注册税务师考试《涉税实务》第11章其他税种纳税申报和纳税审核R

【2018单选题】以下属于应征环境保护税的项目是（ ）。 A.商业噪声 B.工业噪声 C.服务业噪声 D.生活噪声【答案】B【解析】应税噪声污染目前只包括工业噪声。【2018单选题】在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（ ）。 A.房地产开发成本5%以内 B.取得土地使用权所支付的金额10%以内 C.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）10%以内 D.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）5%以内【答案】C【解析】纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内。【2018单选题】某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该（ ）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳【答案】C【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。【2018多选题】下列合同应按规定缴纳印花税的有（ ）。 A.电网与电厂间签订的购售电合同 B.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同 C.企业间借款签订的借款合同 D.网上购物签订的电子合同 E.人寿保险合同【答案】ABD【解析】选项CE不属于印花税征税范围。【2018简答题】某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2018年3月25日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期4月25日。 问题1：该业务的城镇土地使用税何时开始缴纳？简述政策规定。【答案】该业务城镇土地使用税从4月份开始缴纳。 相关政策：以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 问题2：该业务的契税纳税义务发生时间在何时？简述政策规定。【答案】该业务的契税纳税义务时间为签订土地使用权出让合同的当天，即2018年3月25日。 相关政策：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 问题3：支付的土地出让金应取得何种合规的票据？【答案】向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款应取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。【2017单选题】下列油类产品中，应征收资源税的是（ ）。 A.天然原油 B.汽油 C.机油 D.人造石油【答案】A【解析】选项BCD：不属于资源税的征税范围。【2017单选题】下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（ ）。 A.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证 B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证 C.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 D.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证【答案】C【解析】卫生许可证、营运许可证、特殊行业经营许可证不征收印花税。【2017单选题】某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是（ ）万元。 A.20 B.25 C.12.5 D.15【答案】D【解析】企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用地土地免征城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税（52）515（万元）【2017单选题】根据土地增值税的规定，下列说法错误的是（ ）。 A.土地增值税实行四级超率累进税率 B.将房产无偿转移给法定继承人不征税 C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月1日的国家公布的市场汇价折合成人民币确认 D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D【解析】房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围。【2016单选题】下列情形中，应缴纳房产税的是（ ）。 A.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 B.某社区医疗服务中心自用房产 C.某公园的办公用房 D.某大学出租的房产【答案】D【解析】选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。选项BC：免征房产税。【2016多选题】税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（ ）。 A.合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花 B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花 C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税 D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税 E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税【答案】CE【解析】选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【2016改编多选题】在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于“与转让房地产有关的税金”项目的有（ ）。 A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加 B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税 C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税 D.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的地方教育附加 E.销售开发产品缴纳的增值税【答案】ABD【解析】选项C：应在“取得土地使用权所支付的金额”项目扣除；选项E：销售开发产品缴纳的增值税不得在土地增值税前扣除。【2016多选题】下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（ ）。 A.智能化楼宇设备 B.地下停车场 C.消防设备 D.分体式空调 E.给排水设备【答案】ABCE【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。【2015改编多选题】非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（ ）。 A.教育费附加 B.城市维护建设税 C.增值税 D.房产税 E.印花税【答案】ABE【解析】选项C：增值税为价外税，不得在计算土地增值税时扣除；选项D：在计算土地增值税时，不得扣除房产税。【2014多选题】房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣除依据的有（ ）。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费 D.销售开发产品支付销售公司的手续费 E.精装房的装修费【答案】ABE【解析】逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除，故不能作为加计扣除的依据，选项C错误；销售开发产品支付销售公司的手续费属于开发费用，不作为加计扣除的依据，选项D错误。【2013单选题】某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构贷款证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（ ）。 A.利息+销售费用+管理费用 B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5% C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）5% D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）【答案】B【解析】纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至开发费用中计算扣除。【2012改编单选题】房地产开发企业土地增值税纳税申报表中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（ ）。 A.地方教育附加 B.增值税 C.城市维护建设税 D.教育费附加【答案】B【2011单选题】城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地面积作为计税依据。 A.实际占用 B.自用 C.经税务机关核定 D.拥有【答案】A【2011单选题】下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（ ）。 A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税 B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税 C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税 D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】B