销双方的正当权益,加强结算纪律,及时结算货款,加速资金.pdf

物流企业会计实务（5）：转账结算方式 - 会计实务 - 友商社区 商务和管理的社会网络 - Powered by Discuz! 14:51:19]物流企业在物流活动中，由于采购物资、物资配送、发放工资、上缴税金以及其他款项的结算而发生的货币收付行为，称为结算业务结算业务按照付款方式的不同，又分为现金结算和非现金结算两种方式现金结算就是以现金收付方式结清往来款项的业务这种结算业务必须在现金管理条例规定的范围内进行非现金结算是收付双方通过银行划拨款项实现货币收付的业务，也称转账结算现行物流企业的银行转账结算方式主要有汇票（包括商业汇票和银行汇票）、本票、支票、委托收款、汇兑、托收承付等结算方式采用银行转账结算方式有利于加强银行对物流企业货币资金的监督，促进购销双方认真履行合同，维护购销双方的正当权益，加强结算纪律，及时结算货款，加速资金周转现将各种结算方式分述如下：一、支票支票是单位或个人签发的，由委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式单位和个人在同一票据交换区域内的各种款项，均可使用支票支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账普通支票左上角划两条平行斜线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金1.支票结算的主要规定（1）支票一律记名；（2）支票的提示付款期限为出票日起10日内；（3）转账支票在中国人民银行批准的地区可以背书转让；（4）禁止签发空头支票所谓空头支票是指签发的支票金额超过其付款时在银行实有的存款金额；不得签发与其预留银行印鉴不符的支票；使用支付密码的，不得签发支付密码错误的支票否则，银行除退票外，按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人支付支票2％的赔偿金；（5）支票的日期、金额、收款人不得更改，更改的支票无效；（6）存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销2.支票的结算程序(1)经济业务发生后，由付款单位签发支票递交收款单位，或委托开户银行将款项转人收款单位；(2)收款单位收到转账支票后，连同填制的进账单一并送交开户银行，根据进账单上加盖有银行受理章的回单联人账；3.采用支票结算的账务处理。

付款单位签发支票支付款项时，根据支票存根和有关原始凭证，借记有关账户，贷记“银行存款”账户收款单位收到支票，根据“进账单”回单联，借记“银行存款”账户，贷记有关账户支票结算方式适用于企业或个人间在同城或同一票据交换地区的商品交易和劳务供应以及其他款项的结算支票结算具有手续简便、结算迅速、使用灵活的特点二、银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据无论单位或个人，在同一票据交换区域内支付各种款项，都可以使用银行本票银行本票分为定额本票和不定额本票定额本票面值分别为1000元、5000元、10000元和50000元银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票只能向出票银行支取现金，且可以作成“委托收款”背书，委托他人向出票银行提示付款1.银行本票的主要规定（1）银行本票一律记名；（2）银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不超过2个月；（3）用于转账的银行本票可以背书转让物流企业会计实务（5）：转账结算方式 - 会计实务 - 友商社区 商务和管理的社会网络 - Powered by Discuz! 14:51:19]2.银行本票的结算程序(1)使用银行本票结算方式时，付款人向银行填写“银行本票申请书”并取得回单，据以填制付款凭证。

2)银行受理申请书并办理转账或收取现金后，据以签发银行本票，交给付款人向收款人办理结算3)收款单位按照规定接受银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据退回的进账单第一联和有关原始凭证填制收款凭证 (1)银行汇票一律记名；(2)银行汇票的提示付款期限为出票日起1个月内；(3)用于转账的银行汇票可以背书转让银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限；(4)收款人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，否则，银行不予受理2.银行汇票的结算程序(1)汇款单位申请办理银行汇票结算时，应向签发银行填写“银行汇票委托书”，连同款项送交银行办理签发银行汇票手续2)签发银行受理银行汇票委托书后，将款项收妥后，签发“银行汇票”，汇款单位持往异地办理转账结算或提取现金3)汇款单位持“银行汇票”和“解讫通知”直接往异地办理结算，交由指定收款单位或收款人于银行汇票背书后，向兑付银行办理转账结算，多余金额由签发银行退交汇款单位3.采用银行汇票的账务处理(1)汇款单位委托银行开出银行汇票时，应根据汇票委托书回单，借记“其他货币资金-银行汇票”账户，贷记“银行存款”账户汇款单位用银行汇票办理结算后，收到银行转来的银行汇票第四联及有关发票账单时，借记“物资采购”等有关账户，贷记“其他货币资金-银行汇票存款”账户。

2)收款单位收到银行汇票时，借记“银行存款”账户，贷记有关账户例2-20] 4月19日，上海申通物流公司向当地开户银行办理银行汇票，将款项8000元交存银行，取得汇票，由采购员持往异地采购物资4月25日，采购员交来发票等报销凭证，其中货款6000元，增值税税额1020元根据有关凭证，作会计分录如下：4月19日：借：其他货币资金-银行汇票8000贷：银行存款8000 4月25日：借：在途物资7020贷：其他货币资金-银行汇票70204月28日，余款980元自动退回银行：借：银行存款980贷：其他货币资金-银行汇票980银行汇票结算方式适用于异地间的各种款项的结算，特别适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易这种结算，票随人到，有利于单位和个人的急需用款和及时采购使用范围广，灵活方便，结算迅速，剩余款项由银行负责退回，防止交易尾欠发生等特点四、商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据商业汇票在同城或异地均可适用在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，采用商业汇票结算方式，应注意以下事项：(1)商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月；(2)商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10天内；(3)商业汇票可以背书转让；(4)符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。

根据承兑人的不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票1．商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑商业承兑汇票的付款人收到开户银行的付款通知，应当在当日通知银行付款付款人在接到通知日的次日起3天内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接物流企业会计实务（5）：转账结算方式 - 会计实务 - 友商社区 商务和管理的社会网络 - Powered by Discuz! 14:51:19]到通知日的次日起第4日内（遇法定休假日顺延）将票款划给持票人付款人提前接到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款付款人存款账户不足支付的，银行将填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人使用商业承兑汇票时，付款人应于票据到期日前将票款交存开户银行，银行在汇票到期日凭票将款项划给收款人付款人承兑时，要在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样，并加盖预留银行印章，将其交收款人，收款人或被背书人应在汇票将要到期时，将汇票送交开户银行办理收款手续，在收到银行收账通知时，据以填制收款凭证。

付款单位在收到银行的付款通知时，据以填制付款凭证到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应将商业承兑汇票退给收款人，由其自行处理，银行不负责付款同时银行对付款人按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款2.银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的5‰缴纳手续费银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行银行承兑汇票的出票人于汇票到期前未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天５‰计收利息使用银行承兑汇票进行结算时，收付款双方应约定汇票签发人，然后由承兑申请人持银行承兑汇票和购销合同向其开户银行申请承兑经银行审查同意，签订承兑协议，银行在收取承兑手续费、压印汇票金额并盖章后，将银行承兑汇票连同解讫通知交给承兑申请人转交收款人承兑申请人应在汇票到期以前，将票款交存开户银行，以备银行到期凭票付款收款人或背书人在银行承兑汇票到期时，将银行承兑汇票、解讫通知，连同进账单送交开户银行办理转账，然后凭银行盖章退回的进账单填制收款凭证付款单位在收到银行的支款通知时，据以填制付款凭证。

商业承兑汇票应通过“应收票据”和“应付票据”账户核算有关“应收票据”的核算详见本章第三节五、汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，单位和个人各种款项的结算均可使用，汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用信汇是指通过银行邮寄信汇凭证，将款项汇交收款人的一种汇兑方式；电汇是指通过银行拍发电报，将款项汇交收款人的一种汇兑方式如果汇款人和收款人为个人，且需要在汇人行支取现金，可举办理现金汇兑；未在银行开立账户的收款人，其转账汇兑款严禁转人储蓄和信用卡账户采用汇兑结算方式，汇款人应向银行填写信、电汇凭证（派人到汇人银行领取汇款的，应注明“留停待取”字样；需支付现金的，应填写“现金”字样），委托银行办理汇款手续，取得信、电汇凭证的回单作为付款凭证银行划转款项后，由汇人银行将开立账户的收款人的款项，直接转人收款人账户，收款单位收到银行的收账通知时据以填制收款凭证未在银行开立账户的收款人，可持信、电汇取款通知和本人身份证件，向汇人银行办理手续，支取款项分次支取的，应以收款人的姓名开立临时存款户，临时存款户只付不收，付完清户，不计付利息转汇的，办理解付后，应委托汇人行重新办理信、电汇结算（凭证上加盖“转汇”戳记）。

付款单位汇出款项时，应填写银行印发的汇款凭证，列明收款单位名称、汇款金额及汇款的用途等项目，送交开户银行，委托银行将款项汇往收汇银行付款单位根据银行签发的汇款回单，借记有关账户，贷记“银行存款”账户六、委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项委托收款还适用于收取电费、费等付款人众多且分散的公用事业费等有关事项委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选用收款人办理委托收款时，在一式五联填制的委托收款凭证的第二联上签章后，将有关委托收款凭证和债务证明提交开户银行付款人开户银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明。