第八章关税措施

第八章 关税措施 第一节 关税的概念及主要分类 n关税(Custom Duties；Tariff)是指进出口货物经过一国 关境时由政府设置的海关向本国进出口商征收的一种税收 。 关税的特点 (共同特征：强制性、无偿性、预订性） 间接税 税收主体为本国的进出口商、税收客体为进出口货物 具有很强的调节作用 古老而又通行的贸易保护手段 是财政收入的一部分 关税的作用 n1、增加本国财政收入 n2、保护国内产业，调整产业结构 n3、保护国内市场 n4、是对外贸易政策的重要手段 一、按照征收的对象或商品流向分类 n进口税是指外国商品进入一国关境时，由该国海关 根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进 口税在外国货物直接进入关境时征收，或者外国货 物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库提出运往 进口国的国内市场销售，在办理海关手续时根据海 关税则征收。因此又称为正常关税（normal tariff ）或进口正税。 n 征收进口税提高了进口商品的价格，进口国家并 不是对所有进口商品都一律征收高额关税。一般说 来，进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提 高，即工业制成品税率最高，半制成品次之，原料 等初级产品税率最低甚至免税，这称之为关税升级 （tariff escalate）。 （二）出口税（Export Duties） 出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出 口商征收的一种关税。由于征收出口税会提高出口商品的销售 价格，削弱出口商品在国外市场上的竞争能力，不利于扩大出 口。因此大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。 （三）过境税（Transit Duties） 过境税又称通过税或转口税。它是一国海关对于通过其关 境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 二、按征税的目的分为财政关税和保护关税 财政关税（Revenue Tariff） 必须具备 的条件 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品 征税的进口货物在国内必须有大量消费 关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的 保护关税（Protective Tariff） 关税的主要种类： 三、按照差别待遇和特定的实施情况 分类 n（一）进口附加税 n反倾销税； n 反补贴税； n报复性关税； n紧急关税； n惩罚关税。 n（二）差价税 n反倾销是美国用来保护其国内生产商不受不公平竞 争损害的最为常见和最为有效的方法，它利用世界 贸易组织反倾销的规定来审查各国对美国出口实施 反倾销和征收反倾销税的情况，保护美国的出口， 打开它国市场。虽然美国的反倾销法从理论上讲是 公平的、透明的，但在实际应用过程中却存在很大 的不可预测性和不公正性，特别是采取所谓替代国 的做法来认定所谓“非市场经济国家”的反倾销行为， 极大地危害了这些国家的利益。 1、反倾销税 n反倾销税：为抵制外国商品倾销进口，保护 国内相关产业而征收的一种进口附加税。 n根据WTO的规定，征收反倾销税必须具备 三个条件： na.一种产品以低于正常价值出口到另一个国 家市场，即构成倾销； nb.倾销产品对本国已建立的某项工业造成损 害或实质性损害的威胁。 nC.倾销和损害之间有因果关系。 （1）倾销的确定 n倾销指一项产品的出口价格，以低于其 在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产 品的可比价格，即以低于正常价值进入另一 国市场。 n 正常贸易中出口国国内销售价格 n正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价 格 n 结构价格 （2）损害的确定 n损害分三种情况 n1、 进口方生产同类产品的产业受到实质损害 n2、进口方生产同类产品的产业受到实质损害的威胁 n3、 进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍 n（3）倾销与损害之间有因果关系 的认定 n反倾销措施 n 包括两种：临时反倾销措施； n 最终反倾销措施。 n反倾销税的征收与价格承诺 2、反补贴税 n又称抵消关税或反津贴税，指为抵消进口商 品在制造、生产或输出时直接或间接接受的 任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。 n征收的税额与其接受的补贴数额相等。 n 其目的在于抵消进口产品所享受的补贴金 额，使其不能在进口国市场上低价竞争，保 护国内同类产业。 差价税 n当某种本国生产的产品的国内价格高于同类 的进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞 争能力，保护国内生产和国内市场，按国内 价格与进口价格间的差额征收关税，就是差 价税。 四、按照关税优惠条件分类 n（一）普通税 n（二）优惠关税 n1.互惠关税 n2.特惠关税 n3.普惠关税 1、最惠国税率 它是对签订有最惠国待遇条件的贸易 协定的国家间实行的税率。它既适用于双边 贸易条约，也适用于多边贸易条约，WTO成 员方之间实行这种税率。 （幅度很大） 2.特惠税 n特惠税是指从某个国家或地区进口的全部商 品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免 税待遇。但它不适用从非优惠国家或地区进 口的商品。特惠税有的是互惠的，有的是非 互惠的。 n 洛美协定（Lome convention） 3.普遍优惠制（普惠制） n发达国家对发展中国家的优惠待遇。 n普遍优惠制简称普惠制，它是发达国家对来自于发展 中国家和地区的某些产品，特别是工业制成品和半制 成品给予的一种普遍关税减免优惠制度。普惠制的主 要原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。 n普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外汇收入 ；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家 或地区的经济增长。 n三个原则：a.普遍性原则 n b.非歧视原则 n c.非互惠原则 n实行普惠制的发达国家在提供关税优惠时，还规定 了种种限制措施。这些措施主要有以下几个方面: n（1）对受惠国家或地区的限制 n（2）对受惠商品范围的限制 n 普惠制应对受惠国的制成品和半制成品普遍实行关 税减免，但是实际上许多给惠国在公布的受惠商品 名单中却把许多对发展中国家出口有利的一些“敏感 性”商品，如纺织品、鞋类、皮革制品及石油产品排 除在受惠商品的范围之外。一些发达国家和集团还 在普惠制的实行中引入了“毕业条款”。 n（3）受惠商品的关税削减幅度 n 普惠制减税幅度最惠国税率普惠制税率 n（4）保护措施 n 主要表现在例外条款（escape clause）、预定限 额(prior limitation)及毕业条款(graduation clause) n目前享受普惠制待遇的受惠国已有190多个发 展中国家和地区，实施普惠制的工业发达国 家即给惠国有40个，目前，除匈牙利、保加 利亚和美国外，欧盟十五国及挪威、瑞士欧盟十五国及挪威、瑞士 、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、 波兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈波兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈 萨克斯坦、捷克、斯洛伐克萨克斯坦、捷克、斯洛伐克均已给予中国 普惠制待遇。 n n 欧盟欧盟0505年底对中国普惠制毕业。年底对中国普惠制毕业。 毕业条款毕业条款（Graduation ClauseGraduation Clause） 给惠国认为受惠国的国民生产水给惠国认为受惠国的国民生产水 平和某种产品的出口竞争能力达到一定平和某种产品的出口竞争能力达到一定 程度，符合毕业标准而取消对其所享受程度，符合毕业标准而取消对其所享受 的普惠制待遇。的普惠制待遇。 毕业标准分为两种：产品毕业和国毕业标准分为两种：产品毕业和国 家毕业。家毕业。 原产地规定 原产地规定 原产地标准 直接运输规则原产地证书 完全原产产品非完全原产产品 实质性改变原则 确定原产地 增值标准加工标准 第三节 关税的征收 从量税(Specific Duties) 从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等 计量单位为标准计征的关税。 从量税的优点与缺点。 按照征税的依据的分类 从价税 从价税是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税 ，其税率表现为货物价格的百分率。 从价税额商品总值×从价税率 它与商品价格的涨落成正比关系，其税额随着商品价 格的变动而变动，所以它的保护作用与价格有着密切 的关系。 从价税的特点。 混合税(Mixed or Compound Duties) 是指对某种进口商品，同时使用从量、从价两种税率计 征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。 混合税额从量税额十从价税额 常用于耗费原材料较多的工业制成品。 具体形式主要有两种 以从量税为主加征从价税 以从价税为主加征从量税 练习1 n1、从量税的计算公式为（）。 A. 税额=商品数量×从量税率 B.税额=商品价值×从 量税率 C.税额=商品数量×每单位从量税 D.税额=商品价 值×每单位从量税 n2、在物价上涨时，征收从量税，其保护作用（）。 A.变大 B.变小 C.不变 D.前三种情况都可能 3、普惠制中的减税幅度是指（）。 A.最高税率与普惠税率的差幅 B.普通税率与普惠税 率的差幅 C.特惠税率与普惠税率的差幅 D.最惠国税率与普惠 税率的差幅 n4、关税壁垒通常是指（）。 A.高额进口税 B.高额出口税 nC.高额过境税 D.高额附加税 n5、按照关贸总协定的有关规定，反倾销税的 征收（）。 A.应大于倾销差额 B.不得超过倾销差额 C. 应小于倾销差额 D.可根据具体情况灵活掌握 中国2002年部分产品进口关税种类和税率（部分 ） 2004年CEPA对港产品的零关税清单（部分） 第四节 关税在局部均衡中的效应 竞争条件下关税对国内生产、消费和进口的影响 一、小国征收关税的影响 二、大国征收关税的影响 消费者剩余是指消费者消费一定数量的某种商 品所获得的总效用，与他为此所花费的货币 的总效用的差额。简言之，是消费者对一种 商品所愿意支付的最高价格与他实际支付的 价格的差额。 消费者剩余的近似表示 v如果需求是连续的而不是离散的，总消费者剩余就可 以近似地表述为需求曲线以下的面积。 v而净消费者剩余就可以表示为需求曲线以下，价格曲 线以上的面积部分。 p1 反需求曲线反需求曲线： CS 表示消费者消费表示消费者消费x1x1商品商品1 1 所带来的效用的总变化量。所带来的效用的总变化量。 消费者剩余的近似表示 v价格的变化对消费者剩余的影响 p1 p1(x1 *)是反需求函数 Lost CS B T T ØØ 其中其中B表示由于价格上升所多花费的货币数量；表示由于价格上升所多花费的货币数量； ØØT T衡量的是由于消费减少而损失掉的那部分商品的价值。衡量的是由于消费减少而损失掉的那部分商品的价值。 生产者剩余 v生产者剩余：度量对q单位的商品而言，生产者实际 接受的价格和他能够承受的最低价格之间的差额。 x p 生产者剩余生产者剩余 一、小国征收关税的影响 本国钢铁进口市场 价格 （千元） 关税t=0.5 1.5 1 C1 120 S2 70 S1 60 C2 110 本国进口需求 需求 M2 0 40 60 M160 M1 价格 （千元） 本国市场 外国出口供给P （小国的特征） 进口数量 数量 关税后进口需求 M2=40 供给 n对进口钢铁征税后，进口钢铁价格上升，因为钢铁 具有较高替代性，国内钢铁也随之上升。征税提高 了钢铁价格，国内供给增加。 n另一方面，由于价格的上涨，一部分企业不得不减 少对钢铁的使用，从而使总消费量从C1下降到C2， 消费量与国内生产量的差额等于进口，在实行关税 后，进口量减少到M2。 影响 二、大国征收关税的影响 n大国指一国进口某种商品数量大，以至其进口量的变化 会影响这种商品的国际价格。一般来说，这个国家如果 征收关税，从而使进口量减少，往往会导致这种商品国 际价格的降低。 n2001年，俄罗斯糖厂联盟已向政府提议提高395万 吨配额糖之外的原糖进口关税，同时建议政府提高 白糖的进口关税。该联盟提议将配额外原糖的进口 关税提高到250