第八章关税措施
82页1、第八章 关税措施 第一节 关税的概念及主要分类 n关税(Custom Duties;Tariff)是指进出口货物经过一国 关境时由政府设置的海关向本国进出口商征收的一种税收 。 关税的特点 (共同特征:强制性、无偿性、预订性) 间接税 税收主体为本国的进出口商、税收客体为进出口货物 具有很强的调节作用 古老而又通行的贸易保护手段 是财政收入的一部分 关税的作用 n1、增加本国财政收入 n2、保护国内产业,调整产业结构 n3、保护国内市场 n4、是对外贸易政策的重要手段 一、按照征收的对象或商品流向分类 n进口税是指外国商品进入一国关境时,由该国海关 根据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进 口税在外国货物直接进入关境时征收,或者外国货 物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库提出运往 进口国的国内市场销售,在办理海关手续时根据海 关税则征收。因此又称为正常关税(normal tariff )或进口正税。 n 征收进口税提高了进口商品的价格,进口国家并 不是对所有进口商品都一律征收高额关税。一般说 来,进口税税率随着进口商品加工程度的提高而提 高,即工业制成品税率最高,半制成品次之,原料
2、 等初级产品税率最低甚至免税,这称之为关税升级 (tariff escalate)。 (二)出口税(Export Duties) 出口税是出口国家的海关在本国商品输往国外时,对本国出 口商征收的一种关税。由于征收出口税会提高出口商品的销售 价格,削弱出口商品在国外市场上的竞争能力,不利于扩大出 口。因此大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。 (三)过境税(Transit Duties) 过境税又称通过税或转口税。它是一国海关对于通过其关 境再转运第三国的外国货物所征收的关税。 二、按征税的目的分为财政关税和保护关税 财政关税(Revenue Tariff) 必须具备 的条件 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品 征税的进口货物在国内必须有大量消费 关税税率必须适中,否则达不到增加财政收入的目的 保护关税(Protective Tariff) 关税的主要种类: 三、按照差别待遇和特定的实施情况 分类 n(一)进口附加税 n反倾销税; n 反补贴税; n报复性关税; n紧急关税; n惩罚关税。 n(二)差价税 n反倾销是美国用来保护其国内生产商不受不公平竞 争损害的最为常
3、见和最为有效的方法,它利用世界 贸易组织反倾销的规定来审查各国对美国出口实施 反倾销和征收反倾销税的情况,保护美国的出口, 打开它国市场。虽然美国的反倾销法从理论上讲是 公平的、透明的,但在实际应用过程中却存在很大 的不可预测性和不公正性,特别是采取所谓替代国 的做法来认定所谓“非市场经济国家”的反倾销行为, 极大地危害了这些国家的利益。 1、反倾销税 n反倾销税:为抵制外国商品倾销进口,保护 国内相关产业而征收的一种进口附加税。 n根据WTO的规定,征收反倾销税必须具备 三个条件: na.一种产品以低于正常价值出口到另一个国 家市场,即构成倾销; nb.倾销产品对本国已建立的某项工业造成损 害或实质性损害的威胁。 nC.倾销和损害之间有因果关系。 (1)倾销的确定 n倾销指一项产品的出口价格,以低于其 在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产 品的可比价格,即以低于正常价值进入另一 国市场。 n 正常贸易中出口国国内销售价格 n正常价值 出口国向第三国正常贸易出口价 格 n 结构价格 (2)损害的确定 n损害分三种情况 n1、 进口方生产同类产品的产业受到实质损害 n2、进口方生产同类
4、产品的产业受到实质损害的威胁 n3、 进口方建立生产同类产品的产业受到实质性的阻碍 n(3)倾销与损害之间有因果关系 的认定 n反倾销措施 n 包括两种:临时反倾销措施; n 最终反倾销措施。 n反倾销税的征收与价格承诺 2、反补贴税 n又称抵消关税或反津贴税,指为抵消进口商 品在制造、生产或输出时直接或间接接受的 任何奖金或补贴而征收的一种进口附加税。 n征收的税额与其接受的补贴数额相等。 n 其目的在于抵消进口产品所享受的补贴金 额,使其不能在进口国市场上低价竞争,保 护国内同类产业。 差价税 n当某种本国生产的产品的国内价格高于同类 的进口商品价格时,为了削弱进口商品的竞 争能力,保护国内生产和国内市场,按国内 价格与进口价格间的差额征收关税,就是差 价税。 四、按照关税优惠条件分类 n(一)普通税 n(二)优惠关税 n1.互惠关税 n2.特惠关税 n3.普惠关税 1、最惠国税率 它是对签订有最惠国待遇条件的贸易 协定的国家间实行的税率。它既适用于双边 贸易条约,也适用于多边贸易条约,WTO成 员方之间实行这种税率。 (幅度很大) 2.特惠税 n特惠税是指从某个国家或地区进口的全
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