2019年中级会计职称考试分录公式大全

中级会计实务分录 固定资产 1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包 装费、运输费等) 借：固定资产 贷：银行存款 2.购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借：在建工程 贷：银行存款 (2)发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 (3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安 装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3.自行建造的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料 (2)自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 （辅助生产产生的费用） (4)固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支 出记账 借：固定资产 贷：在建工程 长期股权投资 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价 值的 借：长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚未发放现金股利或利润) （其他相关负债科目） 贷：（相关资产科目） 资本公积资本溢价(股本溢价) (2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价 值的 借：长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 其他相关负债科目 资本公积资本溢价(股本溢价) 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：（相关资产科目） 2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)以货币资金作为合并对价的 借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款(合并成本、支付的直接相关费用) (2)以交易性金融资产作为合并对价的 借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 投资收益处置收益 贷：交易性金融资产(公允价值) 投资收益处置收益 同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或相反分录 (3)以存货作为合并对价的 借：长期股权投资成本(合并成本，减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税) 同时 借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等 所得税 所得税 (一)特定交易或事项中涉及所得税的确认 借：可供出售金融资产 贷：资本公积 借：资本公积 贷：递延所得税负债 (二)递延所得税费用(或收益) 期末确认公允价值变动时 借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 确认应纳税暂时性差异的所得税影响时 借：资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债 会计政策、会计估计变更和差错更正 会计政策、会计估计变更和差错更正 前期差错更正的会计处理 1.补提折旧。 借：以前年度损益调整 贷：累计折旧 2.调整应交所得税。 借：应交税费 贷：以前年度损益调整 3.将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损益调整本年利润 4.因净利润减少，调减盈余公积。 借：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 贷：利润分配未分配利润 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 资产负债表日后诉讼案件结案 支付的金额： 借：以前年度损益调整营业外支出 贷：其他应付款 借：预计负债未决诉讼 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 财务报告财务报告 编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 应收账款与应付账款的抵销处理 借：应付账款 贷：应收账款 借：应收账款坏账准备 贷：未分配利润年初 借：应收账款坏账准备 贷：资产减值损失 借：资产减值损失 贷：应收账款坏账准备 中级财务管理公式 生产预算： 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产成品存货 直接材料预算： 预计采购量=生产需用量+期末存量期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支出前期赊购 直接人工预算： 人工总工时=预计产量×单位产品工时 人工总成本=人工总工时×单位人工成本 制造费用预算： 固定制造费用需逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要 的支付额预计，求出全年数。 单位生产成本预算： 单位生产成本预算=直接材料+直接人工+制造费用（变动制造费用+固 定制造费用 现金预算： 可供使用现金=期初现金余额+现金收入 可供使用现金现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措现金运用=期末现金余额 前提 租金计算 残 值 归 出租人 租 金 在 每 期 期 末 支 付时 (/, , ) (/, , ) (1) P F i n P A i ni = × = ×+ 租赁设备价值-残值现值 每期租金 普通年金现值系数 租赁设备价值-残值 租 金 在 每 期 期 初 支 付时 (/, , ) (/, , ) (1) P F i n P A i ni = × = ×+ 租赁设备价值-残值现值 每期租金 普通年金现值系数 租赁设备价值-残值 残 值 归 承租人 租 金 在 每 期 期 末 支 付时 (/, , )P A i n = 租赁设备价值租赁设备价值 每期租金 普通年金现值系数 租 金 在 每 期 期 初 支 付时 (/, , ) (1)P A i ni = ×+ 租赁设备价值租赁设备价值 每期租金 即付年金现值系数 【提示】当租金在年末支付时，分母为普通年金现值系数 （P÷A，i，n） ；当租金在年初支付时，分母为即付年金现值系 数 （P÷A，i，n）×（1+i） 或 （P÷A，i，n1）+1 。 可转换债券：转换比率=债券面值/转换价格 资金需要量预测 因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法、高低点法 资本成本 一般模式下资本成本率、贴现模式 股资本成本股利增长模型下的普通股资本成本 01 00 (1) (1)(1) s DgD Kgg PfPf + =+=+ 资本资产定价模型下的普通股资本成本() sfmf KRRR=+ 优先股的资本成本率: (1) s n D K Pf = 杠杆效应 经营杠杆系数 00 / EBITQ DOL EBITQ = 息税前利润变动率 产销业务量变动率 财务杠杆系数 DFL=普通股盈余变动率/息税前利润变动率=EPS 变动率 /EBIT 变动率 DFL=基期息税前利润/基期利润总额=EBIT0/（EBIT0I0） 如果企业既存在固定利息的债务，也存在固定股息的优先股，则财务杠 杆系数的计算公式可以简化为 0 0 1 1 F EBIT DFL D EBIT T = 总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数 资本结构 无差别点的计算公式： 1122 12 ()(1)()(1)EBITITPDEBITITPD NN = 股票的市场价值 (1) (1) s EBITT S K × = 其中：Ks=Rf+×（RmRf） 此时：加权平均资本成本 Kw=Kb×B/V×（1T）+Ks×S/V 投资项目财务评价指标 净现值=未来现金净流量现值原始投资额现值 年金净流量=年金净流量总现值/年金现值系数=现金净流量总终值/年金 终值系数 现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值 未来每年现金净流量相等时：未来每年现金净流量×年金现值系数原 始投资额现值=0 的折现率就是内含报酬率 未来每年现金净流量不相等时：需要用插值法求解内含报酬率 未来每年现金净流量相等时：静态回收期=原始投资额/每年现金净流量 （P/A，i，n）=原始投资额现值/每年现金净流量，利用插值法求出动态 回收期 未来每年现金净流量不相等时： 静态回收期=M+第 M 年的尚未回收额/第（M+1）年的现金净流量 动态回收期=M+第 M 年的尚未回收额的现值/第（M+1）年的现金净流 量的现值 年金现值系数 ）（年营运成本现值 贴现率残值收入 年金现值系数 残值收入原始投资额 年金成本 年金现值系数 （年营运成本现值）一般现值系数残值收入原始投资额 年金成本 年金现值系数 值（个项目现金净流出现 +×+= +× = - - =年金成本 证券投资管理 债券价值 1 (1)(1) n t b tn t IM V RR = =+ + 、固定增长股票的价值 1 s s D V Rg = 、零 增长的股票价值 Vs=D/Rs、零增长的股票内部收益率 R=D/P0、股票的 内部收益率 R=D1/P0+g 现金管理 交易成本=（T/C）×F 机会成本=（C/2）×K 相关总成本=机会成本+交易成本=（C/2）×K+（T/C）×F *(2)/CTFK=×最佳现金持有量 1 2 3 3 4 b RL i × =+ 回归线 经营周期=存货周转期+应收账款周转期 现金周转期=经营周期应付账款周转期 应收账款管理 应收账款平均余额=日销售额×平均收现期 应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 应收账款占用资金的应计利息（即机会成本） =应收账款占用资金×资本成本 =应收账款平均余额×变动成本率×资本成本 =日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本 =全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本 =（全年销售额×变动成本率）/360×平均收现期×资本成本 =全年变动成本/360×平均收现期×资本成本 应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率 存货管理 订货成本=F1+D/Q×K 取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货变动成本+购置成 本，即：TCa=F1+D/Q×K+D×U 储存成本=储存固定成本+储存变动成本，即TCc=F2+Kc×Q/2 储备存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本=TCa+TCc+TCs= F1+D/Q×K+D×U+F2+Kc×Q/2+TCs 经济订货批量 2 c KD EOQ K = 与经济订货批量有关的存货总成本( )2 c TC QKDK= 不含保险储备再订货点R=平均交货时间×每日平均需要量=L×d 含保险储备再订货点R=平均交货时间×每日平均需要量+保险储备量 陆续供应和使用的经济订货量 2 c KDP EOQ KPd =× 陆续供应和使用的经济订货量总成本( )21 c d TC QKDK P =× 送货期=Q/p 送货期耗用量=Q/p×d 送货期内平均库存量=1/2×（QQ/p×d） %360 1% =× 折扣天 放弃折扣的信用成本率 折扣付款期(信用期) 折扣期 量本利分析与应用 息税前利润、边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率、变动成本率 边际贡献率=1变动成本率 息税前利润、保本销售量、保本销售额、保本作业率、安全边际量、安 全边际额、安全边际率 保本点销售量+安全边际量=正常销售量 保本作业率+安全边际率=1 息税前利润=安全边际额×边际贡献率 销售利润率=安全边际率×边际贡献率 加权平均边际贡献率、综合保本销售额、联合保本量 目标利润、目标利润销售量、目标利润销售额 实现目标利润的销售量= 1 + 税后目标利润 固定成本利息 所得税税率 单位边际贡献 实现目标利润的销售额= 1 + 税后目标利润 固定成本利息 所得税税率 边际贡献率 敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比 标准成本控制与分析 单位产品的标准成本 =直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本 总差异=用量差异+价格差异 用