养老服务产业公司企业制度手册【参考】.docx

泓域/养老服务产业公司企业制度手册养老服务产业公司企业制度手册xx（集团）有限公司目录一、 股份公司的资金筹集管理 3二、 股份制企业财务管理的目标和对象 5三、 股份公司的资产负债表 7四、 股份公司的利润表 10五、 股份有限公司的股票 13六、 股份有限公司的资本及股本“三原则” 18七、 股票发行中的承销与承销协议 21八、 我国股票发行制度的改革 30九、 经营者的激励与约束机制比较 34十、 公司融资结构的比较 36十一、 “企业价值”与经理人员股票期权制度 38十二、 让经理人员股票期权激励计划更加公平 40十三、 公司简介 43十四、 产业环境分析 44十五、 发展养老服务业的重要性 45十六、 必要性分析 46十七、 法人治理结构 46发展规划分析 59（一）公司发展规划 591、公司未来发展战略 59公司秉承“不断超越、追求完美、诚信为本、创新为魂”的经营理念，贯彻“安全、现代、可靠、稳定”的核心价值观，为客户提供高性能、高品质、高技术含量的产品和服务，致力于发展成为行业内领先的供应商 59一、 股份公司的资金筹集管理筹资指筹集资金，如发行股票和债券，取得贷款或租赁，以及公司的其他预收款和应付款等负债项目。

筹资决策要解决的问题，是如何取得企业所需要的资金，包括何时、以何种方式、向谁、筹集多少资金等筹资决策的关键是决定各种资金来源在总资金中所占的比重，即确定资本结构，使筹资风险与筹资成本相对应资金的筹集分为负债（借入资金）和股东权益（自有资金）两大类资本结构主要指权益资金和借入资金的比例关系完全通过权益资金筹资，不能得到负债经营的好处；但负债比例大，则风险也大，企业可能会陷入财务危机筹资决策的一个重要内容，就是确定最佳资本结构一）流动负债和长期负债负债是对外借入的资金，也是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务负债分为流动负债和长期负债流动负债也称短期负债，是指将在1年或者营业超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等各项流动负债应当按实际发生数额确定后，进行调整流动负债应当在会计报表中分项列示此外，将于1年内到期偿还的长期负债，应当在流动负债下单独列项目反映长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等其中，（1）长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款。

长期借款应当区分借款性质，按实际发生的数额记账2）发行债券时应当按债券的面值记账债券溢价或折价发行时，实际收款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者增加各期的利息支出3）长期应付款项包括应付引进设备款、融资租人固定资产应付款等长期应付款项应当按实际发生数额记账二）股东权益股东权益是公司股东对公司净资产的所有权，表明公司自有资产的总额股东权益包括股东认购股份形成的股本，以及由此形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等如前所述，公司的股本即股份有限公司的股份资本，是政府有关部门批准和公司章程所确定的，由股东出资认购股份所构成的公司资本总额，亦即股份公司的注册资本股本总额为公司股票面值与股份总数的乘积公积金是指公司的利润和其他收益中用于生产积累的资金，可用来弥补亏损和转增股本它分为资本公积金和盈余公积金资本公积金包括股票超面额发行所得的净溢价额、法定财产重估增值、公司接受的捐赠的资产价值，以及公司被债务豁免所得到的资产等盈余公积金是指从公司当年利润中提取的公积金，包括法定盈余公积金和任意盈余公积金法定盈余公积金指公司根据有关法规规定，必须从税后利润中提取的公积金，其目的是保证资本的充实，保证债权人的权益。

我国有关法规规定，公司必须按当年税后利润（减弥补亏损）的10%提取法定盈余公积金，当它累积到注册资本的50%时可不再提取任意盈余公积金是按公司章程或股东大会决议提取的盈余公积金，它不受法规的限制，由公司根据生产发展的需要任意提留未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或待分配利润二、 股份制企业财务管理的目标和对象（一）股份制企业财务管理的目标股份制企业财务管理的目标，取决于股份制企业的总目标股东创办企业的目的是扩大财富，股份制企业的目标就是股东财富最大化，因此，股东财富最大化也是财务管理的目标股东财富由其所持有的股票数量和股票市场价格决定，因此，股价高低反映了财务管理目标的实现程度股价主要受外部环境和企业决策两方面因素的影响抛开外部因素不谈，股价高低主要取决于企业报酬率和风险，而企业报酬率和风险则由企业的投资项目、资本结构和股利政策决定财务管理正是通过投资决策、筹资决策和股利决策来提高报酬率，降低风险，实现股东财富最大化的目标二）股份制企业财务管理的对象财务管理主要是资金管理，其对象是资金及其流转资金流转的起点和终点是现金，其他资产都是现金在流转中的转化形式，因此，财务管理的对象也可以说是现金及其流转。

在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种周而复始的流转过程称为现金流转这种流转无始无终、不断循环，称为现金的循环时间不超过1年的流转，称为现金的短期循环短期循环中的资产是流动资产，包括现金本身和企业正常经营周期内可以完全转变为现金的存货、应收账款、短期投资及某些待摊和预付费用等时间在1年以上的流转，称为长期循环长期循环中的资产是长期资产，包括固定资产、长期投资、递延资产等三）股份制企业财务管理的职能财务管理有三个重要的职能：财务决策、财务计划和财务控制1）财务决策是核心职能；财务计划是财务决策的具体化，是控制财务活动的依据；财务控制是财务决策的具体落实，是执行财务计划的手段财务决策指在财务目标的总体要求下，从若干个可以选择的财务活动方案中选择最优方案的过程2）财务计划指在一定计划期内以货币形式反映的生产经营活动所需要的资金及其来源、财务收入和支出、财务成果及其分配的计划3）财务控制指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或进行调节，以实现计划所规定的财务目标财务决策、财务计划和财务控制组成了一个财务管理循环四）股份制企业财务管理的内容股份制企业的财务目标是股东财富最大化，股东财富最大化的途径是提高报酬率和减少风险。

企业的报酬率高低和风险大小则取决于投资项目、资本结构和，股利分配政策因此，财务管理的主要内容是资产管理、融资管理、成本费用管理和利润分配管理等内容三、 股份公司的资产负债表资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表它综合反映了企业在某一时日（如月末、季末或年末）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、股东权益总额及其构成由于在任何时点上资产必等于负债与股东权益之和，所以资产负债表是静态报表1.资产负债表的有关概念资产是由过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益资产具有以下基本特征：（1）资产应能为企业带来未来经济利益，这种经济利益指的是在未来直接或间接地为企业带来现金净流入，如材料存货；（2）资产都是为企业实际控制或拥有的，“拥有”指企业拥有资产的所有权，“控制”指企业虽没有资产所有权，但可以实际控制，可以对其自由支配和使用，如融资租人固定资产；（3）资产都是企业在过去发生的经济业务事项中获得的，企业所能利用的经济资源能否列为资产，其区分标志之一就是是否由发生的交易所引起，不能根据谈判中的交易或计划中的经济业务确认一笔资产；（4）资产必须能以货币计量，虽属于企业但无法用货币计量的资源，如人力资源，不在报表中显示。

负债是企业过去的经济业务事项形成的现时义务，履行该义务会使经济利益流出企业负债具有以下特征：（1）负债是由过去的经济业务事项引起的、企业当前所承担的义务，企业预期在将来要发生的经济业务事项可能产生的债务不能作为负债；（2）负债必须在未来某个时点通过转让资产或提供劳务来清偿；（3）负债也必须是能用货币计量的债务责任股东权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，又称净资产所有者权益相对于负债而言，具有以下特征：（1）所有者权益不像负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企业一般不需要偿还所有者；（2）企业清算时，负债往往优先清偿，所有者权益只有在清偿所有负债后才返还给所有者；所有者权益能参加利润分配，而负债不能所有者权益在性质上体现为所有者对企业资产的剩余利益，在数量上体现为资产减去负债后的余额所有者权益包括实收股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润四个项目，其中，盈余公积金和未分配利润称为留存利润2.资产负债表项目的分类资产负债表项目有两种分类方法：一是按流动性分类，二是按货币性或非货币性分类一般大多按流动性分类按流动性分类，资产可分为流动资产和非流动资产，负债可分为流动负债和长期负债，股东权益可分为投入资本和留存利润。

在这种分类方法下，企业资产按流动性排列，流动性强的在先，流动性弱的在后；负债按到期日的远近排列，到期日近的在先，到期日远的在后；股东权益按永久性大小排列，永久性大的在先，永久性小的在后3.资产负债表的作用和局限性资产负债表对报表使用者分析评价企业财务状况具有以下作用：（1）了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构，可以通过对资产结构的分析，对企业的资产质量做出一定的判断；（2）把流动资产、速动资产与流动负债联系起来分析，可以评价企业的短期偿债能力；（3）通过企业债务规模、债务结构与所有者权益的对比，可以对企业的长期偿债能力及举债潜力做出评价；（4）通过对资产流动性或变现能力、企业筹措资金能力等方面进行分析，可以了解企业的财务弹性（指企业应付、适应各种变化的能力）；（5）通过对不同时期项目的比较，可以了解企业财务的变动情况，预测财务状况的发展趋势同时，资产负债表也有其局限性：（1）以历史成本为基础，不反映资产负债和股东权益的现行市场价值，当发生通货膨胀时，账面上的原始成本与编表日的现时价值会相去甚远；（2）用货币计量会遗漏无法用货币计量的重要经济资源信息，如人力资源及固定资产在全行业的先进程度等；（3）表中包括许多估计数，如坏账准备、固定资产折旧和无形资产摊销等，估计的数据难免带有主观性，可能影响信息的可靠性。

四、 股份公司的利润表利润表是以“收入—费用=利润”为平衡关系，反映企业一定期间经营成果的会计报表它综合反映了企业在某一时期营业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成，是一张动态的会计报表目前，我国利润表采取“损溢满计观”来反映净利润的情况，即本期利润表包括所有本期确认的损益项目，不仅包括所有当期正常营业项目的利润，而且包括所有营业外收支和前期损益调整项目1.利润表的有关概念收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入收入具有以下特点：（1）收入是企业日常活动中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入；那些能为企业带来经济利益，但不是企业日常活动中产生的经济利益的流入，不属于收入，只能作为利得2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，也可能同时引起企业资产的增加和负债的减少3）收入将引起企业所有者权益的增加费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出费用与收入按会计中的配比原则，即可得出企业在经营活动中取得的盈利费用具有以下特点：（1）费用是企业日常活动中发生的经济。