会计初级职称工作总结.doc

会计初级职称工作总结篇一：初级会计职称实务总结考前串讲第一章 资产第一节 货币资金一、库存现金现金的清查（重点掌握）【小结】二、银行存款银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。（重点掌握）三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 （重点掌握）（二）其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。2.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。3.信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。4.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。第二节 应收及预付款项一、应收票据应收票据二、应收账款（一）应收账款的内容（二）应收账款的账务处理企业代购货单位垫付包装费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。三、预付账款企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。四、其他应收款 其他应收款主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值 （一）应收款项减值损失的确认 企业的各种应收款项（包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等），可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。（二）坏账准备的账务处理应收款项减值第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。（1）购入时借：交易性金融资产成本应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金存出投资款（2）收到现金股利或债券利息时借：其他货币资金存出投资款贷：应收股利/应收利息（3）股价或债券价格上涨借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益股价或债券价格下跌借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动（4）确认持有期间的收益借：应收股利/应收利息贷：投资收益（5）交易性金融资产的出售借：银行存款贷：交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益或反之第四节 存货一、存货概述（一）存货成本的确定1.存货的采购成本（价税费）（二）发出存货的计价方法1.个别计价法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。2.先进先出法先进先出法可以随时结转存货发出成本，但较繁琐；如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，其工作量较大。在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。3.月末一次加权平均法存货单位成本月初库存存货成本（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货的数量）÷（月初库存存货的数量本月各批进货数量之和）采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价，比较简单，有利于简化成本计算工作，但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，因此不利于存货成本的日常管理与控制。4.移动加权平均法是指以每次进货计算存货单位成本采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。二、原材料（一）采用实际成本核算“在途物资” 反映企业在途物资的采购成本。1.账务处理（1）购入材料材料已到、发票账单未到月末暂估入库：借：原材料H材料贷：应付账款暂估应付账款下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款贷：原材料H材料（二）采用计划成本核算设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异，“材料采购”科目反映企业在途材料的采购成本。（1）购入材料“材料成本差异”：借方、超支、正数；贷方、节约、负数。借：原材料材料成本差异（超支）贷：材料采购材料成本差异（节约）（2）发出材料企业日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本。借：生产成本制造费用管理费用材料成本差异（节约）贷：原材料材料成本差异（超支）本期材料成本差异率（期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本本期验收入库材料的计划成本）×100%篇二：初级职称初级会计实务重点归纳资料提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金小点小结：一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值第三节 存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。2.商业二、存货发出计价方法三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（1）借方变化货款已付，而材料未入库（2）贷方变化材料入库，货款尚未支付：材料入库，开出商业汇票：材料入库，以银行汇票支付：材料入库，款已预付；材料入库，商业汇票背书转让；篇三：20XX年初级会计职称初级会计实务最后重点总结第一章 资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。第一节 货币资金一、库存现金（一）现金管理制度包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。（二）现金的账务处理二、银行存款企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。（二）其他货币资金的账务处理第二节 应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。一、应收票据（一）应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由承兑银行承兑的票据。（二）应收票据的账务处理注：将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资，银行存款的发生额也可能在贷方。二、应收账款（一）应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。（二）应收账款的内容三、预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。四、其他应收款（一）其他应收款的内容其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。（二）其他应收款的账务处理其他应收款应当按实际发生的金额入账。为了反映其他应收账款的增减变动及其结存情