2018试初级会计实务第一章会计概述第6节第7节财产清查与财务报告
,章节目录,CONTENTS PAGE,第一章·第六节 财产清查,2,一、财产清查概述,财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,4,（一）财产清查的种类,按清查范围分类：全面清查、局部清查。 全面清查：对企业的全部财产物资进行的清查。适用于下列情况： 1、编制年度财务报告前； 2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查； 3、企业股份制改造前； 4、开展全面清产核资、资产评估等活动； 5、单位主要领导调离前的清查。,按清查范围分类：全面清查、局部清查。 局部清查：只对部分财产物资进行的清查。一般对流动性较大的财产进行清查。包括以下内容： 1、库存现金，每日终了清查； 2、银行存款，每月至少一次清查；（与银行对账单） 3、财产物资，每月应盘点一次； 4、债权债务，每年至少核对1-2次。,按清查时间分类：定期清查（年末、季末、月末）、不定期清查 定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查； 不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查 （不定期清查在以下情况进行：更换出纳员时，对现金及银行存款的清查；更换财产保管员时，对财产物资的清查；发生意外灾害时对财产损失情况的清查；单位撤销、合并、改变隶属关系时对财产的清查；临时清产核资时、财政审计进行会计检查时的清查。）,按照清查执行单位分类：内部清查、外部清查 内部清査，是指由本单位内部自行组织清査工作小组所进行的财产清査工作。大多 数财产清査都是内部清査。 外部清查，是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有 关规定或情况需要对本单位进行的财产清査。一般来讲，进行外部清査时应有本单位相关人员参加。,AB,BCD,（二）财产清查的一般程序,建立清查组织 组成清查人员进行学习 确定清查对象和范围 制定清查方案 清查时先清查数量，再认定质量 填制盘存单 填制清查结果报告表,二、财产清查的方法与处理,（一）财产清查的方法 （1）库存现金的清查（实地盘点法）,库存现金清查的注意事项： 1、在清查时，出纳员必须在场，以明确其经济责任。 2、在清查过程中，应注意是否遵守现金管理制度，有无白条抵库、有无坐支现金、库存现金是否超过限额等问题。 3、现金盘点后，应根据盘点结果，填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章。此表为原始凭证。,13,银行,企业,（2）银行存款的清查（核对账目法）,银行存款的清查方法是核对法。即将银行存款日记账与银行对账单进行核对（账实核对）。 通过核对，发现不一致的原因有二： 一是存在记账错误； 二是正常的“未达账项”。 未达账项：是指单位与银行之间，由于结算凭证传递存在时间差而导致一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 如：企业于月底开具一张转账支票给某企业支付货款。到本月底，企业就根据转支存根进行记账，而对方单位没有到银行办理转账。,15,双方记录不符的原因：,错账,未达账项,企业已经入账 银行尚未入账,银行已经入账 企业尚未入账,企业已收 银行未收,企业已付 银行未付,银行已付 企业未付,银行已收 企业未收,由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,16,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,补记式,清查方法步骤：查找企业与银行之间的未达账项 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。,17,调整后 如果两者的余额相等，说明账簿记录正确，待未达账项的相关单据到达后进行账务处理； 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 3.“银行存款余额调节表”的编制方法 首先，与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“”符号,18,其次，将在银行存款日记账中未划“”符号的未达账项，及银行对账单中未划“”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中，计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额。 注意：“银行存款余额调节表”并不可作为更改账簿记录的凭证。 只是用来核对银行存款的工具，不可以作为企业银行存款核算的依据。 调整后余额表示企业可以动用的银行存款的最高额度。,19,企业已付银行未付,企业已收银行未收,银行已付企业未付,银行已收企业未收,20,练习,通过调整后的余额，即是银行存款的真正实存数（企业实际可动用的存款数额）。 注意：“银行余额调节表”的编制只是为了检查账簿记录的正确性，并不是调整账簿记录的原始凭证。各项未达账项只有等到有关结算凭证到达后，才能进行账务核算。,华东交大经管院会计系刘丽波,23,（三）实物资产的清查方法,实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清査就是实物资产在数量和质 量上进行的清査。,24,三、实物财产实存数量清查方法 常用的清查方法有： 1.实地盘点法（适用于原材料、库存商品和机器设备等）。 2.技术推算法（适用于大量成堆，难以逐一清点的物资）。 清查手续：根据“盘存单”和有关账簿的记录资料，编制“实存账存对比表”，作为原始凭证。 固定资产清查时，编制“固定资产盘盈、盘亏报告表”，也是原始凭证。,（3）往来款项的清查,往来款项是指各种债权债务结算款项，主要包括各种应收款项、应付款项和预收预付款项。 往来款项的清查一般采用“发函询证核对”的方法进行核对。 往来款项清查后，应依据清查结果编制“往来款项清查表”，是原始凭证。,29,（二）财产清查结果的处理,对于财产清査中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失， 应核实情况，调査分析产生的原因，根据“清査结果报告表”、“盘点报告表”等。 经査实的数据资料，填制记账凭证，记人有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同 时根据管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构 批准。,30,（二）财产清查结果的处理,财产清査产生的损溢，企业应于期末前査明原因，并根据企业的管理权限，经股东 大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕：如果 在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注 中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期 初数。,章节目录,CONTENTS PAGE,第一章·第七节 财务报告,32,一、财务报告及其目标 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间 的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报 告中披露的相关信息和资料。,33,财务报告的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作 出经济决策。财务报告使用者通常包括投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公 众等。,34,二、会计报表的组成 财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财 务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变 动表以及附注。,财务会计报告概述,35,资产负债表、利润表和现金流量表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果 和现金流量。资产负债表.是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，利润表， 是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表，是反映企业在一定会 计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。所有者权益变动表，是反映构成所 有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表。,财务会计报告概述,36,附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和 所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中 列示项目的说明等。,财务会计报告概述,
