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梁伟样-税务会计第五版

第三节消费税的会计核算本节主要内容1、会计科目设置2、自产应税消费品的核算3、视同销售的核算4、自产自用消费品的核算5、委托加工应税消费品的核算6、进口应税消费品的核算例:某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套,不含税出厂价220元套,增值税专用发票上注明的税额为112200元,实际生产

梁伟样-税务会计第五版Tag内容描述:

1、第三节 消费税的会计核算,本节主要内容,1、会计科目设置 2、自产应税消费品的核算 3、视同销售的核算 4、自产自用消费品的核算 5、委托加工应税消费品的核算 6、进口应税消费品的核算,例:某化妆品厂当月采取直接收款方式销售化妆品3000套,不含税出厂价220元/套,增值税专用发票上注明的税额为112 200元,实际生产成本为140元/套,款项均已通过银行收讫。化妆品消费税税率30%。,(1)销售实现,确认收入时,借:银行存款 772 200 贷:主营业务收入 660 000 应交税费应交增值税(销项税额) 112 200,(2)计算应交纳的消费税时:,应纳消费税。

2、第二节 关税的计算,本节主要 内容,1、进、出口货物关税完税价格的确定 2、进、出口货物关税应纳税额的计算,关税完税价格是海关计征关税所使用的计税价格,是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。,一、关税完税价格的确定,(一)进口货物完税价格的确定 1、一般进口货物完税价格的确定:以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。到岸价格包括货价及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。,2、特殊进口货物完税价格的确定:运往境外加工后复境运回;运往境外修理后复境运回;以租赁租。

3、第三节 个人所得税的会计核算,本节主要内容,1、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的核算 2、代扣代缴单位代扣代缴个人所得税的核算 3、单位或他人为纳税人代付税款时的核算,对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人,除实行查账核实征收的个体工商户外,一般不需进行会计核算; 实行查账核实征收的个体工商户,其应缴纳的个人所得税,应以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、损失后,按适用税率计算个人所得税: 会计核算应通过“留存利润”和“应交税费应交个人所得税”等账户。,一、个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的核。

4、第二节 营业税的计算与申报,本节主要内容,1、营业额的确定 2、应纳税额的计算 3、纳税义务发生时间、纳税期限和地点 4、营业税的申报,(一)计税依据确定的一般原则,计税依据:纳税人提供应税劳务的营业额,转让无形资产的转让额及销售不动产的销售额。包括全部价款和价外费用。,对于纳税人提供的营业额明显偏低而又无正当理由的,主管税务机关有权按下列顺序核定其计税价格: 按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税; 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产的平均价格计税; 按下列公式核。

5、第九章 其他税会计,1房产税的纳税人、征税对象、税率、计算及会计核算。 2城镇土地使用税的纳税人、征税对象、税率、计算及会计核算。 3车船使用税的纳税人、征税对象、税率、计算及会计核算。 4印花税的纳税人、征税对象、税率、计算及会计核算。 5城市维护建设税的纳税人、征税对象、税率、计算及会计核算。,本章要点,第一节 房产税会计,本节主要内容,1、房产税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、房产税的计算 3、房产税的纳税申报 4、房产税的会计核算,(一)纳税人 房产税是以房产为征税对象,依据房产。

6、第二节 企业所得税的计算与申报,本节主要内容,1、应纳税所得额的确定 2、应纳所得税额的计算 3、企业所得税的核定征收 4、征收方法、纳税期限、纳税地点 5、企业所得税的申报,应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。,计算公式如下:,收入总额=销售收入+投资收益+投资转让净收入+补贴收入+其他收入 扣除项目=销售成本+主营业务税金及附加+期间费用+投资转让成本+其他扣除项目 纳税调整前所得=收入总额合计-扣除项目合计 纳税调整后所得=纳税调整前所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额 。 应纳税所得额=纳。

7、第十章 纳税筹划,1纳税筹划的概念、特点、作用、纳税筹划应具备的条件。 2纳税筹划的主要方式:合理避税、合法节税、税负转嫁 3纳税筹划的操作平台:价格平台、优惠平台、漏洞平台、弹性平台、规避平台 4纳税筹划的技术手段:共8种,本章要点,第一节 纳税筹划的意义,本节主要内容,1、纳税筹划的概念 2、纳税筹划的特点 3、纳税筹划的原则 4、纳税筹划的作用 5、纳税筹划应具备的条件,概念: 纳税筹划又称为税收筹划、税务筹划,是纳税人在法律许可的范围内,运用税法赋予的权利,通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排,以充分利用。

8、第5章 营业税会计,学习要点 营业税的概念与特点。 营业税的基本法规概要。 营业税应纳税额的计算。 营业税纳税申报。 营业税会计核算,第一节 营业税的概述,一、营业税的概念,营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象征收的一种税。,二、营业税纳税人与扣缴义务人,1.纳税人的规定:我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,2.扣缴义务人的规定:税法作了明确,三、营业税的征税范围几点说明,1.在我国境内:应税劳务发生在境内,2.提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产;有偿,3.。

9、第七章 企业所得税会计,1企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。 2企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 3企业所得税的申报。 4所得税会计核算的基本理论和方法。,本章要点,第一节 企业所得税概述,本节主要内容,1、企业所得税的概念、特点 2、企业所得税的征税对象、纳税义务人和税率 3、企业所得税优惠政策,(一)概念,企业所得税,国际上又称为公司所得税,是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。,(二)特点,税额的多少与纳税人所得的多少相适应,所得多的多征,所得少的少征,无所得的不征。

10、第二节 出口货物退免税的计算与申报,本节主要内容,1、出口货物退免增值税的计算 (1)“免、抵、退”办法 (2)“先征后退”办法 2、出口货物退免消费税的计算 (1)外贸企业出口和代理出口应税消费品应退消费税的计算 (2)生产企业自营或委托外贸企业出口应税消费品的计算 (3)出口货物发生退关、国外退货的税务处理 3、出口货物退(免)税规程 (1)出口货物退(免)税的登记 (2)办理出口退税人员 (3)出口货物退免税的申报 (4)退税凭证,一、出口货物退免增值税的计算,出口货物只有在适用既免税又退税的政策时,才会涉及如何计算。

11、第八章 个人所得税会计,1个人企业所得税的纳税人、征税对象、税率和税收优惠。 2个人企业应纳税所得额的确定及应纳所得税额的计算。 3个人所得税的申报。 4个人所得税会计核算方法。,本章要点,第一节 个人所得税法规概述,本节主要内容,1、个人所得税的概念及特点 2、个人所得税的纳税人 3、人个所得税的征税对象 4、个人所得税的计税依据 5、个人所得税税率 6、个人所得税减免政策,概念: 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。是对中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满年的个人就其来源于中国境内、。

12、第一章 总论,1. 税务会计的概念、对象、任务、目标、基本前提和原则。 2. 税务会计与财务会计的比较。 3税收的概念与特点。 4税制的构成要素。 5税收法律体系。 6税收管理体制。 7税收征收管理。,本章学习要点,第一节 税务会计的性质,本节主要内容,1、税务会计的概念 2、税务会计的对象 3、税务会计的职能 4、税务会计的任务 5、税务会计的目标 6、税务会计的方法 7、税务会计的前提 8、税务会计的原则 9、税务会计的特点 10、税务会计与财务会计的比较,税务会计是以国家税法为准绳,借助财务会计的基本理论和方法,对纳税单位纳税活动所。

13、第三节 关税的会计核算,本节主要 内容,1、关税核算会计科目的设置 2、自营进出口关税的核算 3、代理进出口关税的核算,一、会计科目的设置,企业缴纳进出口关税,应设置“应交税费应交关税”科目进行核算,企业按规定计算应纳税额时,借记有关科目,贷记“应交税费应交关税”,实际缴纳时,借记“应交税费应交关税”,贷记“银行存款”,二、自营进出口关税的核算,会计处理,计算应纳关税额时,借记“材料采购”等科目,贷记“应交税费应交关税”;,按规定时间缴纳税款时,借记“应交税费应交关税”,贷记“银行存款”。,自营进出口是指由有进出。

14、第二节 纳税筹划的主要方式,本节主要内容,1、合理避税方式 2、合法节税方式 3、税负转嫁,概念: 合理避税筹划是纳税人在充分了解现行税法的基础上,通过掌握相关会计知识,在不触犯税法的前提下,在非违法与非法之间的灰色地带,对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排,达到规避或减轻税负目的的行为 (一)避税方式的特征: 非违法性:避税处在逃税与节税之间,属于“非违法”性质 策划性:对现行税法的研究,找出其中的漏洞,加以巧妙安排 。 权利性:是纳税人运用税法赋予的权利保护既得利益的手段,不是对法定义务的抵制。

15、第三节 车船税会计,本节主要内容,1、车船税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、车船税的计算 3、车船税的纳税申报 4、车船税的会计核算,(一)纳税人 车船税是国家对行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶,依法所征收的一种税。 义务人是指车辆、船舶的所有和管理人。 包括国内企业、单位和个人。从2007年1月1日起包括外资企业,外商投资企业。 (二)课税对象、征税范围和计税依据 课税对象是税法规定的车辆和船舶。 征税范围是依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登。

16、第三节 税制构成的基本要素,本节主要内容,1、纳税人 2、征税对象 3、税率 4、纳税环节和纳税地点 5、纳税时间 6、减税免税 7、附加与加成 8、法律责任,税收实体法中的各税种由以下要素构成:总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。,纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人,也可以是自然人。,相关的概念:扣缴义务人 、负税人 。,一、纳税人,扣缴义务人:是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。 扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。,征。

17、第二节 城镇土地使用税会计,本节主要内容,1、城镇土地使用税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、城镇土地使用税的计算 3、城镇土地使用税的纳税申报 4、城镇土地使用税的会计核算,(一)纳税人 城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人,按实际占用土地面积所征收的一种税。 城镇土地使用税的纳税人是我国境内城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人。从2007年1月1日起扩大到外商投资企业和外国企业。 (二)课税对象、征税范围和计税依据 城镇土地使用税的课税对象。

18、第四节 印花税会计,本节主要内容,1、印花税的纳税人、课税对象、征税范围、计税依据、税率和税收优惠政策 2、印花税的计算 3、印花税的贴花 4、印花税的会计核算,(一)纳税人 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种行为税。 纳税义务人,是指在我国境内书立、使用、领受印花税法所列举的应税凭证的单位和个人 。 按照书立、使用、领受应税凭证,分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。 (二)课税对象、税目和计税依据 课税对象是税法列举的各种应税凭证,共五。

19、第二章 增值税会计,增值税的概念与特点 增值税的法规概要 增值税应纳税额的计算与申报 增值税的会计核算,本章学习要点,一、增值税的概念及特点,增值税是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的新增价值或商品附加值征收的一种流转税,(一)增值税的概念,原理上,法律上,增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额,以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。,(二)增值税的特点,对增值额征税,实行普遍征税,多环节征税,价外税,二、增值税的纳。

20、税务会计主要法规汇编,第一章 总论 第二章 增值税会计 第三章 消费税会计 第四章 出口货物退免税会计 第五章 营业税会计 第六章 关税会计 第七章 企业所得税会计 第八章 个人所得税会计 第九章 其他税会计 第十章 纳税筹划。

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