1104工程培训资料_模块12-1_非银行金融机构特色报表

模块12-1 非银行金融机构特色报表 模块简介 一、内容概要及学习目的：通过对非银行业金融机构特色业务和监管重点的学习，掌握运用特色报表分析、判断填报机构现存以及潜在风险的方法，为进一步采取有效的监管行动和实施持续性监管提供科学指导。二、培训对象：银监会各监管部、统计部、政策法规部从事与非银行业金融机构监管有关工作的领导和工作人员；各省（市、区）银监局监管处、统计处及其他从事非银行业金融机构监管有关工作的领导和工作人员；系统内从事相关培训工作的其他师资力量。三、学习准备及教学资料：关于非银行业金融机构监管的会领导讲话、书籍和一些重要的法规、制度、办法等。四、课时安排：2个课时。 内容描述 一、信托投资公司（一）信托投资公司的功能定位信托投资公司是从事中长期财产管理的金融机构，即“受人之托，代人理财，忠人之事，替人管业”。1、信托和信托法理根据信托法，信托是指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，进行管理或者处分的行为。信托的基本法理包括：一是财产的所有权与利益相分离是信托的基本特征；二是信托财产的独立性是信托关系的核心所在；三是信托管理的连续性使信托成为一种中长期财产管理制度；四是利益冲突禁止原则使信托成为理想的投资理财工具；五是风险承担原则割断了八大风险中的六大风险，使信托投资公司的风险最小化。从信托的定义和信托基本法理可以看出，操作风险是信托投资公司所面临的主要风险，也是我们监管的重点。2、信托投资公司经营的主要业务信托投资公司管理办法规定，信托投资公司主要可以从事三大业务，即固有财产业务、信托业务和兼营业务。固有财产业务是指信托投资公司以自有资金从事的投资、贷款、同业拆借、存放同业等业务。信托业务是指信托投资公司以营业和收取信托报酬为目的，以受托人身份承诺信托和处理信托事务的经营行为，包括资金信托业务、动产信托业务、不动产信托业务、财产权信托业务等。兼营业务是指从事经营企业资产的重组、购并及项目融资、公司理财、财务顾问等中间业务；债券的承销业务；信用鉴证、资信调查及经济咨询业务。需要特别指出的是，信托投资公司不得负债经营，包括吸收存款、发行债券、举借外债等，已有的负债业务必须在2005年底之前清理完毕。信托投资公司的特色业务主要是信托业务，这是由信托制度的优势和信托投资公司的功能定位决定的，即信托投资公司要发挥其财产管理的专业特长，建立以中长期财产管理为中心的主流盈利模式。（二）信托投资公司的监管重点1、监管的依据目前我国对信托投资公司监管的主要依据是“一法两规”。“一法”是指信托法，该法于2001年4月28日颁布，同年10月1日实施。“两规”是指信托投资公司管理办法和信托投资公司资金信托管理暂行办法，均于2002年下半年颁布并实施。此外，针对“一法两规”实施后信托投资公司出现的新风险、新问题，2003年以来又出台了一些配套监管法规，对信托投资公司的信息披露、公司治理和内部控制等方面予以了规范。2、监管重点和主要内容根据信托制度的安排，信托投资公司不存在信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险和策略风险，但会因其操作不当或未履行受托人的义务而面临操作风险及其相应带来的声誉风险，所以对信托投资公司监管的重点是操作风险。监管的主要内容是，一方面监管其以受托人的身份承诺信托、处理信托事务的合法合规性，即从信托设立、运用、内部控制和终止清算四个环节全程监控；另一方面，监督其履行受托人的义务。（1）四个环节的监管承诺信托、信托财产取得环节。一是依据信托法监管信托设立的合法有效性。二是资金信托设立的其它条款的完备性和合规性。三是监督信托公司从事资金信托业务时，是否有违背规定的“项”禁止行为。信托财产运用环节。重点监管信托投资公司在管理、运用、处分信托财产时，是否存在违背规定的“7项”禁止行为。一是利用受托人地位谋取不当利益的行为；二是将信托财产挪用于非信托目的的用途；三是以信托财产提供担保；四是将信托资金投资于自己或关系人发行的有价证券；五是将信托资金贷款给自己或关系人；六是将不同信托账户下的信托财产进行相互交易。七是以固有财产与信托财产进行相互交易。信托业务内控管理环节。一是组织管理方面，是否单独设立了为资金信托服务的信托资金运用、信息处理部门并配备了相关人员，每个资金信托项目是否有专门的项目经理进行管理；二是制度管理方面，是否按规定制订了本公司的信托业务规则并建立、健全了各项业务管理制度和内部控制制度，其执行的有效性、完整性和审慎性如何；三是账户管理方面，是否分别记账，分别建立会计账户和会计报表；四是人员管理方面，重点关注信托从业人员素质、高管人员的管理能力和诚信度；五是信息披露方面，是否履行了向委托人、受益人日常报告的义务以及向监管机关披露的义务。信托终止与清算环节。一方面，要监管信托投资公司是否做出处理信托事务的清算报告以及受益人或者信托财产的权利归属人对清算报告是否有异议；另一方面，要监督信托投资公司是否按信托文件的约定书面通知信托财产归属人取回信托财产。（2）履行义务的监管受托人居于信托关系的核心，它的法律地位是权利的拥有者，即对信托财产的管理、运用和处分权，但这种权利的行使不是无限的，要受到来自两方面的制约。一方面要受到信托文件约定的制约，其权利不得突破信托文件授权的范围；另一方面要受信托法规定的各种义务的限制，其权利的行使不得违背作为受托人应尽的各种义务。具体包括：遵守信托文件的义务、谨慎管理的义务、分别管理的义务、亲自管理的义务、共同处理信托事务的义务、保存处理信托事务的完整记录的义务、信息披露的义务、依法保密义务、支付信托利益的义务和信托终止的清算义务。（三）信托业务会计核算1、2005年2月前的信托业务会计核算（1）会计核算依据和主要报表。2005年2月前的信托业务会计核算的依据主要是金融企业会计制度（财会200149号）第十四章“信托业务”。根据要求，由信托投资公司对信托财产进行核算，主要会计报表有信托资产来源运用表和信托业务利润表及其附表。（2）存在的问题。一是信托投资公司为实际上的核算主体，不能体现信托财产独立性的法律要求；二是没有真正体现信托项目“分别记账、分别管理”的法律要求；三是没有统一的信托项目会计报表格式，各信托投资公司对信托项目信息披露存在差异，既不利于风险提示，也不利于监督；四是没有对信托当事人的相关会计核算做出规定，不利于信托业务的开展；五是当事人的相关会计核算不尽相同。六是旧核算制度无法满足业务创新的需要，如资产证券化、企业年金等。2、2005年2月后的信托业务会计核算（1）新的核算办法及其意义2005年1月25日，财政部出台信托业务会计核算办法，共有五个部分、四方面内容：信托项目的会计处理，委托人信托业务的会计处理，受托人信托业务的会计处理，受益人信托业务的会计处理。该办法以信托项目作为独立的会计核算主体，充分体现了信托财产与固有财产分别核算、信托财产独立性原则的要求，既规范了信托项目，又规范了信托当事人（委托人/受托人/受益人）的会计核算行为，体现了信托财产所有权和利益分离原则的要求。（2）信托项目的会计处理。信托项目的会计处理是信托业务会计核算的中心，体现了各当事人的联系。所谓信托项目，是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。与其他核算主体类似，信托项目包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。信托项目的会计处理遵循两个基本规则：一是以一个信托项目作为一个单独的会计核算主体，独立核算信托财产的管理、运用和处分情况，独立编制信托项目资产负债表、信托项目利润及利润分配表；二是各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告，不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。（四）特色报表信托投资公司及信托业务的特色报表有四张：信托项目资产负债汇总统计表、信托投资公司管理信托财产状况统计表、信托项目到期情况统计表、信托投资公司关联交易风险及客户集中度情况表。通过对上述报表的分析及时掌握信托投资公司在从事信托业务过程中存在的合规性问题及其操作风险。1、信托项目资产负债汇总统计表（1）一般说明信托项目资产负债汇总统计表是反映填报机构一定期间内管理的信托资产与负债总体情况的统计报表。本表由所有信托项目的信托项目资产负债表汇总而成，其主要目的是了解信托财产的总体状况及趋势，便于统计分析。需要注意的是：该汇总表并不是一份会计报表，也不表示公司可以将单独管理的信托项目混合使用。（2）主要项目本表中项目解释及填列方法说明主要依据财政部出台的信托业务会计核算办法（财会20051号）。信托资产类项目主要包括：拆出资金、应收款项、买入返售资产、短期投资、长期债权投资、客户贷款、固定资产、其他资产。信托负债类项目主要包括：应付受托人报酬、应付托管费、应付受益人收益、卖出回购资产款、其他负债。信托权益类项目主要是实收信托。（3）留意重点一是资产方各项余额均按照期末净值反映。监管人员只能从该表附表来看资产减值准备情况，对于异常的资产减值准备，一定要了解其原因以及信托投资公司是否履行审慎管理义务；二是对“其他资产”、“其他应付款项”、“其他负债”等兜底项目，如果金额、比重较大，要根据报表附注中披露的信息跟踪分析。2、信托投资公司管理信托财产状况统计表本表依据信托投资公司管理办法、信托投资公司资金信托管理暂行办法、关于进一步加强信托投资公司监管的通知、企业年金基金管理试行办法及其他法律法规要求制定，旨在通过收集信托投资公司受托管理信托财产的基本情况，分析、评价和预测信托资产质量状况及信托业务各环节合规经营的情况。本表分为主表和补充材料两大部分。（1）主表部分根据受托财产的来源情况，主表分为三个部分：第一部分集合管理资金信托来源运用情况明细表、第二部分单独管理资金信托来源运用情况明细表、第三部分信托投资公司管理财产信托情况明细表。集合管理资金信托来源运用情况明细表该统计表从集合资金信托计划的设立、资金来源和运用三个部分具体分析信托财产的风险状况，主要项目包括：设立方式分为私募和公募；集合管理资金信托来源分为信托项目名称、信托财产银行专用账号、设立方式、推介地、信托目的、合同份数、委托人、受益人、信托合同起止日期、预期收益率、信托报酬率等项；集合管理资金信托运用分为授权方式、运用方式、投向及信托财产风险状况等项。单独管理资金信托来源运用情况明细表本表格式基本与上表相同，不同之处为：一是统计的是单独管理情况，所以没有设立方式、推介地、合同份数、委托人等栏；二是把授权方式移到纵栏，对指定管理方式的信托只需填报合计数，而代定管理方式的信托则需要逐个项目填报。信托投资公司管理财产信托情况明细表本表统计除资金以外其他信托财产的管理和风险情况，主要项目包括：信托财产类别、信托财产受托价值、受益权转让金额、管理运用处分方式等。（2）补充材料部分该部分包括5张表：公益信托、年金信托、信托财产转委托管理情况统计、以信托财产提供担保风险情况和信托资金投资有价证券风险情况表。公益信托该统计表主要为了掌握信托投资公司受托管理公益信托的基本情况，主要项目包括信托项目名称、信托财产金额、公益事业管理机构、信托监察人、公益信托目的、托管人名称。具体说明如下：信托财产金额指公益信托项目期末信托资产余额；公益事业管理机构指公益信托相对应的公益事业管