管理会计幻灯片-第4章

第四章 经营预测,引导案例首次经营“健身圈”获利可观？,20世纪90年代，国内市场首次出现“健身圈”，文具店吴经理马上意识到了这是个商机。 他做了以下调研：一，市场需求预测。人们生活水平提高后，健身肯定日益受重视。健身圈不受场地、时间、年龄限制，肯定会受欢迎。二，销量预测。全区45万人，按20人买一个，需2万多个。除零售外，可与单位联系利用节假日发纪念品集体销售，销量可观。三，利润预测。“健身圈”买价每个6元，预计售价12元，扣除相应经营费用，利润可观。 于是，吴经理分两批购进2万个，在1个月内售空。 请问：吴经理采用的什么预测分析方法？,第一节 经营预测概述 第二节 销售预测（重点） 第三节 成本预测 第四节 利润预测 第五节 资金需要量预测（财务管理） 重点：预测的方法、定量销售预测 难点：定量销售预测,第二节 销售预测,经营预测：根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。,经营预测的对象包括对产品销售市场、产品生产成本、利润以及资金需要量等方面。,销售预测的作用： 1、根据预测情况来改进销售工作； 2、“以销定产”，争取更好的经济效果。,预测方法,定性 预测法 Qualitative method,定量 预测法 Quantitative method,判断分析法,调查分析法,趋势预测法、,因果预测法、,季节预测法、,购买力指数预测法,方法,定义,适用条件,判断 分析法,调查 分析法,指销售人员根据直觉 判断进行预估，然后 由销售经理加以综合 ，从而得出企业总体 的销售预测的一种方法,指通过对有代表性顾 客的消费意向的调查 ，了解市场需求的变 化趋势，进行销售预 测的一种方法。,不便直接 向顾客调 查的公司,顾客数量有限， 调查费用不高， 顾客意向明确又 不会轻易改变的,P108-110,1、算术平均法 (arithmetic mean/average method)、,Y=Xi /n 计划期销售预测数=各期销售量总和/期数 例：A公司20*1年上半年及产品实际销售额的历史资料如下，用算术平均法推算7月份销售额。,Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=26200,2、加权平均法 (weighted average method )、,Y=WiXi 计划期销售预测数=各期销售量*各期权数 Wi=1 W1W2 W3 Wn,加权平均法、,例：A公司20*1年上半年及产品实际销售额的历史资料如下，用加权平均法推算7月份销售额（取W1=W2=W3=0.1，W4=W5=0.2，W6=0.3）。,Y=(24000+21200+28000)*0.1+(26000+30000)*0.2+28000*0.3 =26920,3、指数平滑法 P109 (exponential smoothing method)、,预测期销售量 =平滑系数*上期实际销量+（1平滑系数）*上期预测销量 St=aXt1+（1a)St1,取值范围：0a1； 一般取值0.30.7,指数平滑法(exponential smoothing method )、,a=0.4,指数平滑法的优点：,1、a可以任意取值，比较灵活方便； 2、在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面。,回归直线法y=a+bx,对数直线法y=abx,多元回归法y=a+bixi,因果预测分析法(Causal Factor Analysis )：分析某个指标与其他指标之间的相互联系，并以它们之间的规律性联系预测其未来变化趋势的分析方法。,假定影响销量的变量只有一个，且二者呈线性关系,假定影响销量的变量只有一个，且销量大致按比率变动。,假定影响销量的变量不止一个，且与销量呈线性关系。,回归直线法(Linear Regression Method )、,假设：y=a+bx,季节预测法(seasonal forecasting method),公式1：Yt=Tt+St 其中：Y销量； T趋势值； S季节加量或季节指数； t时间 季节波动与趋势值不成比例关系,公式2：Yt=Tt·St 其中：T长期趋势； S受季节影响增加的量 季节波动与趋势值成比例关系,适于销量 呈现周期 性变动的 产品,购买力指数预测法(Buying-power index method ),公式：Bi=aiyi+biri+cipi 其中：Bii地区购买力占全国的百分比； yii地区可支配收入占全国的百分比； rii地区零售额占全国的百分比； pii地区人口占全国的百分比 ai, bi, ci上述三因素的相应权数。 ai+bi+ci=1 Bi=1,第三节 成本预测 （Cost Forecast）,第二章我们进行了成本性态分析,得到了成本直线方程: Y = ab，在这个基础上，我们就可以进行成本预测： 设预测期的产销量为1，代入成本直线方程得： ab1为预测总成本。 并可以求出预测的单位成本： （ ab1 ）1,目标成本预测,目标成本(Target Cost)：企业在生产经营活动中要求实现的成本目标。 目标成本法是日本制造业创立的成本管理方法。是以市场为导向、对有独立的制造过程的产品进行利润计划和成本管理的方法。 确定方法：1）选择某一先进成本水平； 2）目标成本 =预计产品销售收入应交税金目标利润 例：C企业计划年度预计销售收入为300000元，产品税率为6%，要实现的目标利润为50000元，预测目标成本。,邯郸钢铁公司的目标成本管理,邯郸钢铁公司的前身是河北邯郸钢铁总厂。该厂始建于1958年。 1990年，邯郸与其他钢铁企业一样，面临内部成本上升，外部市场疲软的双重压力，经济效益大面积滑坡。当时生产的28个品种有 26个亏损。 虽然总厂亏损已经到了难于为继的状况，可是各个分厂报表中的所有产品却都是盈利。造成这种现象的主要原因是当时该厂采用的是计划价格来进行厂内核算的，这个价严重背离市场。,从1991年开始，该厂开始推行以“模拟市场核算，实行成本否决”为核心的内部改革。 至1995年，企业共实现利税39.9亿元，其中利润21.5亿元；即使在1998年，邯郸仍然实现销售收入75亿元，实现利税8.7亿元，其中利润5.04亿元，经济效益继续保持全行业第二位。,邯钢的目标成本管理的具体做法是： 1.以市场可以接受的产品价格为基准，考虑国内先进水平，本单位历史最好水平和可以挖掘的潜力，提出目标利润；然后据此倒算出企业必须控制的成本，也即是目标成本。目标成本=该产品的市场价格 - 目标利润 -总厂应摊的管理费。 2.将相应的目标成本和目标利润在全公司的范围内层层分解到分厂，车间，工段，班组直到个人，以此作为各级的工作目标也是公司对各级进行考核奖惩的依据。 3.实现“成本否决”的奖惩制度，即完不成成本指标，别的工作干的再好，也要否决全部奖金，以成本和效益决定分配和对干部业绩进行考评。 成本倒逼效益提升 钢铁大象灵活跳舞 在线观看 - 酷6视频,产品成本水平发展趋势的预测,y=a+bx （一）高低点法 a= y高b x高 或 y低b x低 （二）回归直线法,因素变动预测法,材料消耗量变动对单位成本的影响 =（计划期某材料单位消耗量基期某材料单位消耗量）*基期某材料单价 材料价格变动对单位成本的影响 =（计划期某材料单价基期某材料单价）*计划期某材料单位消耗量 工资和劳动生产率变动对单位成本的影响=1-（1+平均工资增长率）/（1+劳动生产率增长率）*机器单位成本费用 产量变动对单位成本中固定费用的影响=1+1/（1+产量增长率）*基期单位成本中的固定费用,例1：某企业生产甲产品，耗用A、B两种原材料，基期单位产品耗用A材料2公斤，单价10元；B材料1.5公斤，单价8元。计划期单位产品耗用A材料1.8公斤，B材料1.2公斤，单价不变。计算这两种材料耗用量变动对甲产品单位成本的影响。,例2：某企业生产甲产品，耗用A、B两种原材料。A材料基期平均单价为每公斤10元，计划期降低到9元，计划耗用1.8公斤；B材料基期单价为每公斤8元，计划期上升到8.50元，计划耗用1.2公斤。计算材料单价变动对甲产品单位成本的影响。,例3：某企业生产甲产品，基期单位成本工资费用10.20元，工资平均增长8%，劳动生产率增长12%。计算工资水平和劳动生产率变动对甲产品单位成本的影响。 例4：某企业生产甲产品，基年总成本中的固定费用1000元，单位成本中的固定费用5元，基期甲产品产量200件，计划期测定为300件，计划期产品产量比基年增长50%。计算产量变动对甲产品单位成本中的固定费用的影响。,第四节 利润预测 （Profit forecast ）,根据销售利润率预测 预测计划期产品销售利润额 =预计计划期产品销售收入×销售收入利润率 根据销售成本利润率测算 预测计划期产品销售利润额 =预计计划期产品销售成本×销售成本利润率 根据产值利润率测算 预测计划期产品销售利润额 =预计计划期产品总产值×产值利润率,包括本量利分析预测法和经营杠杆系数预测法 经营杠杆系数： DOL= 利润变动率/产销量变动率 = (利润+固定成本)/利润 =贡献毛益总额/利润 预测： 利润变动率 = DOL×产销量变动率 预测利润 = 基期利润×(1利润变动率),第五节 资金需要量预测（财务管理讲）,销售百分比法 (percentage-of-sales method),资产负债表 1991.12.31 单位：万元,例：A公司年销售额100万元。假定税后净利占销售额的4%，计4万元，已分配利润为税后净利的50%，计2万元。预计1992年已分配利润所占比例为税后净利的50%，销售额可达150万元。预测1992年筹资需要量。,