增值税与附加税费合并申报培训课件.pptx

增值税与附加税费合并申报培训2021.10目录01调整背景0203申报表变化04申报表填报申报案例05比对规则调整01调整背景增值税调整背景 为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，国家税务总局自2021年5月1日起开展增值税、消费税分别与附加税费申报表整合试点增值税、消费税分别与附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加实施合并申报，减轻纳税缴费负担，是推进纳税缴费便利化改革的重要举措02申报表变化增值税申报表变化（一般纳税人）一般纳税人增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料与城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表整合，启用增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料增值税新增增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）申报表变化（一般纳税人）增值税调整增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）申报表变化（一般纳税人）增加申报表栏次反映进项税额转出情况为方便一般纳税人填报进项税额转出情况，在增值税申报表附列资料（二）中增加“异常凭证转出进项税额”第23a栏，专门用于填报异常凭证转出的情况第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”与原第23栏相同。

增值税增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）申报表变化（一般纳税人）纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数变 化增值税申报表变化（一般纳税人）增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？【问题1】如果纳税人的纳税信用等级不为A级，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏如果纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏。

若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认相关发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，应当继续作进项转出处理情形1】【情形2】增值税申报表变化（一般纳税人）增值税一般纳税人，在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证，被税务机关解除异常，对应增值税专用发票可按照现行规定继续抵扣纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？【问题2】在2021年4月及之后属期作进项转出处理的异常凭证，在解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏在2021年4月属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏分析】03申报案例增值税申报案例某企业为增值税一般纳税人，在2020年7月取得1张增值税专用发票，对应进项税额20000元，并已在2020年7月属期申报抵扣。

2021年6月份该企业收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其取得的该份发票为异常凭证该企业在办理纳税申报时应当如何处理？【案例1】如果该纳税人的纳税信用等级不为A级，在6月收到“取得异常增值税扣税凭证”的税务事项通知书，按照国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第38号，简称38号公告）第三条第（一）项规定，应当在纳税人办理2021年6月属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将20000元计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏如果该纳税人的纳税信用等级为A级，则可以按照38号公告第三条第（四）项的规定，自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，在税务机关出具核实结果之前暂不作进项税额转出处理，也不需要将20000元计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏若纳税人逾期未提出核实申请，或者提出核实申请但经核实确认该份发票不符合现行增值税进项税额抵扣相关规定的，该份发票应当继续作进项转出处理情形1】【情形2】增值税申报案例三某企业为增值税一般纳税人，该企业前期取得并抵扣的1张增值税专用发票在2021年1月份被认定为异常增值税扣税凭证，对应转出进项税额10000元。

2021年6月份收到主管税务机关送达的税务事项通知书，告知其该份增值税专用发票已被销方主管税务机关解除异常，可按照现行规定办理增值税进项税额抵扣那么该纳税人在办理纳税申报时应当如何处理？【案例2】增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明规定，增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏填入负数分析】该纳税人，在2021年1月份及之后属期作进项转出处理的异常凭证，解除异常凭证后，纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对该份发票再次进行抵扣勾选，然后在办理抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时，按照增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明的要求，将-10000元计入增值税及附加税费申报表附列资料（二）第23a栏04申报表填报增值税申报表填报电子税务局填报流程小规模纳税人：增值税及附加税费申报表（适用于小规模纳税人）及其附列资料填报一般纳税人：增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填报1、在申报期正常抄税后，登录电子税务局，通过【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）】，进入申报界面。

增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）2、填报附表一到附表四以及减免税申报明细表后，点击增值税及附加税费申报表主表，表内自动计算本期应缴纳的增值税，但此时尚未自动带出本期应缴纳的附加税费增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）3、再点击附表五，填写完附加税费申报信息后，点击提交增值税申报表填报（一般纳税人）（电子税务局）4、再次点击增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）主表，此时主表将自动带出了本期应缴纳的附加税费5、检查数据是否正确，正确无误后，点击全申报，即可完成本期增值税申报增值税注意事项！注意新启用的增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）增值税及附加税费预缴表及其附列资料中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税申报的同时完成附加税费申报纳税人填写增值税相关申报信息后，会自动带入附加税费附列资料（附表）；之后在纳税人填写完附加税费其他申报信息后，再回到增值税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税和附加税费合并申报施行后，原城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表不再使用123增值税注意事项！注意按月度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年7月及以后的增值税及附加税费，适用公告。

按季度申报缴纳增值税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2021年第3季度及以后的增值税及附加税费，适用公告纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整4505比对规则调整一“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况 1.1.取消期一般纳税人在第取消期一般纳税人在第3 3行行“前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣”栏栏次的比对次的比对期一般纳税人勾选用于抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一期一般纳税人勾选用于抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子发票，不再填列第发票、通行费电子发票，不再填列第3 3行行“前期认证相符且本期申报抵扣前期认证相符且本期申报抵扣”栏次，调整填列在第栏次，调整填列在第2 2行行“本期认证相符且本期申报抵扣本期认证相符且本期申报抵扣”栏次，并在该栏栏次，并在该栏次进行比对次进行比对一“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况 2.2.部分抵扣部分抵扣进项进项税税额实现额实现精准比精准比对对第第2 2行行“本期本期认证认证相符且本期申相符且本期申报报抵扣抵扣”、第、第5 5行行“海关海关进进口增口增值值税税专专用用缴缴款款书书”、第、第1111行行“外外贸贸企企业进项业进项税税额额抵扣抵扣证证明明”的税的税额栏额栏次，将原次，将原“填填报报税税额额小小于或等于勾于或等于勾选选用于抵扣的税用于抵扣的税额额”的比的比对规则对规则，统统一一调调整整为为“填填报报税税额额等于勾等于勾选选用于抵扣的税用于抵扣的税额额”，实现实现勾勾选发选发票与申票与申报报抵扣的精准比抵扣的精准比对对。

一“申报抵扣的进项税额”部分比对规则调整情况 3.3.第第2 2行行“本期本期认证认证相符且本期申相符且本期申报报抵扣抵扣”栏栏次比次比对对数据不包含的内容从数据不包含的内容从“不包含不包含红红字字发发票数据票数据”调调整整为为，“不包含不包含红红字字发发票数据和在异常凭票数据和在异常凭证证解除或解除或允允许继续许继续抵扣后、再次做抵扣勾抵扣后、再次做抵扣勾选选的的发发票数据票数据”1.1.将原将原“进项进项税税额转额转出各出各栏栏次不次不应应小于零小于零”的比的比对规则调对规则调整整为为“除第除第23a23a栏栏次外，其他次外，其他进项进项税税额转额转出出栏栏次不次不应应小于零小于零”2.2.新增第新增第23a“23a“异常凭异常凭证转证转出出进项进项税税额额”栏栏次比次比对规则对规则，比，比对该栏对该栏次填次填报报数据与数据与电电子底子底账账系系统统、异地、异地协协作平台作平台增增值值税异常扣税凭税异常扣税凭证证系系统统2.02.0（以（以下下简简称称“异常扣税异常扣税2.02.0系系统统”）数据是否一致数据是否一致自自20212021年年7 7月税款所属期起，月税款所属期起，纳纳税人按税人按规规定定应转应转出的异常增出的异常增值值税税专专用用发发票（以下票（以下简简称称“异常凭异常凭证证”）进项进项税税额额，以及做，以及做进项转进项转出后异常凭出后异常凭证证解除解除或或经经税税务务机关核机关核实实允允许继续许继续抵扣的税抵扣的税额额，均，均统统一填列在第一填列在第23a23a栏栏，不得填，不得填列在其他列在其他栏栏次。

次二“进项税额转出额”部分比对规则调整情况 3 3.关于第关于第23a23a栏进项转栏进项转出的比出的比对对 对对非非A A级纳级纳税人，税源管理部税人，税源管理部门门在异常扣税在异常扣税2.02.0系系统统中中录录入入处处理意理意见见（出具税（出具税务务事事项项通知通知书书的前一的前一环节环节，下同），下同）为为“A1“A1已抵扣、非已抵扣、非A A级级、应转应转出出”的，的，纳纳税人税人应。