-大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制会计系生学士学位论文

大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的成因及控制摘 要目前国际市场出现供大于求的现象，市场竞争激烈，很多贸易公司采取赊销的方式销售货物，来扩大市场占有率。这就导致了大量的应收账款难以收回，使企业经营陷入困境。应收账款风险管理就越来越重要了，如何实现应收账款的及时收回已经成为了各个外贸公司竞相研究的课题。也越来越重视对外贸企业应收账款的管理，本文正式以实现“应收账款风险的科学管理”为最终目标，首先在概述了应收账款风险的基本理论基础上，根据大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的自身情况和管理水平，找出其应收账款风险形成的主要成因，然后围绕着这些成因，从该公司信用制度和管理绩效为出发点，找出解决的对策，为其提出“应收账款风险的科学规范管理”的有效途径，最终实现使其应收账款风险降到最低。通过应收账款风险的对策，可以充分的降低该公司的坏账发生率，同时加快了资金的周转速度，为以后的生存和发展打下了良好的资金基础。关键词：应收账款；风险；防范与控制AbstractFor the intense competition is dominating the international market with an oversupply phenomenon, many trading company take measures of credit sales to expand the market share, which, however, caused a lot of difficulties in collecting the receivables and consequently trapped these enterprises into operation predicaments. As the risk management of receivable is getting more and more important, no foreign trade company can afford a delay in researching the way of collecting receivables timely. At the same time, China is also attaching more and more importance to management of receivables of foreign trade companies. This article set implementing the scientific risk management of receivables as the ultimate objective. Firstly, having given a general overview on the risk of receivables as the basic theoretical principle, this article found out the main reasons that cause the trading enterprises receivables in Dalian U-Cheng International Trading Company limited ,according to its own case and management standard on risk of receivables. Then, centering on these reasons, the article gave feasible measures on the scientific standard risk management of receivables to solve the problems, and eventually sent the risk of receivables to the minimum. By adopting these measures, the enterprises can reduce the rate of bad debt by the farthest scale, and, at meanwhile, accelerate the capital turnover, which laid a good funding foundation for the future survival and development of the enterprises.Key words：Receivable；Risk；Precaution and Control目 录摘 要Abstract绪 论11应收账款风险的概述21.1应收账款风险的概念21.2应收账款风险的一般表现21.2.1占用流动资金数额大31.2.2夸大经营成果31.2.3增加现金流出的损失31.3大连友诚国际贸易有限公司的发展现状41.4大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的特点42大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险产生的主要原因62.1不重视对客户资信的管理62.1.1客户资信管理制度不完善62.1.2客户的资信管理标准低72.2应收账款制度不合理92.2.1应收账款拖欠时间长92.2.2赊销条款不明确112.2.3账龄结构不合理133大连友诚国际贸易有限公司对应收账款风险的预防和控制153.1 建立客户资信管理体系153.1.1完善客户资信管理制度153.1.2提高客户资信管理标准153.2健全应收账款制度163.2.1缩短应收账款收回的时间163.2.2明确赊销条款173.2.3完善应收账款的账龄结构17结 论19致 谢20参考文献21Appendix22附 录2522绪 论目前国际市场基本上是供大于求，市场竞争日益激烈。为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，企业往往采取赊销措施进行促销活动。赊销一方面增加了企业的销量，稳定自己的销售渠道，另一方面也产生了大量的应收账款，新增的应收账款增加了企业的经营风险，很多企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高并有总量有逐年增长的势头。另外，由于控制不严，管理不善，应收账款迅速扩大，已严重影响了企业的经营和发展。严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。针对企业应收账款数额的增多，如何加强应收账款的管理，已经提升到企业经营活动的重要日程上来。下面就大连友诚国际贸易有限公司应收账款的形成原因和有效控制方法进行阐述。1应收账款风险的概述1.1应收账款风险的概念 1、应收账款的定义应收账款，该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票，是可以在一定时期内变现的短期债权，其实质是企业为客户提供的一种短期信用贷款1。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款的数额明显增多。应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。2、应收账款的功能（1）扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。（2）减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出2。3、应收账款风险的概念应收账款风险，应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。企业为了扩大市场占有率，扩大销售，大量的采用促销形式。在事先没有对付款人资信作深入调查和评价的基础上，盲目的采用赊销去占领市场，忽视了客户的账款偿还能力问题3。对于企业来说应收账款如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏着巨大风险。因此，对应收账款还应该进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。1.2应收账款风险的一般表现1.2.1占用流动资金数额大很多贸易公司为了追求销量和利润，采取赊销的手段，导致了应收账款占用流动资金数额巨大，加剧了公司周转资金不足的困难。公司在赊销产品时，发出存货但货款却不能及时收回。而公司对逾期不还款的客户不采取相应措施，致使大量的流动资金被占用，长此以往必将影响公司流动资金的周转率，使公司货币资金短缺，从而影响公司的正常开支和生产经营4。1.2.2夸大经营成果目前，我国的公司确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为：借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，公司本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，公司财务部可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为35。如果公司应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了公司的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。1.2.3增加现金流出的损失赊销虽然能使公司产生较多的利润，但是并未真正使公司的现金流入增加，反而使公司不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了公司的现金流出5。主要表现为：第一，是公司流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且必须按时以现金交纳税款，故公司交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；第二，是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；第三，是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速公司的现金流出。1.3大连友诚国际贸易有限公司的发展现状大连友诚国际贸易有限公司成立于1995年，是大连外贸行业的龙头企业，公司从刚成立的3人，已经发展成拥有68名员工的大型综合性贸易公司。公司注册资本500万人民币，是大连市最早从事专业渔具代理，海上用品代理的企业之一，在业界拥有良好的口碑和声誉，有广泛的客户资源。主要经营专业的海上渔具及配套产品，体育健身相关器材的代理经营和进出口贸易业务。其公司代理的产品先后销往德国、挪威、爱尔兰、冰岛、肯尼亚等20多个国家。国内也有众多合作厂家，例如:烟台、青岛、义乌、沈阳、海城、抚顺、北京、宁波等众多渔具加工企业。该公司有庞大的客户群，代理的产品价格优惠，质量过硬，深受国外厂家和人民的欢迎。公司总经理邓义涛先生曾多次接受中央电视台旅游频道的邀请参加“钓鱼”节目的录制，邓经理15年丰富的海上垂钓经验和对海上钓具用品的专业分析给全国观众留下了很深的印象。2006年被评为大连市保税区十佳信誉企业。2008年被评为大连市十佳重合同守信用企业。1.4大连友诚国际贸易有限公司应收账款风险的特点大连保税区友诚国际贸易有限公司，因贸易公司本身的一些业务和政府政策的制约，所以应收账款风险的表现如下：一、应收账款