税收学8 税收增长趋势与税收预测

2021/4/18,税收学,1,第八章 税收增长趋势与税收预测,2021/4/18,税收学,2,本章主要内容,第一节 税收增长趋势分析 第二节 税收预测,2021/4/18,税收学,3,第一节 税收增长趋势分析,一、我国税收增长趋势分析 1我国税收增长趋势：绝对值角度 建国以来，我国税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了2004年的25000多亿元，增长了520多倍。尽管这一期间我国税收收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增长过程是一帆风顺的。 2我国税收增长趋势：相对值角度在我国财政收入中的地位变化 改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占了很大的比重，国有企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重，税收收入在财政收入中的比重平均不到50，改革开放之后，税收逐渐成为我国唯一的基本收入形式,2021/4/18,税收学,4,3我国税收增长趋势：相对值角度在我国GDP中的比重变化 改革开放之前的近30年间，我国税收收入在GDP中的比重一般在1015之间。这一时期我国税收收入的比重不高，是因为当时我国处于计划经济时期。 1985年两步利改税改革之后，我国税收收入迅猛提高，达到了22.8。应该说，这一比重才是我国此前计划经济时期政府财政汲取能力的真实体现。 1996年，税收收入比重最低降到了10.2。应当说，这一时期税收收入比重的下降，是我国由计划经济转向市场经济的必然结果，减少政府对经济的干预、重视发挥市场在资源配置中的基础性作用，必然会带来政府规模的相对缩小。 之后随着我国市场经济体制的初步建立，税收收入比重从1996年开始稳步上升，2004年已经超过了18,2021/4/18,税收学,5,二、主要国家税收增长趋势分析 1世界主要国家的税收增长趋势 第一阶段是从资本主义自由竞争时期到20世纪30年代，税收收入处于缓慢增长期。 第二阶段是从20世纪30年代至70年代，是税收收入的快速增长期。 第三阶段从20世纪70年代至今，税收收入步入稳定增长期。 2世界主要国家的税收增长趋势分析 世界主要国家的税收一般呈现不断增长趋势，原因来自很多方面。 （1）国民经济的不断发展。 （2）经济调控方式的转变。 （3）政府职能的扩大、政府支出的增加，提高了对税收收入的需求,2021/4/18,税收学,6,三、影响税收增长趋势的因素 1影响税收增长趋势的因素：一般分析 （1）经济发展水平。一般而言，一国的税收收入是随着经济的发展而不断增长的。 （2）经济体制的选择。一般而言，凡是实行高度集权的计划经济体制的国家，政府职能广泛，对经济的干预力度较大，相应需要较多的税收收入来保障这些政府职能的履行。反之，在实行自由市场经济的国家，税负水平相对就低一些。 （3）经济效益的影响。经济效益是决定税收收入增长状况的重要因素之一。 （4）政府职能范围的影响。随着现代政府职能这样由小到大、由窄变宽，必然要求税收收入不断增长。 （5）税收制度的选择。以所得税为主的税制结构通常有利于税收收入的增长，反之，以流转税为主的税制则可能滞后于经济的增长。 （6）税收征管水平。税收征管水平也是影响税收收入增长的一个重要因素,2021/4/18,税收学,7,2我国近年来税收增长的因素分析 近些年，特别是1998年以来，我国税收收入增长迅猛，税收收入占GDP的比重连年提高，人们一般将其归因于“经济增长、政策调整、税收征管”等三方面因素的影响。 3对税收增长趋势的评价 一般来讲，随着经济的发展，税收收入呈不断增长的趋势。但是，这种增长并不是没有限度的。 （1）基恩马斯顿的分析 早在1983年，前世界银行工业部顾问基恩马斯顿（K. Marsden）选择了21个国家，采用实证分析方法，通过比较分析揭示了税负与经济增长的基本关系。他得出的结论是：低税国家人均GDP增长率高于高税国家；低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度、投资增长率、出口增长率要高于高税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度也要高于高税国家。在经济学上，消费、投资、出口被认为是拉动经济增长的“三驾马车,2021/4/18,税收学,8,2）布坎南：怪兽模型 英国哲学家托马斯霍布斯（ThomasHobbes，15881679）早在1651年就发表了题为利维坦（Leviathan）的政治哲学论著，从哲学角度讨论了国家的起源、性质和作用。第二次世界大战之后，随着凯恩斯主义经济学大行其道，政府规模不断膨胀，几乎超越了私人正经济常发展所能接受的临界点，这时布坎南对霍布斯300多年前的“利维坦”做了全新阐释，得出了近乎邪恶的“怪兽模型”，主张人们不能对政府规模的膨胀无动于衷，必须加以约束和限制,2021/4/18,税收学,9,第二节 税收预测,一、税收预测的概念 1.税收预测的概念 税收预测，也称税收收入预测，是指在一定经济理论的指导下，根据经济和税收收入历年统计资料，在定性分 析的基础上，运用定量的方法，对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断和推测。 2. 税收预测的作用 （1）科学的税收预测是建立现代税收管理体系的出发点 （2）科学的税收预测是准确编制税收计划的重要基础 （3）科学的税收预测是严格税源监控、提高税收征管能力的重要手段,2021/4/18,税收学,10,二、税收预测的基本方法,1.税收预测的基本原则 （1）连贯性原则 （2）类推性原则 （3）相关性原则 （4）概率性原则 2. 税收预测的一般步骤 （1）确定预测目标，选择预测变量 （2）收集、整理数据资料 （3）选择预测方法 （4）建立预测模型 （6）根据新的情况，修正预测模型 （5）进行实际预测，提出预测分析报告,2021/4/18,税收学,11,3. 税收预测的基本方法 （1）定性预测 定性预测是依靠人们的观察和分析能力、经验判断能力和逻辑推断能力所进行的预测分析。 （2）定量分析 定量预测是指主要依靠历史统计数据，在定性预测的基础上，运用数学方法建立拟合的数学模型进行税收预测的方法。 平均速度外推预测法 一元线性回归预测法 多元线性回归法 非线性预测法,2021/4/18,税收学,12,税收收入基本呈现出一种随经济增长而“水涨船高”的增值态势，根据这一趋势我们可以借助经济模型进行定量分析。 （1）平均速度外推预测法 （2）一元线性回归法 税收预测模型的建立 对预测模型进行评价 运用模型对税收收入进行预测,2021/4/18,税收学,13,三、借鉴国际经验，改善我国的税收预测 1. 税收预测方法在我国的运用情况 （1）我国税收预测的现状 （2）我国税收预测目前存在的问题 预测理论相对落后 预测方法不够科学 预测数据缺乏 税收预测人员素质有待提高 （3）构建我国新形势下的税收预测方法体系,2021/4/18,税收学,14,谢 谢 大 家