《税法（二）》模拟试题（三）-解析

税法（二）模拟试题（三）一、单项选择题1.根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税弥补亏损规定的表述，正确的是（ ）。 A.被投资企业发生经营亏损，可以用投资方所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.境内总机构发生的亏损，不可用境外分支机构的所得弥补D.境内营业机构发生亏损，可用境外营业机构的所得弥补【正确答案】D【答案解析】选项A，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，不能用投资方所得弥补；选项B，企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补；选项C，境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的盈利弥补。2.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费B.在经营过程中发生的咨询费用C.企业计提的存货跌价准备D.销售货物给购货方的回扣支出【正确答案】B【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。企业计提的未经核定的准备金支出是不可以扣除的，因此企业计提的存货跌价准备不可以从收入总额中扣除。咨询费用可以据实扣除。回扣是非法的商业支出，并不是折扣或折让，不能从收入总额中扣除。3.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（ ）。 A.居民企业适用税率为25%B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%【正确答案】D【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。4.下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，不正确的是（ ）。 A.在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除B.可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额C.股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定D.股权激励实行方式包括授予限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式【正确答案】C【答案解析】股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。5.下列纳税人适用核定征收企业所得税的是（ ）。 A.上市公司B.律师事务所C.证券公司D.化妆品生产企业【正确答案】D【答案解析】不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：（1）享受企业所得税法及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受中华人民共和国企业所得税法第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（6）国家税务总局规定的其他企业。6.某居民企业2019年实现会计利润总额1200万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出200万元，购买了价值600万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2019年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.194B.254C.300D.314【正确答案】B【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额120012144（万元），所以捐赠支出纳税调增额20014456（万元），购买环境保护专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额抵免。应缴纳企业所得税（120056）25%60010%254（万元）7.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后（ ）日内提供同期资料。 A.15B.30C.20D.10【正确答案】B【答案解析】企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后30日内提供同期资料。8.在境内无住所的某合资企业的英国人布莱克先生（非高管）2019年在华居住不满90天，他的工薪全部由境内的合资企业支付，每月9000元人民币。他6月份在华工作9天，其余时间在境外履行职务，布莱克6月份在华应纳个人所得税（ ）元。 A.0B.57C.510D.155.5【正确答案】A【答案解析】收入额=9000930=2700（元），扣除每月费用扣除标准为负数，无需纳税。9.下列各项所得，免征个人所得税的是（ ）。 A.个人的房屋租赁所得B.军人的转业费C.外籍个人取得的现金住房补贴所得D.个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得【正确答案】B【答案解析】军人的转业费免征个人所得税；个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照相关规定计算缴纳个人所得税。10.张教授的学生王某2016年购买一间价值20万元的住房，将其赠与了张教授，受赠房屋时张教授缴纳相关税费6.5万元，2019年初张教授把该房屋转让，取得不含税转让收入40万元，转让时缴纳除增值税和个人所得税之外的其他税费5.5万元，张教授2019年应缴纳个人所得税为（ ）万元。 A.4B.2.9C.2D.1.6【正确答案】D【答案解析】应纳税所得额转让受赠房屋的收入原捐赠人取得该房屋的实际购置成本赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费，应缴纳个人所得税（40206.55.5）20%1.6（万元）。11.某杂志社专职记者2019年1月取得工资8000元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000元，则该记者本月应预扣预缴个人所得税额（ ）元。 A.85B.150C.105D.125【正确答案】B【答案解析】任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应预扣预缴个人所得税（800020005000）3%150（元）。12.陈某从法国获得中奖收入10万元，已在法国缴纳个人所得税1万元，在我国需要补缴的个人所得税税额为（ ）元。 A.10000B.20000C.0D.15000【正确答案】A【答案解析】在我国应补缴的个人所得税税额=10000020%10000=10000（元）13.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2019年6月份实施，该股票的面值为每股1元，持股期限刚好1年。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。 A.300B.600C.1500D.3000【正确答案】A【答案解析】持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额。个人所得税1000010315020300（元）14.某公民2019年1月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，6月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。该公民应缴纳个人所得税（ ）元。 A.977B.940C.697D.600【正确答案】A【答案解析】（1）卖出债券应扣除的买价及费用（200008800）200001000041580815（元）； （2）转让债券应缴纳的个人所得税（100008.380815）20%=437（元）；（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税270020540（元）；（4）该公民应缴纳个人所得税437540977（元）。15.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定李先生收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税（ ）元。 A.50000 B.70000C.90000 D.100000【正确答案】B【答案解析】拍卖字画按照财产转让所得计税，应纳个人所得税（50000010000050000）2070000（元）16.2018年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工（居民纳税人）获得10000股（按价格1元购买）的配额，2019年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳的个人所得税为（ ）元。 A.3600B.4500C.6500D.3380【正确答案】D【答案解析】2018年3月1日不计税。2019年9月1日，应纳税所得额10000（6.41）54000（元），适用税率10%，速算扣除数2520。应纳税额5400010%25202880（元）2019年11月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额100000.550%20%500（元）2019年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。所以累计应纳税额28805003380（元）17.某大型集团企业2019年涉及两名员工的工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的30年工龄可以提前退休的条件，于2019年1月办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年，2019年1月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入30000元。同月因为增效减员已经在本单位工作了10年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入12万元，当地上年度职工年平均工资28000元。则下列说法正确的是（ ）。 A.李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为360元B.张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税C.李先生一次性补偿收入无需缴纳个人所得税D.张先生提前退休取得一次性补贴收入缴纳的个人所得税为900元【正确答案】B【答案解析】（1）个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 张先生分摊后每年取得的提前退休补贴30000215000（元），小于费用扣除标准60000元/年，无需缴纳个人所得税。 （2）李先生取得的收入的个人所得税计算如下：一次性补偿收入在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分（28000384000元），免征个人所得税；超过3倍数额部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。12000028000336000（元），适用3税率。当月应缴纳个人所得税360