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2019年中级会计职称考试分录公式大全

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  • 上传时间:2019-04-14
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    • 1、 中级会计实务分录 固定资产 1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包 装费、运输费等) 借:固定资产 贷:银行存款 2.购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借:在建工程 贷:银行存款 (2)发生的安装等费用 借:在建工程 贷:银行存款 预付账款 (3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安 装成本 借:固定资产 贷:在建工程 3.自行建造的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资 借:在建工程 贷:原材料 (2)自营工程领用本单位的商品产品 借:在建工程 贷:产成品 应交税费应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用 借:在建工程 贷:银行存款 应付职工薪酬 (辅助生产产生的费用) (4)固定资产购建完工,达到预定可使用状态,按实际发生的全部支 出记账 借:固定资产 贷:在建工程 长期股权投资 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价 值的 借:长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚

      2、未发放现金股利或利润) (其他相关负债科目) 贷:(相关资产科目) 资本公积资本溢价(股本溢价) (2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价 值的 借:长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 其他相关负债科目 资本公积资本溢价(股本溢价) 盈余公积 利润分配未分配利润 贷:(相关资产科目) 2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)以货币资金作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷:银行存款(合并成本、支付的直接相关费用) (2)以交易性金融资产作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 投资收益处置收益 贷:交易性金融资产(公允价值) 投资收益处置收益 同时,按作为对价的金融资产的公允价值变动 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 或相反分录 (3)以存货作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告

      3、但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷:主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税) 同时 借:主营业务成本、其他业务成本 贷:库存商品、原材料等 所得税 所得税 (一)特定交易或事项中涉及所得税的确认 借:可供出售金融资产 贷:资本公积 借:资本公积 贷:递延所得税负债 (二)递延所得税费用(或收益) 期末确认公允价值变动时 借:可供出售金融资产公允价值变动 贷:资本公积其他资本公积 确认应纳税暂时性差异的所得税影响时 借:资本公积其他资本公积 贷:递延所得税负债 会计政策、会计估计变更和差错更正 会计政策、会计估计变更和差错更正 前期差错更正的会计处理 1.补提折旧。 借:以前年度损益调整 贷:累计折旧 2.调整应交所得税。 借:应交税费 贷:以前年度损益调整 3.将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借:利润分配未分配利润 贷:以前年度损益调整本年利润 4.因净利润减少,调减盈余公积。 借:盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 贷:利润分配未分配利润 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 资产负债表日后调整事项

      4、的具体会计处理方法 资产负债表日后诉讼案件结案 支付的金额: 借:以前年度损益调整营业外支出 贷:其他应付款 借:预计负债未决诉讼 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 财务报告财务报告 编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 应收账款与应付账款的抵销处理 借:应付账款 贷:应收账款 借:应收账款坏账准备 贷:未分配利润年初 借:应收账款坏账准备 贷:资产减值损失 借:资产减值损失 贷:应收账款坏账准备 中级财务管理公式 生产预算: 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产成品存货 直接材料预算: 预计采购量=生产需用量+期末存量期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支出前期赊购 直接人工预算: 人工总工时=预计产量单位产品工时 人工总成本=人工总工时单位人工成本 制造费用预算: 固定制造费用需逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季实际需要 的支付额预计,求出全年数。 单位生产成本预算: 单位生产成本预算=直接材料+直接人工+制造费用(变动制造费用+固 定制造费用 现金预算: 可供使用现金=期初现金余额+现金收入 可供使用现金现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹

      5、措现金运用=期末现金余额 前提 租金计算 残 值 归 出租人 租 金 在 每 期 期 末 支 付时 (/, , ) (/, , ) (1) P F i n P A i ni = = + 租赁设备价值-残值现值 每期租金 普通年金现值系数 租赁设备价值-残值 租 金 在 每 期 期 初 支 付时 (/, , ) (/, , ) (1) P F i n P A i ni = = + 租赁设备价值-残值现值 每期租金 普通年金现值系数 租赁设备价值-残值 残 值 归 承租人 租 金 在 每 期 期 末 支 付时 (/, , )P A i n = 租赁设备价值租赁设备价值 每期租金 普通年金现值系数 租 金 在 每 期 期 初 支 付时 (/, , ) (1)P A i ni = + 租赁设备价值租赁设备价值 每期租金 即付年金现值系数 【提示】当租金在年末支付时,分母为普通年金现值系数 (PA,i,n) ;当租金在年初支付时,分母为即付年金现值系 数 (PA,i,n)(1+i) 或 (PA,i,n1)+1 。 可转换债券:转换比率=债券面值/转换价格 资金需要量预测 因素分析法、销售百分比法

      6、、资金习性预测法、高低点法 资本成本 一般模式下资本成本率、贴现模式 股资本成本股利增长模型下的普通股资本成本 01 00 (1) (1)(1) s DgD Kgg PfPf + =+=+ 资本资产定价模型下的普通股资本成本() sfmf KRRR=+ 优先股的资本成本率: (1) s n D K Pf = 杠杆效应 经营杠杆系数 00 / EBITQ DOL EBITQ = 息税前利润变动率 产销业务量变动率 财务杠杆系数 DFL=普通股盈余变动率/息税前利润变动率=EPS 变动率 /EBIT 变动率 DFL=基期息税前利润/基期利润总额=EBIT0/(EBIT0I0) 如果企业既存在固定利息的债务,也存在固定股息的优先股,则财务杠 杆系数的计算公式可以简化为 0 0 1 1 F EBIT DFL D EBIT T = 总杠杆系数=经营杠杆系数财务杠杆系数 资本结构 无差别点的计算公式: 1122 12 ()(1)()(1)EBITITPDEBITITPD NN = 股票的市场价值 (1) (1) s EBITT S K = 其中:Ks=Rf+(RmRf) 此时:加权平均资本成本 K

      7、w=KbB/V(1T)+KsS/V 投资项目财务评价指标 净现值=未来现金净流量现值原始投资额现值 年金净流量=年金净流量总现值/年金现值系数=现金净流量总终值/年金 终值系数 现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值 未来每年现金净流量相等时:未来每年现金净流量年金现值系数原 始投资额现值=0 的折现率就是内含报酬率 未来每年现金净流量不相等时:需要用插值法求解内含报酬率 未来每年现金净流量相等时:静态回收期=原始投资额/每年现金净流量 (P/A,i,n)=原始投资额现值/每年现金净流量,利用插值法求出动态 回收期 未来每年现金净流量不相等时: 静态回收期=M+第 M 年的尚未回收额/第(M+1)年的现金净流量 动态回收期=M+第 M 年的尚未回收额的现值/第(M+1)年的现金净流 量的现值 年金现值系数 )(年营运成本现值 贴现率残值收入 年金现值系数 残值收入原始投资额 年金成本 年金现值系数 (年营运成本现值)一般现值系数残值收入原始投资额 年金成本 年金现值系数 值(个项目现金净流出现 += + = - - =年金成本 证券投资管理 债券价值 1 (1)(1) n t b

      8、 tn t IM V RR = =+ + 、固定增长股票的价值 1 s s D V Rg = 、零 增长的股票价值 Vs=D/Rs、零增长的股票内部收益率 R=D/P0、股票的 内部收益率 R=D1/P0+g 现金管理 交易成本=(T/C)F 机会成本=(C/2)K 相关总成本=机会成本+交易成本=(C/2)K+(T/C)F *(2)/CTFK=最佳现金持有量 1 2 3 3 4 b RL i =+ 回归线 经营周期=存货周转期+应收账款周转期 现金周转期=经营周期应付账款周转期 应收账款管理 应收账款平均余额=日销售额平均收现期 应收账款占用资金=应收账款平均余额变动成本率 应收账款占用资金的应计利息(即机会成本) =应收账款占用资金资本成本 =应收账款平均余额变动成本率资本成本 =日销售额平均收现期变动成本率资本成本 =全年销售额/360平均收现期变动成本率资本成本 =(全年销售额变动成本率)/360平均收现期资本成本 =全年变动成本/360平均收现期资本成本 应收账款的坏账成本=赊销额预计坏账损失率 存货管理 订货成本=F1+D/QK 取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+

      9、订货变动成本+购置成 本,即:TCa=F1+D/QK+DU 储存成本=储存固定成本+储存变动成本,即TCc=F2+KcQ/2 储备存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本=TCa+TCc+TCs= F1+D/QK+DU+F2+KcQ/2+TCs 经济订货批量 2 c KD EOQ K = 与经济订货批量有关的存货总成本( )2 c TC QKDK= 不含保险储备再订货点R=平均交货时间每日平均需要量=Ld 含保险储备再订货点R=平均交货时间每日平均需要量+保险储备量 陆续供应和使用的经济订货量 2 c KDP EOQ KPd = 陆续供应和使用的经济订货量总成本( )21 c d TC QKDK P = 送货期=Q/p 送货期耗用量=Q/pd 送货期内平均库存量=1/2(QQ/pd) %360 1% = 折扣天 放弃折扣的信用成本率 折扣付款期(信用期) 折扣期 量本利分析与应用 息税前利润、边际贡献总额、单位边际贡献、边际贡献率、变动成本率 边际贡献率=1变动成本率 息税前利润、保本销售量、保本销售额、保本作业率、安全边际量、安 全边际额、安全边际率 保本点销售量+安全边际量=正常销售量 保本作业率+安全边际率=1 息税前利润=安全边际额边际贡献率 销售利润率=安全边际率边际贡献率 加权平均边际贡献率、综合保本销售额、联合保本量 目标利润、目标利润销售量、目标利润销售额 实现目标利润的销售量= 1 + 税后目标利润 固定成本利息 所得税税率 单位边际贡献 实现目标利润的销售额= 1 + 税后目标利润 固定成本利息 所得税税率 边际贡献率 敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比 标准成本控制与分析 单位产品的标准成本 =直接材料标准成本+直接人工标准成本+制造费用标准成本 总差异=用量差异+价格差异 用

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