深圳国税转发关于在部分行业试行农产品增值税进项税额

深圳市国家税务局转发财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知深国税发201282号各区国家税务局，各基层分局：现将财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知(财税201238号)转发给你们，市局补充贯彻意见如下，请一并执行。一、以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，以及既生产上述三类产品，又生产其他货物或者购进农产品直接销售、或者购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的增值税一般纳税人(以下简称“试点纳税人”)，自2012年7月1日起(所属期)均应按规定纳入本次农产品增值税进项税额核定扣除办法的试点范围。二、我市试点纳税人共11户(见附件1：适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表，以下简称统计表)。请各单位务必对照统计表查漏补缺，如发现有符合条件但未填列在统计表的纳税人，应及时补增。同时统一组织调查摸底和实地盘库工作，一方面了解试点纳税人的生产经营情况，包括购进农产品的基本情况；生产销售的产品种类、耗用农产品情况；生产成本、主营业务成本情况；购进农产品直接销售的情况；购进农产品用于生产经营且不构成货物实体(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品)的情况等。另一方面对纳税人期初库存产品及库存半成品、产成品进行实地盘库，协助纳税人根据实际经营情况填写耗用农产品比率计算表(见附件2)及库存农产品增值税进项转出核定表(见附件3)，并按规定于6月底前将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税作转出处理。三、试点纳税人生产已公布扣除标准的部分液体乳及乳制品等产品应按投入产出法核定农产品增值税进项税额，生产其他纳入试点范围的产品原则上暂按成本法核定。如试点纳税人生产的产品能提供国家标准或行业标准进行参照，可向主管税务机关提出申请并经核定公告后，按投入产出法确定扣除标准。四、试点纳税人应当年1月15日前(2012年为7月15日前)或投产之日起30日内，向主管税务机关报送深圳市试点纳税人农产品特定扣除标准申请表(见附件4)。主管税务机关对有关资料进行实地审核并签署意见后上报市局(货物和劳务税处)。五、为确保农产品增值税进项税额核定扣除工作的顺利进行，市局将成立由货物和劳务税处、政策法规处等部门组成的扣除标准核定小组，负责对上报的农产品增值税进项税额核定扣除相关资料进行审核，必要时进行现场核实，确定企业扣除标准后下发主管税务机关公告实施。六、试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，是完善农产品增值税抵扣机制，监管虚开收购发票的有效手段。各单位应高度重视，认真组织学习文件相关内容。同时注意加强对试点纳税人的宣传辅导工作，确保农产品核定扣除政策落实到位。附件：1.适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表2.耗用农产品比率计算表3.库存农产品增值税进项转出核定表4.深圳市试点纳税人农产品特定扣除标准申请表二一二年六月二十一日附件1：适用农产品增值税进项税额核定扣除办法企业统计表主管分局企业名称纳税编码生产试点所属产品龙岗分局深圳市时代乳业有限公司440301743216478 液体乳及乳制品罗湖区局金威啤酒（中国）有限公司440300788324069 酒及酒精罗湖区局深圳金威啤酒有限公司 44030161880000X酒及酒精蛇口管理局深圳南天油粕工业有限公司440301618816140 植物油光明区局深圳市晨光乳业有限公司440301192370865 液体乳及乳制品光明区局深圳维他（光明）食品饮料有限公司440306618822700 液体乳及乳制品宝安区局深圳金威啤酒酿造有限公司440306618924731 酒及酒精宝安区局深圳青岛啤酒朝日有限公司440306618841899 酒及酒精宝安区局深圳市王牌调味品有限公司440300693982800 食用植物油加工宝安区局绿雪生物工程（深圳）有限公司宝安分厂440306729864700 液体乳及乳制品宝安区局绿雪生物工程（深圳）有限公司440306715217481 液体乳及乳制品附件2：耗用农产品比率计算表纳税人名称：（公章） 单位：吨、元账面数产品销售总额期初库存农产品金额本期购进农产品期末库存农产品金额本期耗用农产品金额本期耗用农产品占产品销售总额的比率（%）数量金额2011年度2012年度1-6月申报数产品销项税额上期留抵税额本期申报抵扣进项税额期末留抵税额本期抵扣农产品税额本期抵扣农产品占产品销项税额的比率（%）收购发票或销售发票海关进口运费发票其他2011年度2012年度1-6月注： 1、本表账面数“本期耗用农产品占产品销售总额比率”=“本期耗用农产品金额”栏/“产品销售总额”栏； 2、本表申报数“本期抵扣农产品占产品销项税额比率”=“本期抵扣农产品税额”栏/“产品销项税额”栏； 3、纳税人填报本表账面数“本期耗用农产品占产品销售总额比率”与本表申报数“本期抵扣农产品占产品销项税额比率”不一致的，需提供具体情况说明。 4、本表一式两份，纳税人、主管税务机关各留一份。附件3：库存农产品增值税进项转出核定表纳税人名称：（公章） 单位：元纳税人识别号：所属试点行业：联系电话：纳 税 人 自 核耗用农产品占产品销售总额的比率（%）税 务 机 关 核 定耗用农产品占产品销售总额的比率（%）期末库存外购农产品金额进项税额期末库存外购农产品金额进项税额期末库存农产品半成品金额进项税额期末库存农产品半成品金额进项税额期末库存农产品产成品金额进项税额期末库存农产品产成品金额进项税额进项税额转出合计 进项税额转出合计经办人： 填表日期： 年 月 日税源管理部门审批意见：税政部门审批意见：主管税务机关（盖章）：注： 1、本表“耗用农产品占产品销售总额的比率”栏，根据耗用农产品比率计算表计算结果按从高原则选择2011年度或2012年1-6月份“耗用农产品占产品销售总额的比率”填列。 2、本表“进行税额转出合计”栏=（期末库存外购农产品进项税额+期末库存农产品半成品进项税额+期末库存农产品产成品进项税额）×耗用农产品占产品销售总额的比率 3、本表由试点纳税人填报后，送主管税务机关核定，进项税额转出计算结果以税务机关核定的数据为准。 4、本表一式两份，纳税人、主管税务机关各留一份。附件4：深圳市试点纳税人农产品增值税进项税额扣除标准申请表纳税人名称（盖章)： 单位：吨 产品类型 产品小类名称销售数量耗用农产品原料名称及数量农产品单耗数量农产品耗用率损耗率申请核定扣除方法名称数量栏次12345=4÷2678液体乳及乳制品酒及酒精植物油主管税务机关审核意见（盖章）：市局核定小组审核意见（盖章）：注: 1、同一产品耗用两种农产品及以上并构成产品实体的，应分列填报； 2、第6栏“农产品耗用率”=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本； 3、第7栏“损耗率”=损耗数量/购进数量； 4、本表上报一式三份，核定完成后，市局机关、主管税务机关、纳税人各留一份。