会计初级职称工作总结.doc
16页1、会计初级职称工作总结篇一:初级会计职称实务总结考前串讲第一章 资产第一节 货币资金一、库存现金现金的清查(重点掌握)【小结】二、银行存款银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。(重点掌握)三、其他货币资金(一)其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 (重点掌握)(二)其他货币资金的账务处理1.银行汇票存款收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人,银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。2.银行本票存款银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。3.信用卡存款单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户。4.存出投资款:买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)5.外埠存款,是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的
2、款项。企业将款项汇往外地时,委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户,该账户的存款不计利息,只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金外,一律采用转账结算。第二节 应收及预付款项一、应收票据应收票据二、应收账款(一)应收账款的内容(二)应收账款的账务处理企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:借:应收账款贷:银行存款不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方,则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。三、预付账款企业应该设置“预付账款”科目,预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。四、其他应收款 其他应收款主要内容包括: 1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2.应收的出租包装物租金; 3.应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 4.存出保证金,如租入包装物支付的押金; 5.其他各种应收、暂付款项。 五、应收款项减值 (一)应收款项减值损失的确认 企业的
3、各种应收款项(包括应收账款,其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等),可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。(二)坏账准备的账务处理应收款项减值第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资产的账务处理企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。(1)购入时借:交易性金融资产成本应收股利(已宣告但尚未领取的现金股利)或应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息)投资收益(交易费用)贷:其他货币资金存出投资款(2)收到现金股利或债券利息时借:其他货币资金存出投资款贷:应收股利/应收利息(3)股价或债券价格上涨借:交易性金融资产公允价值变动贷:公允价值变动损益股价或债券价格下跌借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产公允价值变动(4)确认持有期间的收益借:应收股利/应收利息贷:投资收益(5)交
4、易性金融资产的出售借:银行存款贷:交易性金融资产成本公允价值变动投资收益借:公允价值变动损益贷:投资收益或反之第四节 存货一、存货概述(一)存货成本的确定1.存货的采购成本(价税费)(二)发出存货的计价方法1.个别计价法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务,如珠宝、名画等贵重物品。2.先进先出法先进先出法可以随时结转存货发出成本,但较繁琐;如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时,其工作量较大。在物价持续上升时,期末存货成本接近于市价,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值;反之,会低估企业存货价值和当期利润。3.月末一次加权平均法存货单位成本月初库存存货成本(本月各批进货的实际单位成本本月各批进货的数量)(月初库存存货的数量本月各批进货数量之和)采用月末一次加权平均法只在月末一次计算加权平均单价,比较简单,有利于简化成本计算工作,但由于平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额,因此不利于存货成本的日常管理与控制。4.移动加权平均法是指以每次进货计算存货单位成本采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况,计算的平
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