企业会计准则通用分类标准编报规则

49 附件 5： 企业会计准则通用分类标准编报规则企业会计准则通用分类标准编报规则 第一章 总 则 第一条 为规范采用可扩展商业报告语言（XBRL）编报财务报告行为，保证以 XBRL 格式编报的财务报告质量，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范（GB/T 25500-2010）系列国家标准、企业会计准则通用分类标准（以下简称通用分类标准），制定本规则。 第二条 按照通用分类标准编制并对外报送的 XBRL 格式的财务报告称为财务报告实例文档，简称实例文档。如果企业应用通用分类标准时进行了扩展， 报送的文件应包括实例文档及企业扩展分类标准。按照通用分类标准编制和报送实例文档和企业扩展分类标准的，应当遵循本规则。 第三条 以 XBRL 格式编报财务报告时，应当遵循最新版本的可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 1 部分：基础（GB/T 25500.1-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 2 部分：维度（GB/T 25500.2-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 3 部分：公式（GB/T 25500.3-2010）、可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第 4 部分：版本（GB/T 25500.4-2010）系列国家标准、通用分类标准（20150331）、企业会计准则通用分50 类标准指南（以下简称通用分类标准指南）以及编报规则的要求。 第四条 本版编报规则的版本编号为 20150331。 第二章 一般性技术原则 第五条 企业扩展分类标准和实例文档应当采用与通用分类标准一致的编码方式，即“UTF-8”编码。 第六条 在企业扩展分类标准的命名空间中， 应当包含日期信息以区分扩展分类标准的不同版本。命名空间的格式为：企业网络域名/依据的会计准则/日期， 依据的会计准则在本规则中统一为企业会计准则，简称 cas，日期格式为“yyyy-mm-dd”。命名空间格式举例参见例 1。 第七条 企业扩展分类标准应当包含扩展分类标准模式文件和与其相关的链接库文件。 第八条 在以通用分类标准为基础进行扩展时，不能直接修改、删除通用分类标准文件中的任何内容， 也不能在通用分类标准中直接增加任何内容。 第九条 企业仅可采用重新定义（Redefine）方式应用通用分类标准，而不能采用复用（Reuse）方式。在重新定义的方式下，企业在构建扩展分类标准链接库文件时， 不直接引用通用分类标准中的链接库文件， 而是根据企业财务报告的实际需要， 重新构建链接库文件，扩展分类标准模式文件应当引用通用分类标准通用部分核心模式文件和行业扩展部分核心模式文件（如适用）以及企业所有扩展链接库文件。 51 第十条 企业以 XBRL 格式编制财务报告， 应当遵循四级标记要求，具体如下： 一级：将财务报表一般信息、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中的项目逐一标记； 二级：将每一项附注的全部内容用一个文本块元素（标签后缀为text block的元素）进行整体标记； 三级： 将会计政策和会计估计附注中的每一项会计政策和会计估计内容用一个单独的文本块元素（标签后缀为text block的元素）进行整体标记； 四级：将附注中重要的金额、百分比和其他数字进行逐一标记。 四级标记举例参见例 2。 第十一条 与合并财务报表一同提供的母公司财务报表披露的标记，应当使用通用分类标准定义的通用维度“维度合并和个别财务报表”进行区分。若不以通用维度区分，默认为对合并财务报表披露的标记。 第十二条 企业扩展分类标准应当遵循通用分类标准的建模方式。企业扩展分类标准的建模方式参见例 3。 第三章 企业扩展分类标准模式文件规则 第十三条 企业扩展分类标准模式文件的命名格式为企业法定中文名称-工商行政管理注册号-日期.文件后缀。文件名称各组成部分之间以英文字符集中的中划线连接。 企业法定中文名称是企业营业执照上的名称；工商行政管理52 注册号是营业执照上的注册号（15 位数字） ；日期是财务报表日，格式为 YYYYMMDD；文件后缀是扩展分类标准模式文件的后缀，即 xsd。企业扩展分类标准模式文件的命名格式举例参见例 4。 第十四条 对于企业财务报告中标题的标记，应当使用数据类型为字符串类型 （stringItemType） ， 抽象属性为 （true） 的数据项 （item）元素。 第十五条 在采用通用分类标准进行元素匹配时，应当遵循以下原则： （一）对于含义与通用分类标准元素一致的元素，应当直接引用通用分类标准的对应元素，不得重复定义。 （二）在进行元素匹配时，只能与通用分类标准中的元素进行匹配， 不得直接与通用分类标准中没有使用的国际财务报告准则分类标准中的元素进行匹配。 （三）在采用通用分类标准行业扩展部分进行元素匹配时，可以与行业扩展部分中没有使用的通用部分的元素进行匹配。 （四）如果通用分类标准中没有适当元素，应当定义企业扩展元素。扩展元素的定义不得与通用分类标准已定义的元素冲突。 （五）对于含义相同的财务报告概念只能定义一个扩展元素，对于属于同一概念的不同数值，不得定义重复元素进行标记。 （六） 企业扩展分类标准模式文件中定义的实元素必须是在实例文档中使用的元素， 实例文档中未使用的冗余实元素不得在扩展分类标准模式文件中定义。 企业扩展分类标准模式文件中定义的扩展元素53 必须在列报链接库中定义列报关系， 列报链接库中未使用的冗余元素不得在扩展分类标准模式文件中定义。 （七）元素的期间属性与财务报告披露事项的时间特征（时点或期间）必须完全一致。 （八） 如果需要披露的财务报告概念的借贷属性与匹配的通用分类标准元素属性相反，也属于匹配成功，但需要在编制实例文档时给该数值添加负号。 （九）关于“其他”一类元素的匹配原则，“其他”的含义是指除已披露项目外，其重要性不足以单独披露的项目，不应以企业的“其他”元素和通用分类标准的“其他”元素的分类不同为由认定不匹配。 只要财务报告含义相同，就应当匹配通用分类标准的“其他”类元素。 第十六条 企业财务报告中属于同一概念不同期间的披露事项，应当采用同一元素进行标记。 第十七条 在进行元素命名和属性定义时， 应当遵循以下原则： （一） 元素的名称应以英文标准标签为基础， 遵循“驼峰命名法”。通用分类标准实施所采用的“驼峰命名法”的规则包括： 1. 元素的名称应基于英文标准标签；标签应当保持简洁，并符合企业会计准则和相关监管规定的要求。 2. 如果元素的名称来自以往版本的企业扩展分类标准，当新版本的企业扩展分类标准中的英文标准标签发生变化时， 元素的名称不应仅仅为了与英文标准标签保持一致而变更。 3. 元素名称中的首字符不得为下划线。 54 4. 元素名称中的首字母必须大写。 5. 元素名称中不得包含空格和以下字符： ( ) * + ? / | # % = “ ” ; : , = . & ! # （二）英文标签不能包含冠词“the”、“an”、“a”；但当上述词汇56 具有实际业务含义而非作为冠词使用时，可以出现在英文标签中。请参见例 8。 （三）企业在自定义元素标签时，在同一语言下同一个元素不能同时拥有多个标签角色（xlink:role）属性相同的标签。 （四）元素的标准标签名称必须唯一，不同元素的标准标签不得相同。 （五）企业在自定义元素时，应该为每个扩展元素定义文档标签（documentation） 。文档标签应该包括扩展元素的准确定义；对于未定义借贷方向的货币类型（monetaryItemType）元素，应该在文档标签中注明该元素取值为正数或负数时的含义。 （六）如果元素需要以合计项的形式列报，应当为该元素定义合计标签，并在列报链接库中将首选标签属性（preferredLabel）设置为合计标签。 （七）如果时点元素在列报时需要区分为期初或期末项，应当为该元素定义期初或期末标签， 并在列报链接库中将首选标签属性设置为期初或期末标签。 （八）如果元素的借贷属性与企业财务报告披露的相反，应当为该元素添加负标签。 负标签种类和应用方式举例参见通用分类标准指南及本规则例 9。 （九）针对同一个元素所拥有的每一个标签角色（xlink:role）属性，都应该同时定义中英文标签。对于文档标签，企业可仅定义中文标签。 57 第二十条 在构建企业扩展分类标准列报链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则： （一） 实例文档中所有元素都应当包含在企业扩展分类标准列报链接库中。 （二） 企业扩展分类标准列报链接库的每个扩展链接角色 （ELR）中的内容应当反映财务报告的列报层级和顺序。 （三） 企业扩展分类标准列报链接库应当为元素设置次序 （order）属性，同一元素在同一扩展链接角色下的同一层级重复出现时，应该有不同的次序（order）值。 （四） 企业扩展分类标准列报链接库如果为一个元素设置了首选标签（preferredLabel） ，应当在标签链接库中为该元素定义相应标签角色的标签。首选标签（preferredLabel）的内容应该与财务报告中对应的披露内容一致。 同一元素在同一扩展链接角色下的同一层级重复出现时，应该在列报链接库中设置不同的首选标签属性。 第二十一条 在构建企业扩展分类标准计算链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则： （一）企业扩展分类标准计算链接库中应当为元素设置次序（order）属性和计算权重（weight）属性。 （二） 企业扩展分类标准计算链接库中属于同一个计算关系的父元素和子元素应当具有相同的期间属性。 （三） 企业扩展分类标准计算链接库中作为一个计算关系的合计项的父元素不能同时作为该计算关系的子元素。 58 （四） 如果财务报告中包含了两个或两个以上时点或期间事项的加总计算关系，并且实例文档包含相应的数值，应当在计算链接库中为这些元素定义相应的计算关系。 （五）如果财务报告中包含了两组或两组以上的元素，并且这些元素能加总等于相同的合计项， 应当在计算链接库不同的扩展链接角色中分别定义计算关系。 （六） 如果同一合计项在计算链接库中存在两组或两组以上的计算关系，那么由于对不同计算关系进行交叉校验所产生的计算警告，不应作为企业扩展分类标准或实例文档的错误。 企业应当检查确认这些计算警告所涉及的事实值是否存在数值错误， 不应为了消除这些计算警告而删除相关的正确的计算关系，影响计算关系的完整性。此类情况举例参见例 10。 第二十二条 在构建企业扩展分类标准定义链接库时，除本规则第十八条规定外，还应当遵循以下原则： （一） 企业扩展分类标准定义链接库应当为元素设置次序 （order）属性。 （二）企业扩展分类标准定义链接库中，只有域元素才可设置为“维度-域（dimension-domain）”和“维度-默认（dimension-default）”属性。 （三） 企业扩展分类标准定义链接库应当将每个维度表格放置在单独的扩展链接角色中。 第二十三条 企业扩展分类标准链接库中不能包含参考链接库。 59 第二十四条 企业在重新定义扩展分类标准链接库时，应当遵循以下原则： （一）企业扩展分类标准中应当重新定义链接库，不能直接引用通用分类标准中的链接库。 （二）在扩展列报链接库中，应当针对财务报告附注的四级标记要求中的每一级别，分别定义独立的扩展链接角色。 （三）企业应当为扩展链接角色定义角色类型（roleType）元素，且角色类型元素的角色通用资源标识符（roleURI）和标识符（id）属性必须唯一，不能与通用分类标准重复。 （四）基于通用分类标准通用部分扩展时，企业应当遵循以下原则： 1企业自定义扩展链接角色的角色通用资源标识符（roleURI）属性的命名格式为企业网络域名/role/cas/编码 1/编码 2编码3。 2编码 1