2023年10月自考00160审计学试题及答案含评分标准

审计学试题答案及评分参考 第 1 页（共 3 页）绝密启用前 2023 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试 审计学试题答案及评分参考审计学试题答案及评分参考（课程代码 00160）【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。】【重要提示：答案以全国自考指定的审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。】一、单项选择题：本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。1B 2D 3A 4D 5D 6D 7C 8B 9B 10D 11C 12D 13D 14B 15C 16C 17D 18D 19A 20C 二、多项选择题：本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。21BCDE 22ABC 23ABCD 24ABC 25ABC 26ABC 27ABC 28ACD 29ABCDE 30BCDE 三、名词解释题：本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分。31是对审计证据质量的衡量（1 分），即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性（1 分）。32是对审计的预期范围和实施方式所作的规划（1 分），是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划（1 分）。四、简答题：本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分。33是指某项控制活动的测试次数（1 分）。与控制测试范围成正向关系的因素有：执行控制的频率；注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；所需获取审计证据的相关性和可靠性；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差。（因素每答对 1 点得 1 分，最高得 4 分）34（1）技术服务费 8 万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。（3 分）（2）10 月份的职工加班工资在 11 月份列支，属不重要错误。（2 分）五、论述题：本大题共 1 小题，共 10 分。35注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（2 分）。民事责任是指赔偿受害者损失（1 分）。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1 分）；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等（1 分）。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（2 分）。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1 分），欺诈可能使注册会计师负民事责任和刑事责任（1 分）。这三种责任可以单处，审计学试题答案及评分参考 第 2 页（共 3 页）也可以并处（1 分）。六、案例分析题：本大题共 3 小题，每小题 12 分，共 36 分。36（1）不恰当（1 分）。与管理层讨论存货盘点计划，但不可讨论监盘计划，更不能告知拟检查的重点（1 分）。（2）恰当（2 分）。（3）不恰当（1 分）。应从存货实物追查至存货盘点记录（1 分）。（4）恰当（2 分）。（5）不恰当（1 分）。应取得已填用、作废以及未使用的表单号码，确定其是否连续（1分）。（6）不恰当（1 分）。应委托存放地会计师事务所盘点，或亲自派人前往进行监盘。存货量不大时，也可以向寄存地函证（1 分）。【评分说明】结论错误不得分。37（1）不恰当（1分）。对应收账款的函证，有别于银行存款的函证，不需要都采用积极式（或肯定式），针对重大错报风险高的才适合积极式（1分）。（2）不恰当（1分）。销售的截止测试可以取得销售确认、计量与列报的时间性因素的认定证据，并不能等同于与数量有关的发生、完整性的证据（1分）。（3）恰当（2分）。（4）恰当（2分）。（5）不恰当（1分）。存货监盘的认定可以实现存在的审计目标，并不能实现计价或分摊的认定目标，须采用存货的计价测试才能实现（1分）。（6）不恰当（1分）。鉴于存贷同行的特点，对银行存款函证，既能实现银行存款是否存在的目标，也能实现银行借款的完整性目标（1分）。【评分说明】每个事项2分，结论与理由各1分，结论错不得分。理由只要答出其中之一，均得分。38（1）存在不当之处（1 分）。一项性质上不重要的（1 分），且金额低于重要性水平的错报（1 分），只有当这项错报连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报，当这项错报连同其他错报累计起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报（2 分）。（2）存在不当之处（1 分）。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前（1 分）。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（1 分），且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况（1 分）。（3）存在不当之处（1 分）。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源（1分），应当在总体审计策略中计划此项审计工作（1 分）。审计学试题答案及评分参考 第 3 页（共 3 页）【评分说明】结论错误不得分。