《税法（二）》模拟试题（二）-解析

税法（二）模拟试题（二）一、单项选择题1.关于企业发行永续债的企业所得税政策，说法不正确的是（ ）。 A.永续债包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等B.企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策C.投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按照现行企业所得税政策相关规定进行处理D.发行方和投资方均为居民企业的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前扣除【正确答案】D【答案解析】发行方和投资方均为居民企业的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。2.甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资金为对价，收购乙企业80%的经营性资产，该资产计税基础为1000万元。假设各方选择特殊性税务处理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（ ）万元。 A.0B.50C.400D.500【正确答案】B【答案解析】对于企业重组特殊性税务处理：交易中股权支付的部分，暂不确认有关资产的转让所得或损失；交易中非股权支付部分仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调 整相应资产的计税基础。乙企业应确认的资产转让所得（1350150）1000150（1350150）50（万元）。3.下列选项中，不属于免征耕地占用税的是（ ）。 A.军事设施占用耕地B.医疗机构占用耕地C.学校占用耕地D.飞机场跑道占用耕地【正确答案】D【答案解析】选项D，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。4.下列各项中，属于耕地占用税的征税范围的是（ ）。 A.占用菜地开发花圃B.占用林地从事非农建设C.占用耕地开发经济林D.占用耕地开发茶园【正确答案】B【答案解析】占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照规定缴纳耕地占用税。5.免税单位职工家属的宿舍用地，可以由（ ）确定是否免征城镇土地使用税。 A.省税务局B.省级人民政府C.县税务局D.县级人民政府【正确答案】A【答案解析】免税单位职工家属的宿舍用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定减免城镇土地使用税的优惠。6.下列各项中，应当征收城镇土地使用税的是（ ）。 A.水电站发电厂生产、办公用地B.机场飞行区用地C.老年服务机构自用的土地D.人民银行自用的土地【正确答案】A【答案解析】选项A，水电站发电厂生产、办公用地应当征收城镇土地使用税； 选项BCD免征城镇土地使用税。7.经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（ ）。 A.20% B.30%C.50% D.100%【正确答案】B【答案解析】经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。8.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（ ）。 A.契税的计税依据不含增值税B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定【正确答案】A【答案解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C，不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，由税务机关参照市场价格核定。9.下列车辆中，不属于车船税征收范围的是（ ）。 A.燃料电池乘用车B.插电式混合动力汽车C.客货两用车D.洒水车【正确答案】A【答案解析】选项B，属于车船税征收范围，但是免征车船税；选项C，客货两用车依照货车的计税单位和适用税额计征车船税；选项D，属于专用作业车，属于车船税征收范围。10.王某2020年3月购买小轿车一辆，排量1.6升，2020年8月为儿子购买摩托车一辆（以父亲王某名义进行登记），已知在购买当月均取得管理部门核发的登记证，当地1.6升小轿车单位税额为每年480元，摩托车单位税额每年60元，则当年王某需要申报缴纳的车船税为（ ）元。 A.360B.425C.180D.505【正确答案】B【答案解析】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。计算公式：应纳税额年应纳税额12应纳税月份数当年应纳车船税480121060125425（元）11.某船运公司2020年初登记注册的船舶如下：（1）净吨位为400吨的机动船15艘；（2）净吨位为28吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；（4）100千瓦的拖船10艘。已知净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。则该船运公司应纳的车船税为（ ）元。 A.27880B.26415C.25380D.26380【正确答案】B【答案解析】净吨位为400吨的机动船应纳车船税40041524000（元） 净吨位为28吨的小型机动船应纳车船税283151260（元） 净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税10350%10150（元） 100千瓦的拖船应纳车船税1000.67350%101005（元） 应纳车船税240001260150100526415（元） 12.下列有关房产税纳税义务人的表述中，错误的是（ ）。 A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税【正确答案】A【答案解析】房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。13.下列关于房产税的表述，错误的是（ ）。 A.房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税B.房产税属于行为税C.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村D.区别房屋的经营使用方式规定不同的计税依据【正确答案】B【答案解析】房产税属于财产税中的个别财产税。14.根据规定，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由（ ）缴纳房产税。 A.产权所有人B.承租人C.房产使用人D.经营管理单位【正确答案】C【答案解析】对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。15.某企业2017年10月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2019年底竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（ ）万元。 A.3500B.3200C.3560D.3000【正确答案】C【答案解析】房产原值15002000603560（万元），房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。【点评】本题考查的知识点是房产税计税依据。相关知识点拓展如下：（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后的房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。（2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起，计算原值；电灯网、照明线从进线盒联结管起，计算原值。（3）为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。16.市区某企业有价值260万元的房产，2020年初将其中价值50万元的住房以市场价格5万元/年出租给个人居住，签订房屋租赁合同，另外，年初将价值100万元的房产进行投资，共担风险，取得投资收益6万元，则下列说法正确的是（ ）。 A.投资的房产从价计征房产税并由该企业缴纳B.投资的房产从租计征房产税并由该企业缴纳C.计算房产税时使用1.2%和12%的税率D.计算房产税时使用1.2%和4%的税率【正确答案】D【答案解析】房产对外投资，共担风险，相当于房产发生了转移，应当由被投资方缴纳房产税，投资方不缴纳房产税；自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4的税率征收房产税。17.某企业在市区有单独两处地下建筑物，一处为地下仓库，一处为停车场，分别为工业用途房产和非工业用途房产。房产原值分别为25万元和15万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的60作为应税房产原值；商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70作为应税房产原值。则该单位就两处地下建筑物每年应缴纳的房产税合计为（ ）元。 A.2288B.2576C.2142D.2864【正确答案】C【答案解析】工业用途地下仓库应纳房产税的税额25000060（130）1.21260（元） 非工业用途停车场应纳房产税的税额15000070（130）1.2882（元）应纳房产税合计12608822142（元）18.2020年，国家电网与某火力发电站签订了购电合同，合同约定购电总金额为人民币2000万元，另外和内蒙电网公司签订了补充购电合同，合同约定的总金额为200万元，国家电网公司应缴纳的印花税为（ ）万元。 A.0.66B.0.10C.0.56D.0.34【正确答案】A【答案解析】国家电网公司应缴纳的印花税（2000200）0.030.66（万元）19.下列关于印花税纳税人的表述中，正确的是（ ）。 A.买卖境内A股股票签订股权转让书据的，以股票转让方为纳税人B.订立财产转移书据的，以证人为纳税人C.书立技术合同的以担保人为纳税人D.领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人【正确答案】A【答案解析】选项B，订立财产转移书据的印花税纳税人是立据人；选项C，书立技术合同的纳税人是立合同人，立合同人指的是合同双方当事人，不包括担保人、证人、鉴定人；选项D，领取工商营业执照的纳税人是印花税的领受人。20.在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其全部外国来源所得，不分国别汇总在一起，统一计算一个抵免限额的是（ ）。 A.分项抵免限额B.综合抵免限额C.分国抵免限额D.税收饶让【正确答案】B【答案解析】综合抵免限额是在多国税收抵免条件下，跨国纳税