北交大一财务会计报告

第十一章第十一章 财务会计报告财务会计报告（Accounting Statements）2021/11/101北交大一财务会计报北交大一财务会计报告告 财务会计报告概述财务会计报告概述 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 2021/11/102北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告一、会计报表与财务会计报告一、会计报表与财务会计报告 财务财务财务财务会计报告会计报告总括反映会计主体的财务状况、总括反映会计主体的财务状况、经营成果及现金流量等会计信息的文件。经营成果及现金流量等会计信息的文件。在在 财务会计报告财务会计报告由会计报表、附注构成。由会计报表、附注构成。2021/11/103利润表利润表现金流量表现金流量表我国会计报表的构成我国会计报表的构成报表体系报表体系所有者权益变动表所有者权益变动表2021/11/104n附注附注 是会计报表的补充，主要是对会计报表是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明容作进一步的解释说明 .2021/11/105会计报表附注内容会计报表附注内容企业的基本情况企业的基本情况 财务报表的编制基础财务报表的编制基础 遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明报表重要项目的说明 其他需要说明的重要事项其他需要说明的重要事项 2021/11/106北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告 附注中的说明不能用来更正表内的附注中的说明不能用来更正表内的错误，也不能用以代替报表正文中的正错误，也不能用以代替报表正文中的正常分类、计价和描述，或与正文数据发常分类、计价和描述，或与正文数据发生矛盾。生矛盾。2021/11/107二、会计报表的作用二、会计报表的作用 是投资者、债权人及企业其他利益相关者进行决策是投资者、债权人及企业其他利益相关者进行决策的依据。的依据。为管理者考核和分析财务成本计划或预算执行情况，为管理者考核和分析财务成本计划或预算执行情况，评价工作绩效、编制未来计划等提供依据；评价工作绩效、编制未来计划等提供依据；为国家宏观调控提供依据；为国家宏观调控提供依据；虚假会计信息会给投资者带来巨大损失虚假会计信息会给投资者带来巨大损失2021/11/108 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表 按报送对象分按报送对象分 对内报表对内报表 对外报表对外报表三、会计报表的分类三、会计报表的分类 按反映的经济内容分按反映的经济内容分2021/11/109 静态报表静态报表(资产负债表资产负债表) 动态报表动态报表(利润表等其利润表等其 他报表他报表) 年报年报 半年报半年报 季报季报 中期报表中期报表 月报月报 其中：资产负债表和利润表应报送中期报表和其中：资产负债表和利润表应报送中期报表和年度报表，现金流量表和各种有关附表只报送年度报表，现金流量表和各种有关附表只报送年度报表。年度报表。 企业会计报表企业会计报表 汇总会计报表汇总会计报表 按编报的时间分按编报的时间分 按编报的单位分按编报的单位分 按反映的资金形态分按反映的资金形态分2021/11/1010会计主体范围会计主体范围不同不同个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告2021/11/1011五、报表使用者五、报表使用者政府及主管部门政府及主管部门政府及主管部门政府及主管部门债权人债权人债权人债权人企业经营管理者企业经营管理者企业经营管理者企业经营管理者投资人投资人投资人投资人2021/11/1012北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告 基本结构：表首、表体、表尾附注基本结构：表首、表体、表尾附注 会计报表要素会计报表要素 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用 利润利润现金流量表、所有者权益变动表是现金流量表、所有者权益变动表是六大要素的综合反映六大要素的综合反映 资产负债表要素资产负债表要素 利润表要素利润表要素2021/11/1013北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告质量特性质量特性可理解性；可理解性；相关性；相关性；可靠性；可靠性；可比性；可比性；2021/11/1014 n数字真实；数字真实；n计算准确计算准确n内容完整内容完整n报送及时报送及时 报送时间报送时间报送时间报送时间月报月报月度终了后月度终了后6天内天内季报季报季度终了后季度终了后30天内天内半年报半年报半年度终了后半年度终了后60天内天内年报年报年度终了后年度终了后4个月内个月内编制要求编制要求编制要求编制要求2021/11/1015 工作底稿法工作底稿法 在编报表前先编制工作底稿，在工作底稿上先在编报表前先编制工作底稿，在工作底稿上先对账户余额进行试算和调整，然后列出试算平衡对账户余额进行试算和调整，然后列出试算平衡表和报表的雏形，最后据以编制会计报表。表和报表的雏形，最后据以编制会计报表。 直接填列法直接填列法 不编制工作底稿，直接根据账户余额、本期发不编制工作底稿，直接根据账户余额、本期发生额等有关资料编制报表。生额等有关资料编制报表。八、会计报表的编制方法八、会计报表的编制方法2021/11/1016工作底稿工作底稿编制单位编制单位 年年 月月 日日 账户账户名称名称调整前调整前的期末的期末余额余额调整调整调整后的调整后的期末余额期末余额利润利润表表资产资产负债负债表表借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方2021/11/1017北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益一、概念一、概念 是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表。有者权益情况的报表。二、理论基础二、理论基础2021/11/1018北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告揭示了企业所拥有的经济资源及其分布与揭示了企业所拥有的经济资源及其分布与结构。结构。反映企业的资金来源构成及其偿债能力反映企业的资金来源构成及其偿债能力 反映企业反映企业财务状况的发展趋势。财务状况的发展趋势。趋势。趋势。2021/11/1019结结 构构账户式账户式报告式报告式四、资产负债表的结构及编制方法四、资产负债表的结构及编制方法比较式比较式2021/11/10202021/11/10212021/11/1022北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告根据总账余额直接填列；根据总账余额直接填列；根据几个同类总账余额合并计算填列；根据几个同类总账余额合并计算填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账所属明细账余额分析计算后填列。根据总账所属明细账余额分析计算后填列。 列示连续两年的资料，列示连续两年的资料，“年初数年初数”和和“期期末数末数” 年初数根据上年的年末数填列；年初数根据上年的年末数填列； 年末各项目据有关账户或明细账户的期末年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。余额直接填列或计算分析填列。 根据总账余额直接填列；根据总账余额直接填列； 根据几个同类总账余额合并计算填列；根据几个同类总账余额合并计算填列； 根据总账余额减去抵减项目后的净额填列；根据总账余额减去抵减项目后的净额填列； 根据明细账余额分析计算后填列。根据明细账余额分析计算后填列。 根据总账和明细账余额分析填列根据总账和明细账余额分析填列2021/11/1023n n宏兴公司宏兴公司2008年年12月月31日资产负日资产负债表债表 2021/11/1024To be continued2021/11/1025接上页2021/11/1026北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告一、概念一、概念一、概念一、概念反映企业在一定期间经营成果的报表反映企业在一定期间经营成果的报表(损益表损益表)二、作用二、作用二、作用二、作用( (功能功能功能功能) ) 是反映与评价企业的经营成果和获利能力，分是反映与评价企业的经营成果和获利能力，分析和预测企业盈利趋势的重要资料；析和预测企业盈利趋势的重要资料；为评价各部门工作业绩，改善经营管理提供为评价各部门工作业绩，改善经营管理提供依据；依据；有助于课征所得税和确定可供分配的利润；有助于课征所得税和确定可供分配的利润；利润表是计算国民收入的重要资料来源。利润表是计算国民收入的重要资料来源。2021/11/1027 三、结构及编制方法三、结构及编制方法 结构结构单步式单步式多步式多步式比较式比较式2021/11/10282021/11/10292021/11/1030北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告月报表：月报表：本月数栏（本月实际发生额）本月数栏（本月实际发生额）本年累计数栏（年初至本月末止的累计实本年累计数栏（年初至本月末止的累计实际发生额）际发生额） 各项目的内容及填列方法各项目的内容及填列方法p259编制依据：损益类账户的本期发生额编制依据：损益类账户的本期发生额2021/11/10312021/11/1032第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表是以现金为基础，反映企业一定现金流量表是以现金为基础，反映企业一定期间内现金的流入和流出情况的报表，表明期间内现金的流入和流出情况的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。企业获得现金和现金等价物的能力。 现金包括：库存现金，银行存款，其他货币现金包括：库存现金，银行存款，其他货币资金。资金。 现金等价物通常是指购买在现金等价物通常是指购买在3个月或更短时个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资。间内即到期或可转换为现金的投资。2021/11/1033北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；能说明企业偿债能力和支付股利的能力；能说明企业偿债能力和支付股利的能力；可用来分析企业未来获取现金的能力。可用来分析企业未来获取现金的能力。可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响影响可通过附注提供不涉及现金的投资和筹资活动信息可通过附注提供不涉及现金的投资和筹资活动信息2021/11/1034北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告*经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量*投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量*筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量2021/11/1035北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告销售商品，销售商品，提供劳务收到的现金收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金购买商品购买商品(材料材料)，接受劳务支付的现金支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金2021/11/1036北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告 投资活动包括非现金等价物的短期投资和投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置。固定资产的购建长期投资的购买与处置。固定资产的购建与处置，无形资产的购建与处置等。与处置，无形资产的购建与处置等。 通过单独反映投资活动产生的现金流量，通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及以前资源转出带致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入的信息。来的现金流入的信息。2021/11/1037北交大一财务会计报告北交大一财务会计报告收回投资所收到的现金取得投资收益所收到的现金处置固定资产，无形资产