00S8,000,000.00 持股比例25.00%25.00%S25.00% 损益调整500,000.00500,000.00S500,000.00 其他权益调整0.000.00S0.00 小计8,500,000.008,500,000.008,500,000.00 减值准备0.000.00S0.00 合计8,500,000.008,500,000.008,500,000.00 投资成本300,000,000.00300,000,000.00S300,000,000.00 持股比例51.43%51.43%S51.43% 减值准备0.000.00S0.00 小计300,000,000.000.000.00300,000,000.00300,000,000.00 投资成本5,000,000.005,000,000.00S5,000,000.00 持股比例10.00%10.00%S10.00% 减值准备2,000,000.003,000,000.00ZX15,000,000.00S5,000,000.00 小计3,000,000.00-3,000,000.000.000.00 合计303,000,000.00-3,000,000.000.00300,000,000.000.00300,000,000.00 总计303,000,000.00B5,500,000.000.00308,500,000.00G0.00308,500,000.00T/B ∧ ∧ ∧ ∧ 长期股权投资明细表长期股权投资明细表 期初审定数期末未审数本期增加期末审定数 日期：日期：2009-1-23 编制单位：编制单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资 股份有限公司 项目：长期股权投资 明细表 编制人：李四 日期： 明细表 编制人：李四 日期：2009-1-19 无质押、担保 无质押、担保 无质押、担保 权益法 H公司 成本法 G公司 M公司 审计说明：1、通过询问公司财务总监徐明（2009-1-20），结合借款的审计，未发现公司存在长期股权投资质押、担保情况。

2、通过询问财务总监徐明（2009-1-20)，复核、检查H公司年度财务报表审计报告，对G公司实施审计，未发现公司存在与投资相关的或有负债 索引号：索引号：ZM1 财务报表截止日：财务报表截止日：2008-12-31 复核：复核：JACK 3.备注可填写本年新增加、处理投资是否有授权批准或其他说明事项 4.应根据公司明细账编制,并与未审报表核对相符，若存在投资变现或收汇回存在重大限制的应编制后附的投资变现、收益汇回存在重大限制的被投资单位表 审计结论：经审计，未发现重大异常情况 编制说明: 1.投资方式指现金出资、发行权益性证券、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等 2.投资文件指产权登记表、投资协议、出资证明、验资报告等 提示：合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的也应予以披露 282 被投资单位名称注册地业务性质 本企业持股 比例 本企业在被投资单 位表决权比例 本期收到现金红利本期营业收入总额本期净利润 一、合营企业 期末净资产总额 按投资性质分类列示按投资性质分类列示 被审计单位：被审计单位：ABC股份有限公司 项目：长期股权投资明细表附表 编制：李四 日期： 股份有限公司 项目：长期股权投资明细表附表 编制：李四 日期： 2009-1-19 索引号：索引号： ZM1-1 财务报表截止日：财务报表截止日：2008-12-31 复核：复核：JACK 日期：日期：2009-1-23 二、联营企业 H公司***市 高分子化工材 料研发、生产 经营 25%25%ZM234,000,000.0018,000,000.002,000,000.00 审计说明： 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

283 被投资单位名称持股比例账面已确认投资收益 合计 。