进一步加强银行内部审计与控制的管理探讨

从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果进一步加强银行内部审计与控制的管理探讨银行作为国民经济的命脉，其实质是一种特殊的货币经营管理企业。在银行的资金比例中，自有资金所占的比例是非常低的，所以银行经营的风险性也比其他行业要大得多。随着我国市场经济的快速发展，金融体系日趋完善，银行也渐渐的脱离了政府的保护，竞争环境日益严峻。而且随着全球经济一体化的趋势不断加强，国外的金融市场对我国的金融体系产生了巨大的冲击，经营将面临着更大的风险。面对这样的内外部环境的变化，银行如何采取有效措施来应对这些问题，解决这些问题，需要我们进行深入思考。银行的内部审计作为一种客观、公正、独立的监督、咨询活动，能够及时、准确的找出银行管理过程的薄弱环节，并且能够及时发现经营风险，改善内部控制环境，保证内部控制制度的有效实施。内部审计作为内部控制系统的一项重要组成部分，是银行系统的正常运行提供重要保证。近几年，随着人们对内部审计工作的重视程度不断提高，银行的内部审计体系建设方面日趋完善，但是现阶段我国的内部审计工作还存在着很多问题与缺陷，亟待我们共同解决。1 银行内部审计存在的主要问题 内部审计缺乏必要的独立性独立性是内部审计全面展开工作的一个重要前提，具体是指银行展开的内部审计活动必须独立于内部控制的其他程序，以确保内部审计的工作成果是客观、公正的。国外比较发达的银行管理体系中，内部审计拥有很大的权限，其地位也非常高，而且部分银行为了保证内部审计部门的权威性，在银行内部成立审计委员会，直接负责领导内部审计工作，而有些内部审计部门更是直接对银行的董事会负责，受其直接领导。我国现阶段的内部审计建设，还没有达到这一程度，管理体制还处于层层分设的阶段，受上级银行以及本级银行的双重管理，这就导致了内部审计部门的独立性不强，特别是内部审计工作人员的组织关系是由分支银行直接管理的，这就更使得内部审计工作人员展开工作时受到了很大的限制，独立性被进一步削弱。1.内部审计力量不足力量不足表现在以下两个方面：一是内审人员在素质、数量上都没有办法满足目前银行全面开展审计工作的需要。据有关调查统计显示，现阶段我国银行的内部审计人员的数量只占到全体人员总数量的1%左右，而国外这一统计数据则是5%左右。二是内部审计工作对工作人员的素质要求很高。随着计算机网络技术的不断发展，金融业务的科技含量不断增加，这就要求工作人员不但兼具统计、审计、会计、管理等相关知识，还要有很强的计算机操作能力以及对金融市场的判断能力。但是就目前我国内部审计人员的整体素质来看，还需要进一步加强建设。1.内部审计工作技术相对落后随着计算机网络技术的广泛应用，提高内部审计工作的科技含量已经成为提高内部审计工作水平的重要保证。目前，计算机网络系统已经被广泛应用于我国的银行信息管理系统之中，覆盖了银行业务的许多领域。但是部分银行的内部审计工作还停留在手工操作层面，使用计算机也只是停留在核对、检查、计算的层面，仅仅是将手工操作转移到计算机上来，并没有充分发挥出计算机运算、处理、信息传递等功能，这就使内部审计工作缺乏一定的系统性与高效性。同时，部分银行的内部审计工作方法仍然停留在主观判断与现场检查阶段，并没有利用科学的风险预测、分析、控制方法开展工作，随着银行内外部环境变化日趋复杂，银行经营所承担的风险越来越多，如果不加强内部审计工作，银行将难以应对这一局面，必然陷入经营的困境。加强内部审计的建议 增强内部审计的独立性独立性是内部审计工作展开的重要保证，如果内部审计部门的独立性不强，那么加强内部审计工作的展开就无从谈起。对于内部审计独立性的建设，我们可以对国外成熟的商业银行体系进行借鉴，那就是内审部门要受总行的垂直领导，在总行权利机构之下设立审计委员会，内审部门受审计委员会的直接领导，对该委员会负责，并且领导下属的各级审计部门开展审计工作，内部审计人员的组织关系，人员调动都由审计委员会统一进行管理。这一模式，内部审计部门日常展开工作，不再受各级行长的干扰，内部审计人员也不会因个人利益的考虑，在工作中畏首畏尾。同时银行出台相关的文件，明确内部审计部门的地位与权限，以制度的方式来保证内部审计部门的独立性。2.加强内部审计力量的培养增加内部审计人员的数量。就目前我国银行内部审计人员数量无法满足内部审计展开的现状，我们全方面考虑，相应的增加内部审计人员的数量，同时必须要保证审计人员的质量。内部审计人员必须要通过严格录取考试，才能进入银行的内部审计部门，对于新录用的内部审计员工必须具有相关的上岗资格，对于已经在职的内部审计人员，应鼓励他们考取相应的职业资格证书，并且提供便利条件。加大培训力度，培养复合型的内审人才。随着计算机网络技术的快速发展，信息化、网络化已经渗透到社会生活的每一个层面。这就客观上使得在知识结构上过于单一的审计人员已经不能够适应现代内部审计工作的要求，而必须努力学习，提高自身的综合素质。同时银行也必须加强内审队伍的素质建设，丰富他们的知识结构，培养出符合现代银行发展的内审人才。一是对目前从事内部审计岗位的工作人员全面展开培训工作，单位可以将这些人员分批次展开培训工作，培训的内容要包括审计、内部控制、计算机技术、信息技术以及风险管理等知识，不断丰富内部审计人员的知识框架。二是聘请知名专家到银行内部展开培训工作，这些专家可以是信息管理方面的、项目控制方面的，也可以是风险管理方面的，以此不断完善内部审计工作人员的知识体系，培养出一批既懂审计技术，又懂计算机网络技术与风险控制技术的复合型审计管理队伍。完善激励机制。一是为了保证内部审计各项制度的落实，银行可以将内审人员的升职、任免以及其他福利待遇与内部审计人员的年度考核联系到一起，从而最大限度地激发内部审计人员的积极性，为银行内部审计工作的全面展开奠定基础。二是探寻绩效审计方法。我们可以将绩效审计、经济责任审计以及财政审计结合到一起，以此来提高银行金融资产运营的效率。必须坚持事前预测、事中监督、事后控制全面、系统的审计方法，以推动内部绩效审计体系的形成与发展。2.加快内部审计的信息化建设计算机网络技术的广泛应用，加快了整个社会信息化建设的步伐。银行的内部审计部门必须把握这一社会发展趋势，加强自身的信息化建设。内部审计部门要利用好计算机的强大功能，对银行的各种信息进行全面、精确的审查，同时对会计报表、汇总报表进行全面审核，发现问题及时解决。内部审计部门要逐步建立自己的数据库系统，使审计信息能够在银行系统内部得到充分共享。总结综上所述，作为银行内部控制重要组成部分的内部审计工作，能够有效监督银行的经济活动，保证银行经济行为的合法性，同时能够确保内部控制制度的有效落实。因此，加强银行内部审计与控制对于我国银行事业发展有着非常重要而积极的意义。我们可以从增强内部审计的独立性；加强内部审计力量的培养；加快内部审计的信息化建设等方面入手，切实加强银行内部审计的建设。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。