《精编》北京市土地开发整理项目财务资金管理

北京市土地开发整理项目财务资金管理北京市国土资源局 黄永芳联系电话 64409538 办 Email ysy20021026 二 六年三月 内容介绍 背景介绍 项目资金管理的基本要求 项目资金的支出范围 项目资金管理的主要内容和方法 项目资金管理的依据 项目资金的会计核算 一 背景介绍 一 土地开发整理资金来源 二 近年来资金增长情况 二 项目资金管理的依据 一 通用性法律 法规和制度 预算法 预算法实施细则 及相关法规制度 涉及土地开发整理项目资金管理主要是项目预算的编制 审批 执行 监督 拨款 支出核销等工作 涉及土地开发整理项目资金管理的主要是项目专项资金收支管理 会计核算 会计监督等项工作的基本要求和原则规定 涉及土地开发整理项目资金管理的主要是内部审计监督 外部审计监督以及项目预决算审计等工作 会计法 会计基础工作规范 会计档案管理办法 事业单位财务规则 事业单位会计准则 事业单位会计制度 及相关法规制度 审计法 及相关法规制度 二 项目资金管理的依据 二 专业性法规制度规定 土地开发整理项目资金管理暂行办法 国土资发 2000 282号 国家投资土地开发整理项目管理暂行办法 国土资发 2003 316号 新增建设用地土地有偿使用费财务管理暂行办法 财建 2001 330号 国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法 国土资发 2003 21号 国家投资土地开发整理项目实施管理暂行办法 国土资发03 122号 土地开发整理若干意见 国土资发 2003 363号 土地开发整理项目预算编制办法 国土资源部财 2001 41号 土地开发整理项目定额 二 项目资金管理的依据 三 地方专业性法规制度规定 北京市土地开发整理项目管理暂行办法 三 项目资金管理的基本要求 二 建章建制的要求 一 财务机构设置的要求 四 项目资金专款专用的要求 三 项目预算和资金计划的要求 五 会计核算的要求 六 监督检查的要求 三 项目资金管理的基本要求 项目承担单位必须单独设有财务机构和一定数量的会计人员 在本单位负责人领导下 具体负责项目资金日常管理工作 在财务管理上 应按项目资金管理的要求 设置管理岗位 明确各岗位的职责和权限 单位负责人为项目资金管理第一责任人 一 财务机构设置的要求 三 项目资金管理的基本要求 二 建章建制的要求 必须建立项目资金管理的各项规章制度 如实物资产管理 工程合同管理 项目成本管理 费用开支标准及审批程序等 三 项目资金管理的基本要求 项目资金使用和管理应严格执行预算 三 项目预算和资金计划的要求 经批准的项目预算和年度资金计划 原则上不得随意变更 如因特殊原因确需调整预算 应按有关规定报批 三 项目资金管理的基本要求 四 项目资金专款专用的要求 项目资金必须专款专用 按照规定的用途和支出标准安排使用 不得挪用 侵占和转移项目资金 不得擅自改变资金用途 扩大使用范围和提高支出标准 不得用于购建项目配套设备以外的固定资产 不得用于对外投资 不得用于支付滞纳金 罚款 违约金 赔偿金等 不得用于捐赠和赞助 竣工项目结余资金按原渠道退回 超预算支出 一律不予补助 三 项目资金管理的基本要求 五 会计核算的要求 项目承担单位应对项目资金进行单独核算 采用集中核算形式的 应单独设置账户 单独反映项目资金收支情况和项目成本构成情况 采用二级核算形式的 应按照单独核算要求 完整地设置账薄 反映项目资金运行全过程 要严格划清项目资金与其他资金的界限 项目资金与经营资金的界限 不同项目资金之间的界限 项目资金与留存基金的界限 对土地开发整理项目实行全成本核算 及时上报会计报表和项目竣工决算 保证会计信息质量 三 项目资金管理的基本要求 六 监督检查的要求 首先强化内部监督机制 充分发挥内部监督机构对项目资金管理的监督作用 其次 接受上级主管部门 财政部门 审计机构等的监督检查 并对检查中的问题及时整改 四 项目资金管理的内容和方法 一 项目资金请拨款管理 二 项目资金使用的管理 三 项目竣工财务决算的管理 四 项目资金管理的内容和方法 项目资金请拨款管理主要是指国土资源部门收到专项拨款并拨付下级项目管理单位和下级项目管理单位收到专项拨款的管理 具体指 一 项目资金请拨款管理 各级项目管理单位对收到的项目拨款 应进行专款管理 保证项目资金专款专用 项目承担单位应根据工程进度提出资金需求 上级单位根据规划设计 招投标协议及工程合同等要求 结合工程进度 及时 足额地拨付资金 同时 按有关规定保留一部分专款作为工程质量保证金 待项目竣工验收合格后再拨付 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 按资金使用用途的不同 项目资金使用管理分为工程施工费管理 固定资产管理 其它费用管理和不可预见费管理四个部分 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 1 项目资金支付的一般要求和程序 划清各项费用开支界限 严格遵守费用开支范围 经办人签字 有关业务部门审核 财务部门审核 单位领导或单位领导授权人核准并签字 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 1 支付预付工程款的要求 2 工程施工费管理 支付预付工程款时 应按合同约定条件 由施工单位提交用款申请 并经相关负责人批示同意后才支付 用款单位应提供的书面资料包括以下内容 工程进度 包括本期工程进度和预计下期工程进度 累计已完成工程量 工程监理意见 请款用途 金额 用款单位负责人批示 签章 会计人员在按规定拨款后 应及时登记入账 并附以下原始凭证 用款申请单 用款施工单位收款的正式收据 严禁使用白条 项目承担单位拨款的银行付款存根 严禁用现金及现金支票支付 其他相关凭证 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 1 工程施工费管理 按项目实施 管理方式的不同 工程价款的结算方式有阶段结算和完工结算两种 这主要与签订合同的内容有关 2 工程价款支付与结算的要求 工程结算时 应按以下要求办理 工程施工单位提交结算单结算单主要内容 工程项目名称及具体施工内容 合同或协议规定的工程量 金额 实际完成的工程量 金额 累计预收工程款或已结算工程款 本期应收工程款 工程施工单位负责人签字 工程监理提交监理报告工程监理的报告包括 项目实施概况 各项工程的工程量 工程造价及工程质量 工程监理人员的签章 工程监理单位盖章 确定工程施工费入账依据 收回应抵扣的预付款 会计人员在结算工程价款时 应确定工程施工费入账依据 并附以下原始凭证 工程施工合同 工程结算单 工程监理报告 施工方出具的税务发票 其他相关凭证 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 3 固定资产的管理 项目承担单位有设备购置费用发生的按以下规定办理 正确区分应列入固定资产管理的设备与工程材料的界限 购置设备应按采购合同规定的条款结算与支付 设备安装完成后 应按照构建总成本备查登记管理 项目竣工验收后 进行整体项目使用权转移时 应办理移交手续 提交固定资产移交清单 明确接管单位 以确保国有资产的安全完整 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 4 其它费用的管理 其它费用包括前期工作费 竣工验收费 拆迁补偿费和业主管理费 项目承担单位发生的这些费用支出 应按照相关文件规定的支出范围 预算额度进行使用 并严格划分项目费用和非项目费用之间 项目各费用之间的界限 属于共性费用的 应提供分摊标准并分别摊入各项费用 四 项目资金管理的内容和方法 二 项目资金使用的管理 项目承担单位发生属于不可预见费范围的费用时 必须提交不可预见费使用申请报告 说明使用不可预见费的原因 使用额度 并逐级报批 5 不可预见费的管理 四 项目资金管理的内容和方法 三 项目竣工财务决算的管理 土地开发整理项目竣工财务决算是以实物数量和货币分别为计量单位 报日常项目会计核算资料汇总 整理为一个完整的指标体系 综合反映竣工项目的实际支出的投资效果的总结性文件 1 项目竣工财务决算报告编制的依据2 项目竣工财务决算报告编制程序3 项目竣工财务决算报告编写要求4 项目竣工财务决算审计 四 项目资金管理的内容和方法 三 项目竣工财务决算的管理 1 项目竣工财务决算报告编制的依据财务决算报告必须在项目整体竣工自验合格后编制 其编制依据 国家和国土资源管理部门颁的有关法规制度 工程竣工报告和自验报告 经批准的项目规划设计与预算 工程招投文件资料 工程承包合同或施工协议书 工程竣工结算表及其相关资料 会计核算资料与统计资料 工程监理单位的施工监理报告 其他相关文件资料 四 项目资金管理的内容和方法 三 项目竣工财务决算的管理 2 项目竣工财务决算报告编制程序 编制前准备工作 收集整理相关的文件资料 核实各项工程完成量和工程价款结算根据竣工项目实际验收确认的工程完成量与工程结算记录的工程量核对 根据施工合同约定 审查工程单价和工程价款计算的正确性 确定应列入竣工财务决算的工程施工费 清查竣工项目投资形成的固定资产 办理移交手续 编制和汇编项目竣工财务决算报告 项目竣工财务决算报告经领导审批后上报 四 项目资金管理的内容和方法 三 项目竣工财务决算的管理 3 项目竣工财务决算报告编写要求财务决算报告包括财务决算报表和财务情况说明书 财务情况说明书是以文字形式对竣工项目整体财务状况和资产管理情况进行报告的总结性文件 是对竣工财务决算报表的重要补充 应说明以下内容 项目实施情况 项目预算执行情况 项目资金使用及构成情况 财产物资清理及债权债务清偿情况 财经制度及财经纪律执行情况 工程施工合同履行情况 主要经验与建议等 四 项目资金管理的内容和方法 三 项目竣工财务决算的管理 4 项目竣工财务决算审计项目竣工财务决算审计的主要内容 项目建设任务完成情况 项目预算执行情况 项目费用支出情况 项目资金管理及使用情况 项目资金结余 项目竣工财务决算的编制 五 项目资金的支出范围 原则 项目承担单位应根据批准的项目预算文件所规定的费用支出范围控制使用资金 凡是项目预算没有规定的费用支出 即使符合土地开发整理专项资金所规定的支出范围 也不能擅自增加项目预算外的费用支出 项目资金的开支范围为组织 实施管理土地开发整理项目所发生的各项支出 包括前期工作费 工程施工费 固定资产购置费 拆迁补助费 竣工验收费 业主管理费和不可预见费 五 项目资金的支出范围 一 前期工作费的支出 指项目正式实施前所发生的各项支出 包括 项目立项审查及报批 项目可行性研究及规划设计 项目勘察 土地清查 工程招标 工程监理等各项工作发生的支出 五 项目资金的支出范围 指为实施项目设计工程所发生的各项支出 包括 土地平整工程 农田水利工程 田间道路工程以及其它工程所发生的各项费用 二 工程施工费的支出 五 项目资金的支出范围 三 竣工验收费的支出 指项目各项工程完工后 为实施项目竣工验收 项目竣工决算 项目成果管理而发生的各项支出 包括 项目工程验收 项目决算编制与审计 土地重估与登记 基本农田重划与标志等各项工作发生的支出 五 项目资金的支出范围 四 业主管理费的支出 指项目承担单位为组织管理项目所发生的各项管理性支出 包括 项目管理人员的各种工资 职工福利费 公务费 业务招待费和其他费用等 五 项目资金的支出范围 五 不可预见费的支出 因设计变更 自然灾害 物价变动 设计工程量误差等特殊因素影响而增加的支出 六 项目资金的会计核算 一 项目资金会计核算的要求 二 项目资金会计核算的组织形式 三 项目会计核算与单位会计核算的关系 四 项目会计核算中应注意的几个问题 六 项目资金的会计核算 1 项目承担单位必须按照专项资金管理要求 进行单独管理与核算 2 项目承担单位应根据 会计法 规定和项目资金管理要求 设置会计机构和配备会计人员 建立项目资金使用管理制度和核算制度 明确部门 人员和岗位的职责权限 健全内部控制与监督机制 确保项目资金的合理有效使用 一 项目资金会计核算的要求 六 项目资金的会计核算 1 项目资金核算主体单位及其核算范围2 二级核算单位及其核算范围