税收改革下的风险与应对

税收改革下的财富风险与应对12上篇目录第一部分：税收改革的一大趋势1：提高直接税在税收收入中的比重2：降低间接税在税收收入中的比重3：强化税收征管力度做到应收尽收第二部分：税收改革的五大举措1：国地税合并，打通信息壁垒2：营业税改征增值税，链条形成3：社保税征背后的社会因素和应对政策4：房地产税立法的背景及立法进程展望5：个人所得税改革措施及其跨时代意义3下篇目录第一部分：财富管理与传承的三大理念1：非责理念2：非税理念3：传承理念第二部分：财富管理与传承的七大工具1：遗嘱2：代持3：持股公司4：保险金信托5：家族信托6：慈善信托7：慈善基金会4上篇：税改大趋势及五大战略举措5深化税收制度改革中国特色社会主义进入新时代，我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分发展之间的矛盾。报告6深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。（方向）推进增值税改革，适当简化税率。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法（措施）十八届三中全会决定（2013）7间接税：68%直接税：85%8增值税原理100+13进口商批发商200+26海关13税局13300+39税局13零售商税局13400+529一个馒头引发的提案：量能课税为何说间接税不公平？首富老王民工老王政协委员潘耀民10税收改革1大趋势：ABC降低间接税提高直接税强化税征管11国地税合并全面营改增个税改革房地产税立法社保入税税改5大战略举措：12“透明”税改五大战略之一：国地税合并13国地税合并打通信息壁垒国地税合并全面营改增个人所得税企业所得税社保入税14税改五大战略之二：全面营改增15传统降低增值税的“手段”：全面营改增后，传统避税手段的风险收入不入账收入不入账虚开发票虚开发票1620132013年至年至20142014年期间，被告人黄祥耀担任京通汽修公司法定代表人，指使财务年期间，被告人黄祥耀担任京通汽修公司法定代表人，指使财务人员通过个人账户收取营业款，逃避缴纳税款人员通过个人账户收取营业款，逃避缴纳税款18188.8.3 3万元，万元，20172017年年1111月月6 6日被抓日被抓获。获。20182018年年4 4月月9 9日，京通公司补缴税款日，京通公司补缴税款18182.2.5656万元。案件审理期间补缴万元。案件审理期间补缴5.5.7 74 4万万元。黄某因逃税罪处被判三年有期徒刑，罚金元。黄某因逃税罪处被判三年有期徒刑，罚金2020万元。万元。一：收入不入账17刑法第刑法第201201条（条（逃税罪逃税罪）纳税人采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款数额纳税人采取欺骗、隐瞒手段逃避缴纳税款数额较大较大(5(5万万)并且占应纳税额并且占应纳税额10%10%以上的，处三年以上的，处三年以下有期徒刑以下有期徒刑有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；罚的，不予追究刑事责任；为何范冰冰逃税8.8亿没判刑？1次机会18二：虚开发票虚开发票142万份受票企业12300家19虚开增值税专用发票的类型：让他人为自己虚开为自己虚开为他人虚开介绍他人虚开20虚开红线不能踩-金税三期增值税发票管理新系统：发票面信息全采集：开票数据实时上传：数据实时汇总下发：纳税人开票方省局总局受票方省局开票方省局信息实时比对，实时预警21“虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处”最高院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知最高院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知（法（法20182262018226号）号）38.538.50次机会22税改五大战略之三：个税改革23个税改革开启税收新时代自然人纳税识别号综合所得、汇算清缴受控外国企业认定24您拥有您拥有 几项几项？1 1、工资薪金；劳务报酬；稿酬所得；特许权使用费所得、工资薪金；劳务报酬；稿酬所得；特许权使用费所得（综合所得）（综合所得）2 2、经营所得、经营所得（个体户、个人独资企业、合伙企业）（个体户、个人独资企业、合伙企业）3 3、利息、股息、利息、股息、红利所得红利所得（股权、股份分红）（股权、股份分红）4、财产租赁所得、财产租赁所得（房产租赁）（房产租赁）下列各项所得，应当缴纳个人所得税：6 6、偶然所得、偶然所得（中奖、中彩）（中奖、中彩）5 5、财产转让所得财产转让所得（股权转让、房产转让）（股权转让、房产转让）25居民个人居民个人年度年度应纳税所得额应纳税所得额=年度综合应税所得年度综合应税所得（工资（工资/劳务劳务/稿酬稿酬/特许权使用费）特许权使用费）减：免征额减：免征额（50005000 1212）减：专项扣除减：专项扣除（三险一金）（三险一金）减：专项附加扣除减：专项附加扣除（子女教育子女教育/继续教育继续教育/大病医疗大病医疗/住房贷款住房贷款/住房租金住房租金/赡养老人赡养老人）减：其他扣除减：其他扣除（企业年金（企业年金/职业年金职业年金/商业健康险商业健康险/税延养老险）税延养老险）综合所得给纳税人画像26分红与股权转让所得其他应收账款挂账买发票报销冲分红股权转让阴阳合同27反避税条款：受控外国企业认定海外控股公司利润转移内经营实体王老板王老板28第八条：中国居民/企业设立在低税负国家/地区的控股公司，无故不分红的，视为分红。(解读版）解读版）反避税条款：受控外国企业认定29CRSCRS：是：是OECDOECD国家建立的一个国家建立的一个“收集、报告、交换海外人士在该国投资和纳税资讯收集、报告、交换海外人士在该国投资和纳税资讯”的一个自动报告系统和平台。目前已有的一个自动报告系统和平台。目前已有104104个国家和地区加入个国家和地区加入CRSCRS。中国是第二批实施。中国是第二批实施CRSCRS的国家。的国家。共同申报准则（CRS)反避税条款与CRS存款被托管金融资产现金价值保险年金险合约股权收益债权收益30行政刑事外汇管制逃税偷税海外金融资产信息被交换回来会怎样？反避税条款与CRS：双剑合璧31工商工商公安公安国土国土银行银行民政民政教育身份/出入境/车辆税务股权子女/继续教育婚姻/赡养资金流向资金流向房地产房地产/土地使用权土地使用权被“纳税识别号”串起来的人生32税改五大战略之四：社保入税33牢有所养付达信341,银发潮来袭！为何社保会入税？2,收支不平衡！粤+7258亿黑320亿3,征收力度弱！粤9.5黑1.3抚养比依法缴纳：24.1%最低下限：22.9%3536专题社保与所得税的协同筹划社保筹划的用工模式劳务外包甲公司工资+乙公司劳务甲公司工资+乙公司非全日制薪转营，内创业股权模式37税改五大战略之五：房地产税立法38：坚持房子是用来住的不是用来炒的定位！党中央392018立法规划预备审议项目：制定房地产税法，有关方面抓紧调研和起草工作，视情在2018年或者以后年度安排审议。402019：稳步推进房地产税立法2018：稳妥推进房地产税立法国务院41个人住房按照评估值征收财政部42千万不要低估房地产税！全国住房信息已联网卖地收入枯竭需输血政治正确符合提高直接税要求技术可行现实需求43个税改革CRS房地产税立法全面营改增国地税合并社保入税税改趋势44下篇：财富管理的3大理念7大工具45财富保护与传承的3大理念：1非责2非税3传承保单461、非责理念“公司制度是人类最伟大的发明！”471、非责理念责任财产非责任财产（查封、扣押、冻结）482、非税理念工厂拆迁补偿1亿元，成本2000万元。企业所得税：800025%=2000万元个人所得税：600020%=1200万元股东净得额：10000-5200=4800万元49第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。企业政策性搬迁所得税管理办法50第一步：迁移到某地，核定征收企业所得税：100002.5%=250万元非税理念下的筹划：第一步：再迁到某地，财政返还个人所得税地方留成部分90%：975020%0.64=1248万元股东净得额：10000-250-1248-2000=6502万元，比原方案多1702万元513、传承理念52财保财传7大工具代持遗嘱持股公司家族信托 保险金信托慈善信托 慈善基金会531.遗嘱54（1）非责理念看遗嘱（2）非税理念看遗嘱（3）传承理念看遗嘱（遗产税、个税）（幸福留言）55思考：被执行人（老赖）是否可以放弃继承权？继承法意见：“继承人因放弃继承权，致其不能履行法定义务的，放弃继承权的行为无效。”法定义务指道德义务和法律义务，基于借款合同、买卖合同产生的义务不是法律义务和道德义务，继承人可以放弃继承。但被执行人在无能力执行情况下放弃继承，属于恶意避债，债权人可以行使撤销权，人民法院也可以追究其拒执罪。562.代持（房产/股权）57婚姻风险身故风险债务风险道德风险穿透风险（1）非责理念看代持代持人引发的风险58（2）非税理念看代持代持人被代持人转让所得股权转让所得个人所得税管理办法（试行）股权转让所得个人所得税管理办法（试行）国税总局国税总局20142014年第年第6767号公告号公告第十三条符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（二）继承或将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等。59代持人被代持人（姐夫）（舅子）思考题：小舅子把自己的股权交给姐夫代持，后姐姐去世，有一女儿。问如何才能让姐夫代持的股权转给舅子时不交个人所得税？女儿外公60（3）传承理念看代持代持人被代持人（女儿）（父母）房产代持协议1、女儿婚变风险2、女儿身故风险3、女儿债务风险4、父母身故继承61SPV-钱包公司的股权架构示意图甲公司乙公司丙公司自然人股东3.特殊目的公司非税非责传承62SPV-钱包公司的股权架构示意图钱包公司甲公司乙公司丙公司自然人股东非税非责传承 企业所得税法26：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。634.家族信托64 定义：家族信托是指信托公司接受单一个人或者家庭的委托，以家庭定义：家族信托是指信托公司接受单一个人或者家庭的委托，以家庭财富的保护、传承和管理为主要信托目的，提供财产规划、财富的保护、传承和管理为主要信托目的，提供财产规划、风险隔离风险隔离、资产配置、子女教育、家族治理、公益资产配置、子女教育、家族治理、公益(慈善慈善)事业等定制化事务管理和事业等定制化事务管理和金融服务的信托业务。金融服务的信托业务。银保监会信托函201837号文非税、非责、传承理念家族信托65案例：吴亚军“裸”掌龙湖龙湖地产（开曼）龙湖地产（开曼）美贤国际美贤国际佳辰国际佳辰国际银海资产银海资产银兰资产银兰资产吴氏吴氏家族信托家族信托 蔡氏蔡氏家族信托家族信托100%100%100%100%100%100%100%100%43.98%43.98%26.05%26.05%20122012：吴蔡离婚：吴蔡离婚20182018：子女传承：子女传承蔡馨仪蔡馨仪XTHXTH信托信托龙湖集团（香港）龙湖集团（香港）龙湖拓展（内地）龙湖拓展（内地）20082008：信托设立信托设立20XX20XX：子女婚姻：子女婚姻66非责：家、企债务风险隔离非责：家、企债务风险隔离3 3、信托受益权分配灵活，永续传承、信托受益权分配灵活，永续传承2 2、非税：家族信托税负法无明文规定、非税：家族信托税负法无明文规定1 1、信托财产、信托财产:所有权所有权VSVS控制权控制权VSVS受益权受益权信托法信托法委托人受益人信托公司家族信托信托财产信托财产货币资金、股权、不动产货币资金、股权、不动产非税、非责、传承理念家族信托“委托给委托给”67银保监会（信托函保监会（信托函201837201837号）文号）文条件：条件：（2）金额/价值不低于1000万元；非税、非责、永续传承理念家族信托685.保险