2014年注册会计师全国统一考试《公司战略与风险管理》科目试题及答案解析(第1套)

1、第 1 页 共 19 页2014 年注册会计师全国统一考试公司战略与风险管理科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题(本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)1.甲公司某年的投资资本回报率为 7%，销售增长率为 10%;经测算甲公司的加权资本成本为 7.5%，可持续增长率为 7%。该年甲公司的业务属于财务战略矩阵中的( )。A.减损型现金短缺B.增值型现金剩余C.增值型现金短缺D.减损型现金剩余【答案】A【解析】投资资本回报率 7%小于加权平均资本成本 7.5%，属于减损型; 销售增长率为 10%大于可持续增长率为 7%，属于现金短缺 ;选项 A 正确。2.下列各项中，属于风险管理委员会职责的是( )。A.组织协调全面风险管理日常工作B.督导企业风险管理文化的培育C.审议风险管理策略和重大风险管理解决方案D.批准重大决策的风险评估报告【答案】C【解析】风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：(1)提交全面风险管理年度报告;(2)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案;(3

2、)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告;(4)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告;(5)审议风险管理组织机构设置及其职责方案;(6)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。选项A 和选项 D 是企业董事会的职责，选项 B 由总经理或者总经理委托的高级管理人员负责。3.下列各项中，属于企业操作风险的是( )。A.泥石流导致公路中断，使某企业运输途中的设备未能按期送达B.设备零件发生故障，导致某化工企业生产被迫中断C.某高科技企业总经理管理知识缺乏，企业仍处于粗放式管理阶段D.人民币汇率升值导致某外贸企业损失 100 万元【答案】B【解析】选项 A 和 C 属于运营风险;选项 D 属于市场风险。该知识点在教材 190 页、192 页。4.下列关于波士顿矩阵的表述中，错误的是( )。A.纵轴表示企业销售额增长率B.横轴表示企业在产业中的相对竞争地位C.市场增长率是决定企业产品结构是否合理的外在因素D.波士顿矩阵事实上暗含了一个假设，企业的市场份额与投资回报是正相关的第 2 页 共 19 页【答案】A【解析】波士顿矩

3、阵的纵轴表示市场增长率，是指企业所在产业某项业务前后两年市场销售额增长的百分比。选项 A 错误。波士顿矩阵，横轴表示企业在产业中的相对市场占有率，是指以企业某项业务的市场份额与这个市场上最大的竞争对手的市场份额之比。这一市场占有率反映企业在市场上的竞争地位。选项 B 正确。市场增长率，这是决定企业产品结构是否合理的外在因素。选项 C 正确。波士顿矩阵事实上暗含了一个假设：企业的市场份额与投资回报是成正比的。选项 D 正确。5.企业信息安全管理中发生失误导致的风险属于( )。A.市场风险B.运营风险C.技术风险D.操作风险【答案】B【解析】运营风险至少要考虑以下几个方面：(1)企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险 ;(2)企业新市场开发，市场营销策略(包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等) 方面可能引发的风险;(3)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险;(4)期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险;(5)质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险;(6)因企业内、外部人员的道德风险或

4、业务控制系统失灵导致的风险;(7)给企业造成损失的自然灾害等风险;(8)企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险。企业信息安全管理中发生的失误导致的风险是上述(5)，所以选项 B 正确。6.下列各项中，对企业风险管理成本理解正确的是( )。A.惩治成本是一种主动的成本费用列支B.损失成本包含给企业带来的潜在经济损失C.纠正成本是风险发生后对企业带来现实危害所付出的成本D.惩治成本是预防成本的追加和补充【答案】B【解析】惩治成本是一种被动的成本费用列支，选项 A 错误;损失成本是风险发生后对企业带来现实危害所付出的成本，选项 C 错误 ;纠正成本是预防成本的追加和补充，选项 D 错误。7.今年以来，受国内外各种不确定性因素的影响，房地产行业的发展进入了一个新阶段。甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差 4 种不同的假设条件，预测了本公司本年度将面临的各种不确定因素以及由此给公司带来的各种不同后果。甲房地产公司采用的风险管理技术与方法是( )。A.敏感性分析法B.条件预测法C.情景分析法D.统计推论法【答案】C第 3 页 共 1

5、9 页【解析】情景分析法，在识别和分析那些反映诸如最佳情景、最差情景及期望情景的多种情景时，可用来识别在特定环境下可能发生的事件并分析潜在的后果及每种情景的可能性。情景分析法的适用范围，通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。题目中，甲房地产公司从定性和定量的角度，按照很好、较好、一般、较差 4 种不同的假设条件，预测了本公司年度将面临的各种不确定因素。属于情景分析法，选项 C 正确。8.下列关于内部控制评价的说法中，正确的是( )。A.企业可以聘请一家会计师事务所为其提供内部控制审计服务和内部控制自我评价服务B.企业内部控制评价工作组应根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行最终认定C.评价报告在提交内部控制评价部门前需要得到被评价单位相关责任人签字确认D.企业内部控制评价工作组对内部控制评价报告的真实性负责【答案】C【解析】如果企业决定利用外聘会计师事务所为其提供内部控制评价服务，根据基本规范的要求，该事务所不应同时为企业提供内部控制的审计服务。所以选项 A 错误;企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门

6、或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定，选项 B 错误; 董事会对内部评价报告的真实性负责，选项 D 错误。9.下列各项中，不属于分析企业战略风险应收集的信息是( )。A.主要客户、供应商及竞争对手的有关情况B.市场对企业产品或服务的需求C.科技进步、技术创新的有关内容D.企业组织效能和管理现状【答案】D【解析】企业的组织效能、管理现状是运营风险应该考虑的方面。所以选项 D 错误。分析战略风险，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：国内外宏观经济政策以及经济运行情况、企业所在产业的状况、国家产业政策;科技进步、技术创新的有关内容;市场对该企业产品或服务的需求 ;与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性;该企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况; 与主要竞争对手相比，该企业实力与差距;本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据;该企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。10.公司总体战略的构成要素是(

7、 )。A.选择经营范围，发挥协同作用B.确立竞争优势，有效地控制资源的分配和使用C.配置企业内部资源，发挥协同作用D.选择经营范围，合理配置企业经营所需资源【答案】D【解析】总体战略(公司层战略 )，是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以竞争的经营领域，合理配置企业经营所必须的资源，使各项经营业务相互支持、相互协调。选项 D 正确。第 4 页 共 19 页11.甲公司是国内一家语言培训公司，公司率先采用引进外籍教师“一对一”的培训方式，在国内外办出了名气。考生们慕名而来，公司因此又获得规模经济优势。甲公司的竞争战略的类型属于( )。A.集中战略B.混合战略C.差异化战略D.成本领先战略【答案】B【解析】率先采用外籍老师“一对一”培训方式，是差异化战略;公司因此又获得规模经济优势，是成本领先战略;成本领先战略与差异化战略的结合，属于混合战略。12.甲公司是国内一家电信设备生产企业。2000 年公司开始实施国际化经营，对外直接投资国首先选择东南亚发展中国家 Y 国。这一选择基于以下 3 点考虑：一是开发 Y 国市场;二是以 Y 国为基地，向东盟市场进军，降低产品进入东盟的

8、关税;三是以 Y 国为基地，辐射欧盟地区市场，避开反倾销调查。甲公司这一行为的动因是( )。A.寻求市场B.寻求效率C.寻求资源D.寻求现成资产【答案】A【解析】发展中国家对外投资动机中，最重要的是寻求市场型的外国直接投资，他们特别关心如何规避贸易壁垒和反倾销。甲公司作为中国的一家企业对外直接投资，主要关注 Y 国的市场、降低关税和避开反倾销调查，所以选项 A 正确。13.(2015 年教材对该知识点进行了重新表述)根据 COSO 框架，反舞弊机制属于内部控制要素中的( )。A.风险评估B.控制活动C.内部监督D.信息与沟通【答案】D【解析】信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。基本规范主要围绕内部和外部信息的收集、信息在内部和对外部相关者间的传递、信息技术平台、反舞弊机制、举报投诉制度和举报人保护制度等展开。14.下列选项中，符合企业内部控制应用指引第 14 号财务报告规定的是( )。A.在编制年度财务报告后，进行资产清查和资产减值测试B.企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告C.对财务报告可能产生重大影响的会计

9、政策，按规定权限和程序审批后执行D.财务报告编制完成后，加盖公章由总会计师签名并盖章后即可对外提供【答案】C第 5 页 共 19 页【解析】企业在编制年度财务报告前，进行资产清查和资产减值测试和债权债务核实，所以选项 A错误;企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。而预算并不是实际的真实数据，所以选项 B 错误; 企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供，所以选项 D 错误。15.下列各项中，不符合企业内部控制应用指引第 15 号全面预算要求的是( )。A.预算管理工作机构设在财会部门B.对投融资项目等重大预算项目，进行密切跟踪和严格监控C.企业董事会审核全面预算草案D.预算管理委员会成员由企业独立董事组成【答案】D【解析】企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。选项 D 错误。16.某酒店的使命是“为客人提供舒适”，其目标顾客是那些愿意支付高额住宿费用和希望享受一流个人服务的高端旅行者和度假者。该酒店的经营特色包括：周五是孩子们的卡拉 OK 之夜;周六，全家在私人小屋里吃龙虾，小游客们可以在月夜下露营;酒店一共有 365 间客房，每间都能看到海景，还有大量的套房;附属设施有游泳池、海滩、网球场、儿童俱乐部等。该酒店的竞争战略是( )。A.产品开发战略B.混合战略C.产品组合战略D.集中差异化战略【答案】D【解析】该酒店集中于高端旅行者和度假者，同时提供的是特色的服务，所以是集中差异化竞争战略。17.企业进行内部控制评价时，发现采购部门的部分采购项目未按制度规定进行公开招标。按照内部控制缺陷的本质分类，这种缺陷属于( )。A.一般缺陷B.运行缺陷C.重要缺陷D.设计缺陷【答案】B【解析】按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。运行

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