2018税务师考试《税法一》预测卷与答案(三)

2018 年税务师考试税法一预测卷及答案（三） 一、单项选择题 1.下列不属于税法适用原则的是（ ）。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.实质课税原则 D.法律不溯及既往原则 【正确答案】C 【答案解析】税法适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则； 新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧，程序从新原则；程 序优于实体原则。选项C属于税法基本原则。税法基本原则包括：税收法律主 义；税收公平主义；税收合作信赖主义；实质课税原则。 【点评】本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，考试主要考查税 法基本原则和税法适用原则的范围，两者之间不要混淆。此类题目没有捷径， 唯有熟记，此处做一个小结： （1）税法基本原则 税收法律主义；税收公平主义；税收合作信赖主义；实质课税原则。 （2）税法适用原则 法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优 于普通法的原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。 2. 根据税法规定，我国税法生效方式不包括的情况是（ ）。 A.税务机关自行确定生效时间 B.税法自通过发布之日起生效 C.税法公布后授权地方政府自行决定生效日期 D.税法通过一段时间后开始生效 【正确答案】A 【答案解析】我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始 生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日 期。 3. 下列关于税法与其他部门法关系的表述中，不正确的是（ ）。 A.税法是一种义务性法规，而行政法大多为授权性法规 B.税法和经济法都属于义务性法规 C.税法与刑法都具备明显的强制性，并且，从一定意义上讲，刑法是实现 税法强制性最有力的保证 D.税法借用了民法的概念、规则和原则 【正确答案】B 【答案解析】税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规。 【点评】税法与其他部门法的关系，考试频率很高，比如在 2016 年单选题中 考查了“税法与民法的关系”。所以这部分内容不能忽视，需要熟记。 4. 税务机关的权利与义务体现为职权与职责，下列各项中，属于税务机关职 权的是（ ）。 A.在法定权限范围内依法自行确定税收征管方式或时间、地点等 B.税务机关应当依照法定程序征税，依法确定有关税收征收管理的事项 C.税务机关要广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿提供纳 税咨询服务 D.税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务 【正确答案】A 【答案解析】选项B、C、D，均属于税务机关的职责。税务机关的职权包 括：税务管理权、税收征收权、税收检查权、税务违法处理权、税收行政立法 权、代位权和撤销权。 5. 构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是（ ）。 A.计税依据 B.课税对象 C.税率 D.纳税期限 【正确答案】B 【答案解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素。 【点评】本题考查税法要素课税对象，难度不大，比较基础，所以大家不 用担心，把握好基础内容。此处关键区分课税对象与计税依据： （1）课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税 的依据。通 过规定课税对象，解决对什么征税这一问题。课税对象是构成税收实体法诸要 素中的基础性要素。 （2）计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标 准。 （3）课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对 征税所作的规定，是课税对象量的表现。 6. 下列各项中，属于税收部门规章的是（ ）。 A.中华人民共和国增值税暂行条例 B.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 C.营改增试点实施办法 D.中华人民共和国企业所得税法 【正确答案】C 【答案解析】中华人民共和国增值税暂行条例属于税收行政法规； 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定属于税收法律；中华人民共和国企 业所得税法属于税收法律；只有选项C，属于税收部门规章。 【点评】本题考查税收立法，属于近几年的考查热点，比如曾在 2016 年单选 题中考查税务规章。该知识点有一定难度，很多考生会混淆税收法律、税收法 规和税务规章。此处做一个简单总结： （1）税收法律：税收法律是指拥有税收立法权的国家机关（即全国人民代表大 会及其常务委员会）依照法律规定的程序在其职权范围内制定的颁布的调整税 收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。现行的税收法律有企业所得 税法、个人所得税法、车船税法、税收征收管理法、全国人 民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营 业税等税收暂行条例的决定、全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷 税、抗税犯罪的补充规定、全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、 伪造和非法出售增值税专用发票的决定等 （2）税收法规：税收法规是指国家最高行政机关即国务院根据宪法和法律制定 的一种调整税收关系的规范性文件。其效力仅次于宪法和法律，它是目前我国 最主要的税法法源。现行的税收法规有个人所得税法实施条例、增值税 暂行条例、消费税暂行条例等 （3）税务规章：税务规章是有权的国家税收行政管理机关为执行税收法律和法 规制定的规范性文件，是税法的具体化，其作用在于使税法具有可操作性。税 收规章的法律效力低于税收法律和法规。现行的税务规章有税务部门规章制 度实施办法、营改增试点实施办法等 7. 按照税收规范性文件制定管理办法，下列有权以自己名义制定税收规 范性文件的单位是（ ）。 A.市级税务机关 B.省级税务机关的内设机构 C.市级税务机关的派出机构 D.省级税务机关的直属机构 【正确答案】A 【答案解析】县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直 属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。 【点评】本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。 考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关注税收规范性 文件的特征（四点：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具 有可诉性；具有向后发生效力的特征），注意单选题或多选题的考查。对于权 限范围，记住：县税务机关必须取得法律、法规、规章或总局、省税务机关税 收规范文件的明确授权，方可制定税收规范性文件，同时也明确规定，县以下 税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不 得以自己的名义制定税收规范性文件。 8. 主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且偷税数额在 10 万元以上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为（ ）。 A.3 个月 B.6 个月 C.9 个月 D.一年 【正确答案】B 【答案解析】主管税务机关对增值税偷税数额占应纳税额的 10%以上并且 偷税数额在 10 万元以上的一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。 【点评】本题考查一般纳税人纳税辅导期管理，属于基础性知识，所以大家不 用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。此处有一个易混易错 点： 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个 月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。试点纳税人在办理 增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税 扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行 6 个月的纳税辅导期管理。 9. 下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（ ）。 A.供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费 B.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属 于营业税改征增值税试点实施办法第十四条规定的以公益活动为目的的服 务 C.国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的 工本费收入 D.存款利息 【正确答案】A 【答案解析】选项B、C、D均不征收增值税。 10. 单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。 A.将委托加工收回的货物用于个人消费 B.将外购的小汽车用于抵偿债务 C.将购买的商品作为福利发给职工 D.将购进的建材用于职工宿舍的建设 【正确答案】A 【答案解析】选项B属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选 项C、D属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行 为，而不是视同销售行为。 11. 根据增值税的有关规定，下列业务不适用 11%税率的是（ ）。 A.建筑服务 B.增值电信服务 C.不动产租赁服务 D.邮政服务 【正确答案】B 【答案解析】增值电信服务适用 6%的税率，基础电信服务适用 11%的税 率。 【点评】本题考查增值税的税率，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是 两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似 于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的计算结 合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。此处做一个 小结： （1）基本税率 纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为 17%；提供加工、修理修配 劳务和有形动产租赁服务（包括经营性租赁和融资性租赁），税率也为 17%。 （2）低税率 纳税人销售或者进口列举货物适用税率为 13%。 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务 （包括经营性租赁和融资性租赁），销售不动产，转让土地使用权，税率为 11%。 提供现代服务业服务（有形动产和不动产租赁除外）、增值电信服务、金融 服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为 6%。 （3）零税率：出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率 为零。 12. 某造纸厂系一般纳税人，综合利用蔗渣为原料生产纸张，2017 年 4 月份 用蔗渣为原料（生产原料中蔗渣所占比重为 80%）生产纸张并全部销售，取得 不含税销售收入为 50 万元，本月购进原材料取得增值税专用发票 8 张，合计 进项税额 3.2 万元，均通过认证，则本月实际缴纳增值税（ ）万元。 A.0 B.2.65 C.8.5 D.5.3 【正确答案】B 【答案解析】以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品，生 产原料中蔗渣所占比重不低于 70%的，实行即征即退 50%的政策。应纳增值税 50×17%3.25.3（万元），即征即退后实际应纳增值税5.3*（1- 50%）2.65（万元）。 13. 境外某广告公司与境内A企业签订合同，约定 2017 年 5 月为A企业提供广 告服务，合同价款 60 万美元，1 美元6.2 元人民币。该境外广告公司在境内 未设立经营机构且没有代理人，则A企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额 （ ）万元。 A.21.06 B.32.64 C.34.56 D.54.05 【正确答案】A 【答案解析】境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营 机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额接受方支付的价款÷（1税率）×税率 A企业应扣缴增值税60×6.2÷（16%）×6%21.06（万元） 提供广告服务属于文化创意服务中的广告服务，文化创意服务属于现代服务， 税率为 6%。 【点评】本题考查增值税的扣缴计税方法，难度不大。境外单位或者个人在境 内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应 扣缴税额： 应扣缴税额接受方支付的价款÷（1税率）×税率 注意上面适用应税行为的税率，不适用征收率。 14. 某酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 6 月销售啤酒取得不含税销售额 150 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 10.3 万元；销售白酒取得不含税 销售额 400 万元，另收取期限同样为 3 个月的包装物押金 22.1 万元。2017 年 3 月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物 而没收其押金各 23.4 万元。2017 年 6 月