浦发银行哈尔滨分行会计操作风险控制研究

哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 1 - 第 1 章 绪论 1.1 选题背景和意义 2005 年以来，我国四大国有银行先后发生多起较为严重的金融大案，引起社会上的广泛关注，也受到银行业监管部门的高度重视，银行操作风险问题不断浮出水面。据金融信息参考2005 年第 6 期报道，我国从 2000- 2004 年共发生涉案在百万元以上的银行业案件 75 起，其中人民银行 6 起，农业银行 15起，建设银行 17 起，中国银行 18 起，其他金融机构 10 起，除涉案金额不详的13 起案件以外的其他案件造成国有资产损失高达 24.14 亿元，其中因会计操作损失占比 71%。 而被称为“2006 年银行第一大案”的中国银行黑龙江分行双鸭山市四马路支行案件损失巨大。由此可见，会计操作风险对国内商业银行的影响力、破坏力不容忽视。频繁发生的金融大案告诫我们，国内商业银行的操作风险形势不容乐观。目前国内商业银行对操作风险相关知识和管理水平的认知不同，建立完善的操作风险管理架构，引入先进的风险管理技术，成为商业银行当务之急。 本文作者从事银行会计工作 16 年，经历了国有专业银行、国有股份银行、股份制商业银行体制的变迁以及随之而来的风险管理制度的变化。深切体验到会计操作风险的重要性、控制会计风险的难度、执行操作风险的必要性、违反会计制度带来的实际损失。这些在身边曾经发生的鲜活案例和经验教训，都给作者产生了分析成因、总结经验的想法。经过了 MBA 的培养和学习，提高了实践管理能力，逐步清晰了以往模糊的思想，使之能够条理化、系统化分析问题的能力。因此，理论知识的丰富完善与实践经验的积累总结融合成为本次论文的选题的出发点。 浦发银行哈尔滨分行成立 5 年时间内，以“立足龙江、共享财智”为发展思想。目前企业正出于高速成长期，业务规模急速增长，业务产品不断丰富这就促使包括会计管理、操作控制等风险管理方面亟待提高和完善。虽然自建行初期至今浦发银行哈尔滨分行在各级领导对操作风险的重视下未发生操作风险和损失， 但并不代表目前的会计操作控制体系的完美无缺、 内控方式无懈可击。在日常会计管理实践中表现出的制度执行弱、操作系统老化与滞后、会计人员素质能力欠缺等必将影响到会计操作风险管理的有效性。 本文作者撰写的目的试图通过总结以往会计操作损失以及对操作风险理论PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 2 - 的研究，结合浦发银行哈尔滨分行会计操作实际情况，在全面综合分析浦发银行哈尔滨分行会计操作存在的优势、机会、威胁、劣势基础上，以理论来指导实践，分析总结操作风险提出相关建议，在实际工作中发挥参考作用。 1.2 研究目的和解决的问题 本文从操作风险的涵义出发，系统分析操作风险的定义、内容、环节和分类。在分析外部环境时，综合分析国内操作风险所带来的损失，试图探究操作风险产生的根源。以实际工作内容为分析事例，通过对浦发银行哈尔滨分行会计操作风险存在哪些优势和机遇，面临着哪些威胁和劣势，以及面对的威胁和劣势，通过哪些方法去化解和排除操作风险的隐患和不稳定因素，从而促进哈尔滨分行会计操作风险管理的提升，同时在不断分析总结实际工作岗位的操作风险控制时，提出操作风险控制建议同时以点带面为操作风险理论的其他研究者，提供一份参阅信息。 1.3 国内外操作风险控制研究现状 1.3.1 国外操作风险控制研究现状 2001年 1月颁布的巴塞尔新资本协议的第二次征求意见稿中正式确立了操作风险的概念，提出了度量操作风险的三种方法基本指标法、标准法和高级计量法， 同时还详细阐述了适用于基本指标法和高级计量法的内部管理机制。2003 年 2 月巴塞尔委员会再次更新了“操作风险管理与监管有效措施”， 对操作风险的资本要求提出具体的计算方法。 2004 年 6 月巴塞尔委员会公布了新资本协议。在以上过程中，巴塞尔委员会将监管资本要求与现代化风险管理技术紧密结合，通过控制对风险灵敏度更高的监管资本来影响银行的行为，促使银行强化操作风险的度量和管理水平。 新巴塞尔协议初稿颁布后，操作风险研究进入了一个高峰期。国外众多学者和银行从业人员， 对商业银行操作风险管理进行了研究和探讨， 分述如下： 2003 年出版的商业银行操作风险 ，收录了英国 Reading 大学的 Carol Alexander 对操作风险的研究成果，该文集从监管、分析、管理三个层面对商业银行操作风险进行了专题研究，内容有： 新巴塞尔资本协议“三大支柱”的解释、法律风险与欺诈、统计模型、损失分布方法、积分卡法、贝叶斯网络法PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 3 - 和经济资本计量等主题1。Michael Power 对操作风险定义的形成以及操作风险管理的发展过程进行了剖析2。John Jordan 对操作风险高级量化技术进行了介绍，但没有进行深入分析3。Duncan Wllson 从理论上分析了如何通过内部、外部损失数据库，运用 JPMorgan 公司开发的 VaR 技术及损失分布法测算操作风险的资本要求，但没有采用数据进行具体测算的实证分析4；WilhelmKross 为以前不重视操作风险管理的组织指出了一条道路，给出了一些实用政策，建立了操作风险管理制度和流程5；Jack.LKing 提出了 Delta- EVT 模型，从理论上分析了如何运用 Delta 因子来测算“高频低危”事件的损失，以及如何运用极值理论（EvT）从事“低频高危”事件的操作风险损失资本的计算，有效弥补了基于广义帕累托分布的完全参数方法只能用于测量“低频高危”事件的缺陷6；A·K·Jallow，B·majeed，K·Vergidis，A·Tiwari，R·Roy 从业务流程角度分析操作风险，用统计方法量化每一项业务流程中的风险因素，从而实现操作风险的控制和管理7。 同时，还有一些机构也发表了它们的操作风险研究成果。日本中央银行和香港金管局等金融监管当局都对操作风险管理提出了明确的监管要求，并分别于 2005 年 9 月和 2005 年 11 月发布了操作风险管理的监管指引。 他们的操作风险管理指引体现了风险为本的监管原则。从管理操作风险所涉及的主要元素入手，引导商业银行构建操作风险管理的整体框架，明确提示商业银行应充分结合其自身的风险文化，组织结构，人员状况等，制订符合实际的管理操作风险框架。监管指引对风险管理的全过程进行了认真的梳理和详尽的论述，既有很强的辅导性，同时又为商业银行制订具体规定留下了充足的空间。FAA 的系统安全手册对操作风险的来源进行了分析，并提出了一些管理操作风险的具体方案，但其并没有将定量管理有机的结合到操作风险管理中去8。英国金融服务管理局发布了操作风险控制的咨询文件，提出了对操作风险进行内容管理和过程管理的新思路9。美国 Citigroup Bank 的风险管理执行官指出操作风险管理框架执行的步骤包括操作风险的定义、识别和管理的政策程序、及监管部门的检查等10。 1.3.2 国内操作风险控制研究现状 国内理论界对操作风险研究的理论成果主要有:王森、张丽娟、邓琼翻译的由巴塞尔委员会于 2003 年 2 月颁布的操作风险管理与监管的稳健做法(一)11和操作风险管理与监管的稳健做法（二） 12，这是国内金融权威期刊登载的巴塞尔委员会有关操作风险的资料，是国际银行界对操作风险管理的初步经验总结和前瞻考虑。两篇文章系统介绍了有关操作风险管理的原则和PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 4 - 方法。巴曙松介绍和分析了新协议中操作风险定义的发展演变及其引入操作风险对中国银行业可能产生的影响等13。这是中国较早的介绍新协议和操作风险的书，研究范围广泛但研究深度不够。 关于操作风险度量方面：张学陶、童晶利用自上而下模型中的收入模型对银行操作风险进行度量，从宏观视角建立商业银行净利润与经济增长及银行不良资产间的对应关系，对国内两家商业银行的操作风险状况进行实证分析，并在此基础上度量操作风险14。刘超受管理会计中的作业成本法启发，从银行实践者的视角出发，提出了基于作业的操作风险管理(ABoRM)框架15，即在银行业务流程基础上进一步细分为作业，以作业为基本单位来寻找、确认操作风险驱动因素，然后根据确认的（关键作业，驱动因素）组合群来收集操作风险数据、衡量操作风险，进而对操作风险进行有效控制和缓释。陈学华、杨辉耀、黄向阳从理论上介绍了 POT 模型的内容和特点及在应用中需要考虑的问题16。钟伟对于高级计量法的定性原则和定量原则进行了具体分析，说明了建模过程并指出了应用高级计量法的难点17。樊欣、杨晓光对操作风险管理方法、操作风险管理现状以及度量方法的实证分析等一系列问题展开了研究和分析，但由于数据来源有限，其研究不够深入18。张宏毅对度量操作风险的一些方法进行了比较分析，但是不够深入19。 关于为操作风险分配资本方面：张宏毅、陆静根据新巴塞尔协议关于银行操作风险计量的基本框架， 讨论了高级计量法下不同产品线/风险类型单元的操作风险之间的相关性问题，并运用损失分布模型计算不同单元的操作风险累计损失之间的相关系数，尝试用算法来计算相关系数矩阵，并将结果应用于操作风险的资本配置20。张文、张屹山以 1988 年到 2002 年的操作风险暴露事件为样本，应用 POT 模型估算出不同置信水平下的 Var 和 ES 值，并据此计算出在一定置信水平下，一年内抵御操作风险暴露需要配置的经济资本21。潘建国、王惠提出现阶段中国商业银行可以将内部控制评价结果纳入基本指标法、标准法，构建从上而下的操作风险经济资本计量和分配模型22。 关于操作风险控制和管理方面：王廷科对新协议将操作风险纳入监管框架的重要意义，商业银行引入操作风险管理所面临的压力，我国商业银行引入操作风险管理的策略等三个方面进行了分析，并对中国商业银行引入操作风险管理的压力进行了探讨，但没有提出中国引入操作风险管理的具体对策23。黄聚河对管理操作风险，技术操作风险，道德风险，信息技术系统风险，以及物质上的重大灾难风险进行了表述，属于理论上的探讨，并没有联系到我国商业银行的实际情况，也缺乏相关的数据描述24。饶育蕾、贺雪迎对操作风险的定义进行了简要的表述，并对当前中国银行业的现状及操作风险的成因进行了简单PDF created with pdfFactory trial version www.pdffactory.com哈尔滨工业大学工商管理硕士学位论文 - 5 - 的分析并提出了相应的对策建议，但分析并不深入，缺少相应的数据是其不足之处25。魏海港从操作风险的界定和操作风险的测度方法以及我国银行操作风险管理框架的建立等三个方面介绍了英国银行家协会的操作风险定义、巴塞尔委员会的操作风险定义以及在实际操作中商业银行对操作风险的界定。随后介绍了有关操作风险的测度方法，最后就我国商业银行应对操作风险提出了自己的建议和对策26。张黎紧密联系中国商业银行的实际情况，分别就中国商业银行基层营业机构前台业务的操作模式和联系前台业务中发生的部分案件审视前台业务的操作风险两方面揭示出管理和流程上的弊端27。张吉光对商业银行操作风险管理理论的核心进行了具体分析，并结合当前国外操作风险管理的最新发展，对国内商业银行操作风险的识别和管理阐述了自己的见解，内容比较全面28。邓超、黄波应用贝叶斯网络模型对商业银行的操作风险进行研究，尝试性地提出了运用这一模型管理商业银行操作风险的框架29。成俊