2019年中级会计职称考试分录公式大全
12页1、 中级会计实务分录 固定资产 1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包 装费、运输费等) 借:固定资产 贷:银行存款 2.购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等) 借:在建工程 贷:银行存款 (2)发生的安装等费用 借:在建工程 贷:银行存款 预付账款 (3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安 装成本 借:固定资产 贷:在建工程 3.自行建造的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资 借:在建工程 贷:原材料 (2)自营工程领用本单位的商品产品 借:在建工程 贷:产成品 应交税费应交增值税(销项税额) (3)自营工程发生的其它费用 借:在建工程 贷:银行存款 应付职工薪酬 (辅助生产产生的费用) (4)固定资产购建完工,达到预定可使用状态,按实际发生的全部支 出记账 借:固定资产 贷:在建工程 长期股权投资 1.同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价 值的 借:长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚
2、未发放现金股利或利润) (其他相关负债科目) 贷:(相关资产科目) 资本公积资本溢价(股本溢价) (2)取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价 值的 借:长期股权投资成本(取得被合并方所有者权益账面价值的 份额) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 其他相关负债科目 资本公积资本溢价(股本溢价) 盈余公积 利润分配未分配利润 贷:(相关资产科目) 2.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 (1)以货币资金作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷:银行存款(合并成本、支付的直接相关费用) (2)以交易性金融资产作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 投资收益处置收益 贷:交易性金融资产(公允价值) 投资收益处置收益 同时,按作为对价的金融资产的公允价值变动 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 或相反分录 (3)以存货作为合并对价的 借:长期股权投资成本(合并成本,减已宣告
3、但尚未发放的现 金股利或利润) 应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷:主营业务收入、其他业务收入 应交税费应交增值税(销项税) 同时 借:主营业务成本、其他业务成本 贷:库存商品、原材料等 所得税 所得税 (一)特定交易或事项中涉及所得税的确认 借:可供出售金融资产 贷:资本公积 借:资本公积 贷:递延所得税负债 (二)递延所得税费用(或收益) 期末确认公允价值变动时 借:可供出售金融资产公允价值变动 贷:资本公积其他资本公积 确认应纳税暂时性差异的所得税影响时 借:资本公积其他资本公积 贷:递延所得税负债 会计政策、会计估计变更和差错更正 会计政策、会计估计变更和差错更正 前期差错更正的会计处理 1.补提折旧。 借:以前年度损益调整 贷:累计折旧 2.调整应交所得税。 借:应交税费 贷:以前年度损益调整 3.将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。 借:利润分配未分配利润 贷:以前年度损益调整本年利润 4.因净利润减少,调减盈余公积。 借:盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积 贷:利润分配未分配利润 资产负债表日后事项资产负债表日后事项 资产负债表日后调整事项
4、的具体会计处理方法 资产负债表日后诉讼案件结案 支付的金额: 借:以前年度损益调整营业外支出 贷:其他应付款 借:预计负债未决诉讼 贷:其他应付款 借:其他应付款 贷:银行存款 财务报告财务报告 编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目 应收账款与应付账款的抵销处理 借:应付账款 贷:应收账款 借:应收账款坏账准备 贷:未分配利润年初 借:应收账款坏账准备 贷:资产减值损失 借:资产减值损失 贷:应收账款坏账准备 中级财务管理公式 生产预算: 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货预计期初产成品存货 直接材料预算: 预计采购量=生产需用量+期末存量期初存量 材料采购支出=当期现购支出+支出前期赊购 直接人工预算: 人工总工时=预计产量单位产品工时 人工总成本=人工总工时单位人工成本 制造费用预算: 固定制造费用需逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季实际需要 的支付额预计,求出全年数。 单位生产成本预算: 单位生产成本预算=直接材料+直接人工+制造费用(变动制造费用+固 定制造费用 现金预算: 可供使用现金=期初现金余额+现金收入 可供使用现金现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹
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