注册税务师考试《税法一》第01章税法基本原理

【2018单选题】下列属于税法基本原则的是（ ）。 A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法 C.税收合作信赖主义 D.程序法优于实体法【答案】C【解析】税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。选项A、B、D，均属于税法适用原则。【2018单选题】下列减免税中，属于税率式减免的是（ ）。 A.起征点 B.免征额 C.抵免税额 D.零税率【答案】D【解析】税率式减免包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。【2018单选题】关于税收规范性文件，下列说法正确的是（ ）。 A.税收规范性文件可以设定退税事项 B.税收规范性文件的名称可以使用“通知”、“批复” C.各级税务机关的内设机构，可以自己的名义制定税收规范性文件 D.税收规范性文件解释权由制定机关负责解释【答案】D【解析】选项A，税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，不得设定行政许可、行政处罚、行政强制、行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项；选项B，税收规范性文件可以使用“办法”“规定”“规程”“规则”等名称，但是不得称“条例”“实施细则”“通知”“批复”等；选项C，县以下（不含本级）税务机关以及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。【2018多选题】下列关于税率的说法中，正确的有（ ）。 A.环境保护税采用定额税率 B.城镇土地使用税采用地区差别定额税率 C.土地增值税采用超率累进税率 D.消费税采用地区差别比例税率 E.车辆购置税采用幅度比例税率【答案】ABC【解析】选项D，消费税的税率，有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率；选项E，车辆购置税实行统一比例税率。【2018多选题】下列属于引起税收法律关系变更原因的有（ ）。 A.纳税人自身组织状况发生变化 B.纳税人履行了纳税义务 C.纳税人经营或财产情况发生变化 D.纳税义务超过追缴期限 E.税法修订或调整【答案】ACE【解析】选项BD属于税收法律关系消灭的原因。【2017单选题】纳税人缴纳税款时，税务机关必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证，这种做法体现的纳税人权利是（ ）。 A.索取有关税收凭证的权利 B.纳税申报方式选择权 C.税收监督权 D.知情权【答案】A【解析】纳税人有索取有关税收凭证的权利。税务机关征收税款时，必须给纳税人或扣缴义务人开具完税凭证。【2017单选题】我国划分税收立法权的主要依据是中华人民共和国的（ ）。 A.税收部门规章制度办法 B.宪法和立法法 C.税收征收管理法 D.立法法【答案】B【解析】在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定。【2017单选题】下列关于税收法规的说法中正确的是（ ）。 A.税收行政法规应在公布的15天内报全国人大常委会备案 B.税收行政法规是我国目前税收立法的主要形式 C.中华人民共和国消费税暂行条例实施细则属于税收法规 D.有权制定税收行政法规的机关是财政部【答案】B【解析】选项A：税收行政法规应在公布后30日内报全国人大常委会备案。选项C：中华人民共和国消费税暂行条例实施细则是由国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项D：国务院是国家最高行政机关，依宪法和法律制定税收行政法规。【2017单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（ ）。 A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的 B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁 C.流转税的纳税人和负税人是一致的 D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人【答案】B【解析】选项A，所得税的纳税人和负税人通常是一致的；选项C，流转税的纳税人与负税人是不一致的，因为流转税具有转嫁性；选项D，扣缴义务人不是纳税人。【2017单选题】关于税收执法监督，下列表述正确的是（ ）。 A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关 B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员 C.税收执法监督的形式均为事中监督 D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围【答案】B【解析】选项A，税收执法监督的主体是税务机关；选项C，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督；选项D，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围。【2017单选题】下列税种实行多次课征制的是（ ）。 A.个人所得税 B.车辆购置税 C.企业所得税 D.增值税【答案】D【解析】一次课征制是指同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度；多次课征制是指同一税种在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征的制度。【2017单选题】关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（ ）。 A.流转税的纳税人和负税人通常是一致的 B.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的 C.扣缴义务人是纳税人，不是负税人 D.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁【答案】D【解析】负税人，是指实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的。扣缴义务人，是指负有代扣代缴、代收代缴等义务的单位和个人，它不是纳税人。【2017多选题】下列关于税务部门规章的说法中，正确的有（ ）。 A.税务规章解释与税务规章具有同等效力 B.税务规章由国家税务总局负责解释 C.税务规章的效力低于法律，高于行政法规 D.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致的，由财政部裁决 E.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决【答案】ABE【解析】选项C：税务规章的效力低于法律、行政法规。选项D：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用；国务院认为应该适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。【2017多选题】下列关于税收司法的说法中，正确的有（ ）。 A.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围 B.税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件 C.税收刑事司法以刑法和刑事诉讼法为法律依据 D.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 E.税收司法的主体是税务机关【答案】ABCD【解析】从广义来理解，税收司法的主体是人民法院、人民检察院和各级公安机关等国家司法机关。【2016单选题】下列关于税法与民法关系的说法中，错误的是（ ）。 A.税法调整手段具有综合性，民法调整手段较单一 B.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系 C.税法中经常使用的居民概念借用了民法的概念 D.税法借用了民法的原则和规则【答案】B【解析】民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系。【2016单选题】2016年3月，财政部、国家税务总局颁布的营改增试点实施办法的法律层级是（ ）。 A.税收法律 B.税收法规 C.税务规章 D.税收规范性文件【答案】C【解析】国务院税务主管部门制定的属于税务规章。【2016单选题】下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（ ）。 A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 B.主体的一方只能是国家 C.权利义务关系具有不对等性 D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件【答案】D【解析】税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。【2016多选题】税收执法合法性原则具体要求包括有（ ）。 A.内容合法 B.主体合法 C.程序合法 D.根据合法 E.执法合理【答案】ABCD【解析】税收执法合法性原则的具体要求为：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。【2016多选题】纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（ ）。 A.税务机关的强制执行措施 B.税务机关取消其一般纳税人资格 C.税务机关发布税收规章制度 D.税务机关责令其提供纳税担保 E.税务机关对其作出税收保全措施【答案】ABDE【解析】选项ABDE都在11项受案范围内。【2015单选题】税收实质课税原则的意义是（ ）。 A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担 B.有利于体现特别法优于普通法 C.有利于税务机关执行新税法 D.防止纳税人避税，增强税法征收的适用性【答案】D【解析】税收实质课税原则应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。防止纳税人避税。【2015多选题】下列税收文件属于税收法规的有（ ）。 A.中华人民共和国增值税暂行条例 B.中华人民共和国个人所得税法实施条例 C.关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 D.中华人民共和国企业所得税法 E.税务部门规章制定实施办法【答案】AB【解析】选项C和D属于税收法律；选项E属于税务规章。【2015多选题】关于税法属于义务性法规的说法，正确的有（ ）。 A.纳税人履行纳税义务与纳税人获得的权利不对等 B.纳税人有依法申请行政复议的权利不需先行履行纳税义务 C.税法的综合性也是义务性法规的特点之一 D.税法属于特定法是义务性法规的缺点 E.强制性是义务性法规的显著特征【答案】AE【解析】选项BCD：不符合义务性法规的规定。【2014单选题】下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（ ）。 A.企业向员工交付工资 B.企业受托加工应税消费品 C.企业向境外支付特许权使用费 D.联合企业收购未税矿产品【答案】B【解析】ACD选项企业应当履行代扣代缴税款义务。【2014单选题】某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是（ ）。 A.法律优位原则 B.程序优于实体原则 C.特别法优于普通法原则