对无锡祥宏物流有限公司内部控制的思考

对 无锡祥宏物流有限公司内部控制的思考目录摘要：2一、绪论3（一）研究背景3（二）研究意义3二、内部控制的相关理论4（一）内部控制的概念4（二）内部控制的五大要素41、内部环境42、风险评估43、内部控制活动44、信息沟通45、内部控制评价和监督4（三）国内外内部控制现状51、国外研究现状52、国内研究现状5三、无锡祥宏物流有限公司简介及内部控制现状5（一）无锡祥宏物流有限公司简介5（二）无锡祥宏物流有限公司内部控制现状61、公司的业务过度依赖于部分业务骨干62、公司的财务管理比较落后63、祥宏物流公司过分强调成本控制7四、祥宏物流内控中存在的问题及原因7（一）祥宏物流有限公司内控中存在的问题71、祥宏物流内控环境薄弱72、祥宏物流管理层的风险意识淡薄83、祥宏物流内控活动不规范8（二）祥宏物流有限公司内控中存在问题的原因81、公司管理层对内部控制的认识不足82、公司内部控制设计不够严谨9五、解决祥宏物流公司内部控制问题的建议9（一）营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识9（二）建立完善的公司内部控制制度10（三）建立内部审计制度10参考文献11摘要：美国安然事件发生之后，公众开始认识到内部控制的重要性。萨班斯法案的出台为内部控制的进行提供了依据，2008年我国发布了企业内部控制基本规范，这标志着我国的内部控制开始迈向规范化、强制化。到现在为止我国大多数上市公司都对公司内部控制进行了优化或者重塑，但是我国的非上市公司特别是很多中小企业对内部控制的认识还不足。本文以作者实习的单位无锡祥宏物流有限公司为例，在描述祥宏物流公司内部控制现状的基础上挖掘其内部控制存在的问题，并且分析了公司内部控制存在问题的原因，最后对祥宏物流公司的内部控制提出了建议。以期能让无锡祥宏物流有限公司管理层提高对内部控制的认识，并对无锡祥宏物流有限公司的内部控制制度改进提供一定的参考，对于后续的研究提供案例参考。关键字：内部控制 内部控制制度 内部控制环境 ABSTRACT: After Enron incident in the United States, the public began to realize the importance of internal control. The promulgation of Sarbanes Act provides a basis for the implementation of internal control. In 2008, China issued the Basic Standards of Enterprise Internal Control, which marks the beginning of standardization and compulsion of China's internal control. Up to now, most of the listed companies in China have optimized or reshaped their internal control, but the understanding of internal control of non-listed companies in China, especially many small and medium-sized enterprises, is insufficient. Taking the author's practice unit Wuxi Xianghong Logistics Co., Ltd. as an example, this paper explores the existing problems of internal control of Xianghong Logistics Company on the basis of describing the current situation of its internal control, and analyses the reasons for the existing problems of its internal control. Finally, it puts forward some suggestions on the internal control of Xianghong Logistics Company. In order to enable the management of Wuxi Xianghong Logistics Co., Ltd. to improve the understanding of internal control, and provide some reference for the improvement of internal control system of Wuxi Xianghong Logistics Co., Ltd., and provide case reference for subsequent research.Keyword: internal controls internal control system Internal control environment一、 绪论（一）研究背景改革开放以来我国经济开始实现跨越式发展，到目前为止我国用40年的时间走完了西方发达国家200多年的路程。中国已经成为全球第二大经济体，在全球经济一体化的浪潮中发挥着不可替代的重要作用。在中国经济一片欣欣向荣的情境下，却在不断爆出一些上市公司的负面新闻。公司大股东掏空，公司大股东侵占公司中小股东利益等等这些情况的发生无不是公司内部控制失效，公司管理层凌驾于公司内部控制之上的结果。我国上市公司的内部控制急需强化，长期以来由于我国并没有内部控制方面的法律规章，使得内部控制长期处于监管的空白地带，虽然我国上市公司在爆出内部控制的丑闻，但是其影响力还没有达到引起高层重视的地步，一直到美国发生了惊天丑闻安然事件。在美国安然事件发生之后，公众开始认识到内部控制的重要性。一年之后美国出台了著名的萨班斯法案。在萨班斯法案中对公司的信息披露和内部控制都做了详细的规范。我国的资本市场经历了过山车式的历程，2007年牛市之后资本市场一直处于低迷状态。在2015年经历了短暂的牛市之后又是一路下跌。资本市场的大起大落不断地刺激着公众的神经，而我国的上市公司上市之后业绩频频变脸无一不是在显示着我国的公司内部控制急需完善。我国急需在监管层面出台内部控制规范。2008年五部门发布的企业内部控制基本规范标志着我国的企业内部控制不再是一句口号，而是有实实在在的有规范可循。在2012年我国的上市公司开始实施内部控制。到现在为止大多数上市公司都按照企业内部控制基本规范指引的要求对公司内控进行了重塑或者优化。但是我国的非上市公司特别是很多中小企业对内部控制的认识还不足，仅仅是简单地认为公司规模还不大，公司现在的主要任务是大力发展业务提升公司业绩。鉴于此，对于我国非上市公司内部控制的研究也是必要的。（二）研究意义本文以作者实习的公司无锡祥宏物流有限公司为例研究其内部控制，通过对该公司内部控制现状的描述，发掘无锡祥宏物流有限公司内部控制存在的问题以及存在这些问题背后的原因，提出相应的建议。以期能让无锡祥宏物流有限公司管理层提高对内部控制的认识，并对无锡祥宏物流有限公司的内部控制制度改进提供一定的参考，对于后续的研究提供案例参考。因此，本文具有一定的理论意义和实践意义。二、内部控制的相关理论（一）内部控制的概念借鉴企业内部控制基本规范中对内部控制的定义：内部控制是由公司董事会、监事会、管理层及公司全体员工共同实施，为实现一系列的控制目标而施行的过程。这种控制的有效运行可以保证公司保持高效运转的基础上实现公司财务报表的真实可靠等等。（二）内部控制的五大要素1、内部环境 内部环境是企业在运行过程中其内部控制能够建立并且其内部控制能得到执行的影响因素。一家公司的内部环境是其内部控制能否建立并且实施的保证。内部环境直接影响公司内部控制能否得到执行，企业文化为公司内部控制的建立提供了基础。内部控制的一系列流程都要依赖于内部控制环境。2、风险评估 风险评估是企业在运营过程中能够识别和分析可能存在的阻碍内部控制的目标实现的不利影响因素。识别这些不利影响因素之后还需要对这些风险进行合理的应对。风险评估是内部控制的起点，一切的内部控制都是以风险评估为出发点的。3、内部控制活动 控制活动通俗地讲就是公司的内部控制活动章程，内部控制制度经过自上而下地讨论并有专门的内部控制制定人员起草，经公司管理层集体商讨批准。一家公司的内部控制活动大体包括不相容职务相互分离，授权和审批制度等。内部控制活动是内部控制的核心，一切的内部控制都是以内部控制活动为主体的。4、信息沟通信息沟通是企业在运营过程中能够及时、准确地收集信息和传递信息。高效的信息传递和沟通是公司内部控制得以运行的重要保障。企业处理的信息来源于企业内部和企业外部，企业内部的信息包括公司采购、销售和生产等流程中产生的信息。企业外部的信息包括竞争对手情况，公司所处行业发展现状，消费者的消费反馈信息等等。5、内部控制评价和监督内部控制的评价和监督是对公司内部控制运行情况的持续反馈，内控的监督按照实施频率的高低可以分为日常监督、非日常监督（即专项监督）。日常监督是对内部控制的实施情况进行常规性的监督。非日常监督是企业发生重大变化是进行的对内控的某一方面的专项监督。（三）国内外内部控制现状1、国外研究现状 美国作为全球经济最为发达的国家，其关于内部控制的研究也是走在了世界前列。实际上内部控制的概念就是由美国率先提出来的。马克认为建立独立董事制度能提高董事会的信息披露程度，使得公司治理和公司绩效之间关联变得紧密。欧登达拉认为公司应该提高对管理人员的监管力度，并且把内部审计作为对公司管理层监管的重要手段。莫拉认为内部控制的最重要的部分是内部环境，他把内部环境对于内部控制的作用比作空气对于人的作用。提出只有建立在良好内部环境基础上的内部控制才是最有效的。 莫汉德认为公司建立内部控制的目的是为了保证公司能够在合法合规的基础上进行高效率的运行，有效的内部控制能够对公司的财产安全以及公司财务信息的准确及时性进行保障。易德乐认为为了维护投资者的合法权益，公司应该对内部控制中产生的不利信息进行披露。2、国内研究现状改革开放以来我国才开始建立起相对完善的公司治理制度。因此关于内部控制的研究在国内起步比较晚，金融危机以来我国对于公司内部控制越发重视，在监管层面出台了企业内部控制基本规范要求上市公司都必须要有相对比较完善的内部控制制度。在学术界关于内部控制的研究也越发成为一个热点话题。张龙平等（2009）研究了我国企业的内部控制规范，发现在我国的大部分公司（这里特指上市公司）在内部控制规范的制定方面有很多需要完善的地方。戴文涛（2011）结合我国上市公司内部控制的现状提出了企业内部控制的具体衡量指标，并且构建了一个比较完整的体系来关联这些指标。马军（2012）在我国首创了内部控制评价主体，内控的评价主体包含了两部份，即内部主体、外部主体。马军提出内部主体应该成为内控评价主体的主要部分，起主导作用。三、无锡祥宏物流有限公司简介及内部控制现状（一）无锡祥宏物流有限公司简介 无锡祥宏物流公司全称“无锡祥宏物流股份有限责任公司