2022年度个人所得税综合所得汇算清缴业务培训课件

2022年度个人所得税综合所得汇算清缴业务培训20232023年年3 3月月x x日日1年度汇算概述 2个人所得税政策3专项附加扣除解读4个人所得税APP操作5常见问题解答C O N T E N T SC O N T E N T S目录01年度汇算概述2022年度汇算主要内容20222022年年终终了了，居居民民个个人人应应将将20222022年年1 1月月1 1日日至至20222022年年1212月月3131日日取取得得工工资资薪薪金金、劳劳务务报报酬酬、稿稿酬酬、特特许许权权使使用用费费所所得得等等四四项项综综合合所所得得的的收收入入额额，减减除除费费用用6 6万万元元以以及及专专项项扣扣除除、专专项项附附加加扣扣除除、依依法法确确定定的的其其他他扣扣除除和和符符合合条条件件的的公公益益慈慈善善事事业业捐捐赠赠后后，适适用用综综合合所所得得个个人人所所得得税税税税率率并并减减除除速速算算扣扣除除数数计计算算最最终终应应纳纳税税额额，再再减减去去20222022年年已已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。计算公式应应退退或或应应补补税税额额=（综综合合所所得得收收入入额额-60000-60000元元-“-“三三险险一一金金”等等专专项项扣扣除除-子子女女教教育育等等专专项项附附加加扣扣除除-依依法法确确定定的的其其他他扣扣除除-符符合合条条件件的的公公益益慈慈善善事事业业捐捐赠赠）适适用用税税率率-速速算算扣扣除除数数-已预缴税额已预缴税额情形情形1 1、一年内取得、一年内取得112112笔综合所得，均可减除笔综合所得，均可减除6 6万；万；(或退税或退税)情形情形2 2、在多处取得综合所得，各处均减除、在多处取得综合所得，各处均减除6 6万，汇算清缴时调增。（补税）万，汇算清缴时调增。（补税）专项附加扣除：专项附加扣除：情形情形1 1、只在一处任职受雇，扣缴义务人唯一，全额享受；、只在一处任职受雇，扣缴义务人唯一，全额享受；情形情形2 2、在多处任职受雇，扣缴义务人不唯一、在多处任职受雇，扣缴义务人不唯一，可自行选定扣缴义务人，全额享受；可自行选定扣缴义务人，全额享受；02个人所得税政策政策解读-个人所得税纳税主体1 1、纳税人和扣缴义务人：、纳税人和扣缴义务人：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 第九条第九条个个人人所所得得税税以以所所得得人人为为纳纳税税人人（身身份份证证号号为为纳纳税税识识别别号号），以以支支付付所所得得的的单单位位或或者者个个人为扣缴义务人。人为扣缴义务人。2 2、申报范围：、申报范围：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法 第十条第二款第十条第二款扣扣缴缴义义务务人人应应当当按按照照国国家家规规定定办办理理全全员员全全额额扣扣缴缴申申报报，并并向向纳纳税税人人提提供供其其个个人人所所得得和和已扣缴税款等信息。（源泉扣缴）已扣缴税款等信息。（源泉扣缴）3 3、申报期限：次月、申报期限：次月1515日之内。逾期产生罚款及滞纳金。日之内。逾期产生罚款及滞纳金。政策解读-个人所得税征税范围第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（税率（一）工资、薪金所得；（税率3%-45%3%-45%）（二）劳务报酬所得；（二）劳务报酬所得；（20%20%）（三）稿酬所得；（三）稿酬所得；（20%20%）（四）特许权使用费所得；（四）特许权使用费所得；（20%20%）（以上四项统称为综合所得）（以上四项统称为综合所得）（五）经营所得；（对应为企业所得税）（五）经营所得；（对应为企业所得税）（5%-35%5%-35%）（六）利息、股息、红利所得；（六）利息、股息、红利所得；（20%20%）（七）财产租赁所得；（七）财产租赁所得；（20%20%）（八）财产转让所得；（八）财产转让所得；（20%20%）（九）偶然所得。（九）偶然所得。（20%20%）政策解读-个人所得税计税依据财财政政部部 税税务务总总局局关关于于行行政政事事业业单单位位严严格格依依法法扣扣缴缴有有关关补补贴贴奖奖金金个个人人所所得得税税的的通通知知财税财税202163202163号号1 1、全全额额计计税税：除除工工资资外外发发放放的的所所有有奖奖金金补补贴贴。如如：绩绩效效考考核核奖奖、目目标标考考核核奖奖、综综合合治治理奖、平安建设奖、未休假补贴等。理奖、平安建设奖、未休假补贴等。2 2、不不计计入入工工资资总总额额：1 1、独独生生子子女女补补贴贴；2 2、执执行行公公务务工工资资制制度度未未纳纳入入基基本本工工资资总总额额的的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.3.托儿补助费；托儿补助费；4.4.差旅费津贴、误餐补助。差旅费津贴、误餐补助。3 3、计入工资总额，但不征税：、计入工资总额，但不征税：1 1、省级以上精神文明奖；、省级以上精神文明奖；2 2、车补；、车补；3 3、职业年金、职业年金4%4%。4 4、全全额额计计入入免免税税收收入入：法法律律援援助助补补贴贴劳劳务务报报酬酬（计计入入全全额额免免税税收收入入，不不再再享享受受20%20%减减除除费用）费用）全年一次性奖金全年一次性奖金 （为申报方式，并非收入品目名称）（为申报方式，并非收入品目名称）政策解读-个人所得税预缴办法工资薪金：工资薪金：扣扣缴缴义义务务人人向向居居民民个个人人支支付付工工资资、薪薪金金所所得得时时，应应当当按按照照累累计计预预扣扣法法计计算算预扣税款，并按月办理扣缴申报。预扣税款，并按月办理扣缴申报。计算方法：（当年累计收入计算方法：（当年累计收入-5000*-5000*月份月份-累计各项扣除）累计各项扣除）*适用税率适用税率=应纳税额应纳税额政策解读-个人所得税适用税率例子：例子：假定假定20222022年王某年收入年王某年收入1313万元，减除费用万元，减除费用6 6万，子女教育万，子女教育1.21.2万元，不考虑其他。万元，不考虑其他。王某全年需要交纳多少个人所得税税款？王某全年需要交纳多少个人所得税税款？王某王某20222022年应纳税所得额：年应纳税所得额：1313万万66万万1.21.2万万=5.8=5.8万元。万元。计算方法计算方法1 1：3.63.6万元万元 3%3%；2.2 2.2万元万元 10%10%；3.6*3%+2.2*10%=0.328 3.6*3%+2.2*10%=0.328万元，即万元，即32803280元。元。计算方法计算方法2 2：使用速算扣除系数使用速算扣除系数 5.8 5.8万元万元*10%-0.252*10%-0.252万元万元=0.328=0.328万元，即万元，即32803280元。元。政策解读-个人所得税适用税率级级数数累计预缴应纳税所得额累计预缴应纳税所得额税率税率速算扣除数速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的部分10%25203超过144000元至300000元的部分20%169204超过300000元至420000元的部分25%319205超过420000元至660000元的部分30%529206超过660000元至960000元的部分35%859207超过960000的部分45%181920劳务报酬中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（二二）劳劳务务报报酬酬所所得得：是是指指个个人人从从事事劳劳务务取取得得的的所所得得，包包括括从从事事设设计计、装装潢潢、安安装装、制制图图、化化验验、测测试试、医医疗疗、法法律律、会会计计、咨咨询询、讲讲学学、翻翻译译、审审稿稿、书书画画、雕雕刻刻、影影视视、录录音音、录录像像、演演出出、表表演演、广广告告、展展览览、技技术术服服务务、介介绍绍服服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第第十十四四条条个个人人所所得得税税法法第第六六条条第第一一款款第第二二项项、第第四四项项、第第六六项项所所称称每每次次，分别按照下列方法确定：分别按照下列方法确定：（一一）劳劳务务报报酬酬所所得得、稿稿酬酬所所得得、特特许许权权使使用用费费所所得得，属属于于一一次次性性收收入入的的，以以取取得得该该项项收收入入为为一一次次；属属于于同同一一项项目目连连续续性性收收入入的的，以以一一个个月月内内取取得得的的收收入为一次。入为一次。劳务报酬时间1.1.计算预扣预缴应纳税所得额计算预扣预缴应纳税所得额：三三项项综综合合所所得得以以每每次次收收入入减减除除费费用用后后的的余余额额为为收收入入额额；稿稿酬酬所所得得的的收收入入额额减减按按百百分分之之七七十十计算。（稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。）计算。（稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。）每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2.2.计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.3.计计算算预预扣扣预预缴缴应应纳纳税税额额。根根据据预预扣扣预预缴缴应应纳纳税税所所得得额额乘乘以以适适用用预预扣扣率率计计算算应应预预扣扣预预缴缴税税额。劳务：额。劳务：3 3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%20%劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法例例3 3：假假如如某某居居民民个个人人取取得得劳劳务务报报酬酬所所得得 2000 2000 元元，则则这这笔笔所所得得应应预预扣扣预预缴缴税税额额计计算算过过程程为：为：收入额：收入额：2000-800=1200 2000-800=1200 元元应预扣预缴税额：应预扣预缴税额：120020%=240 120020%=240 元元例例4 4：假如某居民个人取得稿酬所得：假如某居民个人取得稿酬所得 40000 40000 元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：预扣预缴应纳税所得额：（预扣预缴应纳税所得额：（40000-4000020%40000-4000020%）70%=22400 70%=22400 元元应预扣预缴税额：应预扣预缴税额：2240020%=4480 2240020%=4480 元元03专项附加扣除解读专项附加扣除 专项附加扣除有什么？7 7项专项附加扣除项专项附加扣除：专专项项附附加加扣扣除除，包包括括子子女女教教育育、继继续续教教育育、大大病病医医疗疗、住住房房贷贷款款利利息息或或者者住住房房租租金金、赡赡养养老老人人、3 3岁岁以以下下婴婴幼幼儿儿照照护护等等支支出出，具具体体范范围围、标标准准和和实实施施步步骤骤由由国国务务院院确确定定，并并报报全国人民代表大会常务委员会备案。全国人民代表大会常务委员会备案。婴幼儿照护2022年个人所得税主要变化3 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除岁以下婴幼儿照护专项附加扣除：根根据据国国务务院院关关于于设设立立3 3岁岁以以下下婴婴幼幼儿儿照照护护个个人人所所得得税税专专项项附附加加扣扣除除的的通通知知国国发发202220228 8号号 ，增增加加3 3岁岁以以下下婴婴幼幼儿儿照护个人专项附加扣除照护个人专项附加扣除。3 3岁岁以以下下婴婴幼幼儿儿照照护护个个人人所所得得税税专专项项附附加加扣扣除除自自20222022年年1 1月月1 1日起实施。日起实施。婴幼儿照护纳纳税税人人照照护护3 3岁岁以以下下婴婴幼幼儿儿子子女女的的相相关关支支出