财务管理知识培训-财务经理进修
财务管理知识培训财务管理知识培训主讲人：心如赤金2019年11月21日项目税务策划管理2三张财务主表讲解3两金的产生及解决4业财融合主要事项5项目财务管理流程1目录目录CONTENTS01项目财务管理流程4 一、项目财务管理流程（一）项目财务工作内容（一）项目财务工作内容 1.项目财务预算5.项目收入成本确认2.项目成本费用核算6.项目财务报告3.项目税务管理7.项目经济业务分析4.项目资产核算 8.项目财务档案管理5 一、项目财务管理流程1.编制项目财务预算，编制项目整体资金测算，月度实时监控，实现项目资金平衡。2.确保项目经济业务记录真实、准确、完整。3.落实项目税务策划书内容，控制项目整体税负率。4.准确记录项目资产增减变动，确保账实一致。5.采用完工百分比法确认项目收入成本。6.及时完成财务报告编制，确保会计信息真实、完整、准确。7.提供项目分析资料，组织完成项目经济业务分析。8.整理项目财务档案，按要求及时归档。（二）项目财务工作标准（二）项目财务工作标准6 一、项目财务管理流程0202（三）项目财务工作程序（三）项目财务工作程序0303根据业务预算编制项目年度财务预算，根据实际执行情况，月度或季度如有偏差，及时分析并报告。根据合同付款约定，结合分包、材料、项目管理费用等付现成本，编制项目资金测算表；每月初编制项目资金月度预算表，及时跟踪项目回款情况，做到以收定支，量入为出，需要资金支持的项目，履行相应的审批手续；涉及资金支出业务的审批手续齐全，禁止出现超预算、超合同条款支付的业务。按月及时归集成本费用，实现成本与项目形象进度相匹配。计入成本费用的附件履行公司相应的签批手续。材料成本有合同、发票、采购入库单；分包成本有合同、进度结算、发票；其他成本费用有相应原始单据支撑。管控项目管理费，如有超支，及时预警。7 一、项目财务管理流程0 05 5（三）项目财务工作程序（三）项目财务工作程序0 06 6项目实施前进行税务策划，做好月度及整体税负控制。按纳税义务发生时间及时对业主开具发票；按月及时足额取得进项发票；各项税费计算缴纳正确；协调好项目涉税业务中遇到的各项问题。做好项目资产核算，参与项目资产盘点。固定资产购置有预算手续，资产处置、核销、转移手续完整；取得盘点表，将盘点结果与财务账面数据进行核对，如存在差异，及时进行账务处理。项目开工时取得项目预控成本表，明确预计总收入、预计总成本；按月归集项目已发生成本，采用完工百分比法，确认当月收入、成本；完工百分比计算表经制表人、审核人签字；预控成本发生变化的，及时调整。8 一、项目财务管理流程0 08 8（三）项目财务工作程序（三）项目财务工作程序0 09 9每月末完成项目月报编报。编制关账清单，要求现金、银行数据已核对正确；内部往来核对正确；各项成本费用已入账并结转完毕；月度主要财务指标已经财务负责人审核；编写财务情况说明书。收集项目经济分析所需业务部门各方面资料，组织经济业务分析，重点分析项目资金是否满足项目需要、实际运营成本与预算成本是否有偏差、两金占用是否合理，将分析结果反馈给项目负责人和公司业务部门。每月15日前完成凭证、报表打印装订工作；每年5月31日前完成年度财务档案归档，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同、结算书、客商对账资料、银行对账单、资产盘点表和其他资料；做好财务档案保管、借阅、移交工作。02项目税务策划要求10 二、项目税务策划管理（一）增值税策划要求（一）增值税策划要求策划时间策划时间 编制项目策划方案时同时进行税务策划，税务策划作为项目策划的组成部分。责任部门责任部门 财务部牵头，业务部门配合。具体分工具体分工风险与成本管理部：风险与成本管理部：负责项目成本分析策划，分项成本要罗列清晰、完整；负责对分包成本涉及的进项税进行分析策划。物资设备部物资设备部：负责对材料成本、机械费涉及的进项税进行分析策划。财务部财务部：负责对间接费用涉及的进项税进行分析策划。11 二、项目税务策划管理（二）过程控制要求（二）过程控制要求01020304无发票财务部门不得支付资金。支付资金前业务部门应及时取得相应可抵扣的增值税发票。以总体税负率控制月度税负率。项目申请开票时应以当月所能取得的进项税为基础，原则上单个项目当月开票产生的销项税不高于当月所能归集的进项税（1+税负率）。当项目增值税税负率连续两个月高于项目策划的税负率时，不得再次申请开具发票，直至该项目正常应归集的进项税额全部认证完毕且税负率可控时再申请。月末财务部应及时计算项目当月应交增值税，并与项目增值税税负测算表对比，避免多交增值税。03三张财务主表讲解13 三、三张财务主表讲解资产负债表反映企业在某一特定反映企业在某一特定日期财务状况的日期财务状况的报表报表反映特定时点企业拥反映特定时点企业拥有的资产及分布状况有的资产及分布状况反映特定时点企业承反映特定时点企业承担的债务及偿还时间担的债务及偿还时间反映特定时点投资人对反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益企业净资产拥有的权益反映企业财务状况反映企业财务状况发展趋势发展趋势14 三、三张财务主表讲解（一）资产负债表（一）资产负债表编编 制制 单单 位：位：年年 月月 日日金金 额额 单单 位：位：元元项项 目目行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额项项 目目行次行次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：1 1流动负债：流动负债：7373 货币资金货币资金2 2 短期借款短期借款7474 应收票据及应收账款应收票据及应收账款8 8 应付票据及应付账款应付票据及应付账款8181 预付款项预付款项9 9 预收款项预收款项8282 其他应收款其他应收款1313 合同负债合同负债8383 存货存货1515 应付职工薪酬应付职工薪酬8686 合同资产合同资产1818 应交税费应交税费9090 其他流动资产其他流动资产2121流动负债合计流动负债合计100100流动资产合计流动资产合计2222非流动负债：非流动负债：101101非流动资产：非流动资产：2323 长期借款长期借款102102 长期应收款长期应收款2929非流动负债合计非流动负债合计113113 长期股权投资长期股权投资3030负负 债债 合合 计计114114 固定资产固定资产3434所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：115115 在建工程在建工程3535 实收资本（或股本）实收资本（或股本）116116 无形资产无形资产3838 资本公积资本公积128128非流动资产合计非流动资产合计4545 未分配利润未分配利润140140资资 产产 总总 计计7272负债和所有者负债和所有者权益总计权益总计144144注注:表中带表中带*科目为合并会计报表专用；加科目为合并会计报表专用；加楷体项目为金融类企业专用，带楷体项目为金融类企业专用，带#为外商投资企业为外商投资企业专用。专用。15 三、三张财务主表讲解利润表 反映企业的盈利发展变化趋势反映企业的盈利发展变化趋势反映企业在一定会计期间经营成果的反映企业在一定会计期间经营成果的报表报表反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程序反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程序16 三、三张财务主表讲解（二）利润表（二）利润表编制单位：编制单位：年年 月月金额单位：元金额单位：元项项 目目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数上年同期数上年同期数一、营业收入一、营业收入1 1二、营业总成本二、营业总成本4 4 营业成本营业成本5 5 其中：主营业务成本其中：主营业务成本6 6 其他业务成本其他业务成本7 7 营业税金及附加营业税金及附加8 8 销售费用销售费用9 9 管理费用管理费用1010 财务费用财务费用 1111 其中：利息支出净额其中：利息支出净额1212 资产减值损失资产减值损失1313加：公允价值变动收益（损失以加：公允价值变动收益（损失以“-”-”号填列）号填列）1414 投资收益（亏损以投资收益（亏损以“”号填列）号填列）1515三、营业利润（亏损以三、营业利润（亏损以“”号填列）号填列）1717加：营业外收入加：营业外收入1818减：营业外支出减：营业外支出2020四、利润总额（亏损总额以四、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）2121减：所得税费用减：所得税费用2222五、净利润（净亏损以五、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）232317 三、三张财务主表讲解现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表价物流入和流出的报表经营活动现金流经营活动现金流 造血功能投资活动现金流投资活动现金流 用血功能筹资活动现金流筹资活动现金流 输血功能18 三、三张财务主表讲解（三）现金流量表（三）现金流量表编制单位：编制单位：年年 月月金额单位：元金额单位：元项项 目目行次行次本月数本月数累计数累计数项项 目目行次行次本月数本月数累计数累计数一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：1 1投资活动现金流出小计投资活动现金流出小计2323 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金2 2 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额2424经营活动现金流入小计经营活动现金流入小计5 5三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量：2525 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金6 6 吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金2626 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金7 7 取得借款收到的现金取得借款收到的现金2828 支付的各项税费支付的各项税费8 8筹资活动现金流入小计筹资活动现金流入小计3131经营活动现金流出小计经营活动现金流出小计1010 偿还债务支付的现金偿还债务支付的现金3232 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额1111 分配股利、利润或偿付利息支付分配股利、利润或偿付利息支付的现金的现金3333二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：1212筹资活动现金流出小计筹资活动现金流出小计3636 收回投资收到的现金收回投资收到的现金1313 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额3737投资活动现金流入小计投资活动现金流入小计1818四、汇率变动对现金及现金等价物的四、汇率变动对现金及现金等价物的影响影响3838 购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产所支付的现金1919五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额3939 投资所支付的现金投资所支付的现金2020 加：期初现金及现金等价物余额加：期初现金及现金等价物余额4040 取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额净额2121六、期末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额414104两金的产生及解决途径20 四、两金的产生及解决途径合同签订:付款比例过低或按节点付款。施工过程：业主未及时审批支付工程款。项目结束：业主不能按时完成竣工结算。合同签订施工过程项目结束（一）两金产生的原因（一）两金产生的原因21 四、两金的产生及解决途径（二）两金解决的途径（二）两金解决的途径合同签订施工过程项目结束合同签订时要严格做好两金测算工作，明确收款条件和最低收款比例，对工程款和预付款的收取统一要求。在施工过程中，严格按照合同约定，按期、保质施工，按期结算收款，一旦出现未按时结算的情况，要及时采取制约措施，确保按时收款。项目竣工后，要指定专门人员负责跟踪，做好竣工结算及善后事项，按照质保期清收尾款。05业财融合主要事项23 五、业财融合主要事项12345“凡事预则立，不预则废”充分发挥资金预算的统筹协调作用每年初，结合合同、收入等主要年度目标，综合考虑财务资金承受能力，编制年度资金收支预算和融资预算。每月初，组织召开资金预算审批会，总结上月资金预算执行情况
