2018试初级会计实务第一章会计概述第6节第7节财产清查与财务报告
36页1、,章节目录,CONTENTS PAGE,第一章第六节 财产清查,2,一、财产清查概述,财产清查,是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对, 确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,4,(一)财产清查的种类,按清查范围分类:全面清查、局部清查。 全面清查:对企业的全部财产物资进行的清查。适用于下列情况: 1、编制年度财务报告前; 2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查; 3、企业股份制改造前; 4、开展全面清产核资、资产评估等活动; 5、单位主要领导调离前的清查。,按清查范围分类:全面清查、局部清查。 局部清查:只对部分财产物资进行的清查。一般对流动性较大的财产进行清查。包括以下内容: 1、库存现金,每日终了清查; 2、银行存款,每月至少一次清查;(与银行对账单) 3、财产物资,每月应盘点一次; 4、债权债务,每年至少核对1-2次。,按清查时间分类:定期清查(年末、季末、月末)、不定期清查 定期清查可能是全面清查,也可能是局部清查; 不定期清查可能是全面清查,也可能是局部清查 (不定期清查在以下情况进行:更换出纳员时,对现金及银行存款的清查;更换财
2、产保管员时,对财产物资的清查;发生意外灾害时对财产损失情况的清查;单位撤销、合并、改变隶属关系时对财产的清查;临时清产核资时、财政审计进行会计检查时的清查。),按照清查执行单位分类:内部清查、外部清查 内部清査,是指由本单位内部自行组织清査工作小组所进行的财产清査工作。大多 数财产清査都是内部清査。 外部清查,是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有 关规定或情况需要对本单位进行的财产清査。一般来讲,进行外部清査时应有本单位相关人员参加。,AB,BCD,(二)财产清查的一般程序,建立清查组织 组成清查人员进行学习 确定清查对象和范围 制定清查方案 清查时先清查数量,再认定质量 填制盘存单 填制清查结果报告表,二、财产清查的方法与处理,(一)财产清查的方法 (1)库存现金的清查(实地盘点法),库存现金清查的注意事项: 1、在清查时,出纳员必须在场,以明确其经济责任。 2、在清查过程中,应注意是否遵守现金管理制度,有无白条抵库、有无坐支现金、库存现金是否超过限额等问题。 3、现金盘点后,应根据盘点结果,填制“库存现金盘点报告表”,由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖
3、章。此表为原始凭证。,13,银行,企业,(2)银行存款的清查(核对账目法),银行存款的清查方法是核对法。即将银行存款日记账与银行对账单进行核对(账实核对)。 通过核对,发现不一致的原因有二: 一是存在记账错误; 二是正常的“未达账项”。 未达账项:是指单位与银行之间,由于结算凭证传递存在时间差而导致一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。 如:企业于月底开具一张转账支票给某企业支付货款。到本月底,企业就根据转支存根进行记账,而对方单位没有到银行办理转账。,15,双方记录不符的原因:,错账,未达账项,企业已经入账 银行尚未入账,银行已经入账 企业尚未入账,企业已收 银行未收,企业已付 银行未付,银行已付 企业未付,银行已收 企业未收,由于双方接到有关凭证的时间不同,企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言,一方已经入账,而另一方还没有登记入账的事项。,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,企业银行存款 日记账余额,银行 对账单余额,16,“银行存款余额调节表”不是原始凭证,只是在对账时为了消除未达账
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