《银行会计概述》PPT课件.ppt

商业银行会计商业银行会计 南京航空航天大学金城学院王海荣课程说明 一、学习商业银行会计学的意义 银行是经营货币和信用业务的特殊机构,是社会资金运动的枢纽具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务 会计工作是银行的一项基础性工作，是实现银行上述职能的重要工具，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能，因此，只有懂得了银行会计，才能了解银行 二、商业银行会计的主要内容v 本课程主要介绍商业银行基本业务的会计核算方法，包括商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法 v 本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法；第三章至第九章介绍商业银行会计基本业务的核算方法，第十章至第十二章介绍商业银行所有者权益以及收入、费用和利润的核算以及财务报表的编制银行会计业务核算特殊性（与企业会计相比）例: 五星公司存入银行现金1000元 对于企业来说，记账如下： 借：银行存款 1000·00 贷：现金 1000·00 对于银行来说，会计部门记账如下： 借：现金 1000·00 贷：活期存款——五星公司 1000·00三、教学参考资料1、教材 王允平、李晓梅主编：《商业银行会计》，立信会计出版社2、参考资料 张超英主编：《现代商业银行会计与实务》， 中国人民大学出版社 唐宴春编著 ：《商业银行会计学》， 中国金融出版社第一章第一章 银行会计概述银行会计概述本章重点与难点： 商业银行会计的概念和地位 商业银行会计的对象与任务 商业银行会计核算的基本前提（假设） 商业银行会计要素 商业银行会计原则 第一节第一节 商业银行会计概述商业银行会计概述v商业银行与商业银行会计v商业银行会计的目标v商业银行会计的特点一、商业银行与商业银行会计v会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策所需要的信息。

v商业银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计商业银行会计定义v是以货币为主要计量形式,采用特定方法,对银行的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是商业银行业管理工作的重要组成部分商业银行会计属于金融会计体系的一个分支金融会计中央银行会计政策性银行会计商业银行会计非银行金融机构会计二、商业银行会计的目标二、商业银行会计的目标v商业银行会计的主要目标与其他企业的会计商业银行会计的主要目标与其他企业的会计目标是一致的，即向信息使用者提供反映其目标是一致的，即向信息使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息财务状况、经营成果和现金流量的有关信息——财务信息财务信息但由于商业银行会计信息的使用者及他们所希望达到的目的与其他企业会计信息使用者有所不同，商业银行会计所要提供的财务信息有其自身的特殊性 第二节 银行会计对象与任务v一、银行会计对象（一）会计的一般对象：资金运动v会计要素，是会计核算对象的基本分类， 是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据v会计确认会计确认，是指将某一项目作为会计要素正式记入或列入会计主体财务报表的过程。

某一项目作为会计要素记入资产负债表或利润表，应当满足以下两个确认标准：第一，该项目包含的经济利益很可能流入或流出金融企业；第二，与该项目有关的经济利益能够可靠地计量v会计计量会计计量，是指根据一定的计量标准和计量方法，在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程一般情况下，金融企业主要有以下四种会计计量基础，即历史成本、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值和公允价值v（二）银行会计对象v社会货币资金——银行信贷资金——社会货币资金v商业银行会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量v二、银行会计任务v见P6 1.资产的含义与特征资产的含义与特征 ▲本质是一种经济资源； ▲由过去的交易、事项形成的； ▲由企业拥有或控制的； ▲预期会给企业带来经济效益资产A A本质是一种经济资源B B由过去的交易、事项形成D D预期会给企业带来经济利益C C 拥有所有权或控制了使用权资产资产v v 2. 2.资产的内容资产的内容v 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

长长期期投投资资固固定定资资产产流流动动资资产产无无形形资资产产其其他他资资产产资产资产负债v 1.1.负债的含义与特征负债的含义与特征v v v ▲是会计主体的经济责任，需要偿还；v ▲清偿负债会导致经济利益流出企业；v ▲是企业过去的交易或事项的一种后果A A 是经济责任或义务，需要偿还负债负债B B 清偿负债会导致经济利益流出企业C C 是企业过去的交易或事项的一种后果v 2. 2.负债的内容负债的内容v 企业的负债按其偿还期可分为流动负债（偿还期不超过一年）和长期负债（偿还期超过一年）两种 负债负债负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债负债所有者权益所有者权益1.1.所有者权益的含义与特征所有者权益的含义与特征 B B投 资 者有权按投资比例分享企业利润等C C投 资者有法定的管理企业的权利A A所有者在企业资产中享有的经济利益所有者权益所有者权益= =资产资产- -负债负债所有者权益所有者权益 2.2.所有者权益的内容所有者权益的内容 金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。

实收资本实收资本（投资者投入部分）资本公积资本公积（如企业接受捐赠）盈余公积盈余公积（从实现利润中留存企业部分）未分配利润未分配利润（企业已经实现但尚未分配部分）所有者所有者权权 益益v 1. 1.收入的含义与特征收入的含义与特征v 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入v 收入收入收入B增加资产、减少负债A日常活动中产生，而不是从偶发的事项中获得C可增加利润，因而也可增加所有者权益D仅指属于本企业经济利益的流入，不包括代收款v 2. 2.收入的内容收入的内容v 金融企业提供商品服务所取得的收入主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入利息收入利息收入手续费收入手续费收入汇兑收益汇兑收益其他业务收入其他业务收入收入收入金融企业往来收入金融企业往来收入v 1. 1.费用的含义与特征费用的含义与特征v 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出v v 费用费用C引起资产减少或负债增加（如预提费用）A日常活动发生，而不是偶发的事项中产生B耗费已发生（应负担）或已成事实（已支付）D由于费用会减少利润，因而最终会减少所有者权益费用费用v 2. 2.费用的内容费用的内容v 金融企业的营业成本包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等；营业费用是在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如固定资产折旧、业务宣传费、招待费等。

利息支出利息支出金融企业金融企业往来支出往来支出手续费支出手续费支出营业费用等营业费用等费用费用v 1.1.利润的含义与特征利润的含义与特征v 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成果 A一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润利润B与收入费用有直接关系（利润=收入-费用）C未分配前属于所有者权益，为投资者所有利润利润v 2. 2.利润的内容利润的内容v 金融金融企业的利润包括包括营业利润、利润总额和净利润v v 营业利营业利润润营业税金及营业税金及附加附加营业外收支净额营业外收支净额第三节 银行会计特点v一、银行会计核算同银行各项业务的处理紧密联系在一起v二、银行会计具有显著的社会性和宏观性v三、银行会计联系面广、影响大、政策性强v四、银行会计核算具有严密的内部监督体制和管理控制制度v五、银行会计核算的电子网络化第四节 银行会计核算原则 会计核算原则是进行会计核算应遵循的基本要求是衡量会计核算工作质量的标准v真实性原则；实质重于形式原则；相关性原则；一致性原则；可比性原则；及时性原则；明晰性原则；谨慎性原则；重要性原则。

1 1、、真实性原则真实性原则又称客观性原则，要求“会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量 停会计会计核算核算虚虚假假会会计计信息信息会计会计核算核算 停 虚假虚假经济业务经济业务2、实质重于形式原则、实质重于形式原则要求 “企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据 ★融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式 经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务经济实质经济实质法律形式法律形式经济业务经济业务二者统一二者统一二者分离二者分离3、相关性原则、相关性原则也称有用性，要求会计核算所提供的信息应当有助于信息使用者做出经济决策即“企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要投资者和投资者和债权人等债权人等其他方面其他方面国家宏观经济国家宏观经济管理部门管理部门会计会计信息信息企业内部的企业内部的经营管理者经营管理者4 4、、一致性一致性原则原则要求“企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意改变。

如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明5 5、可比性原则、可比性原则 要求“会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比是对不同会计主体之间在使用会计核算处理方法、会计指标等方面的要求6、及时性原则、及时性原则即“企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后 ”4月份签发现金支票取现7 7、明晰性原则、明晰性原则要求 “企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用8、、谨慎性原则谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则，要求“企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用 要义在于：应当合理预计可能发生的损失和费用，而不应预计可能发生的收入和过高估计资产的价值 9、、重要性原则重要性原则要求企业“在会计核算过程中对资产、负债和损益等有较大影响，进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分的披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

银行会计基础：权责发生制原则银行会计基础：权责发生制原则 要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用发放贷款一笔，应收利息4000元 商业银行会计的工作组织一、银行的组织体系和业务范围 我国的商业银行组织体制实行分支行制商业银行的业务范围如下：v1. 吸收公众存款 v2. 发放短期、中期和长期贷款 v3. 办理国内外结算 v4. 办理票据贴现v5. 发行金融债券v6. 代理发行、代理兑付、承销政府债券 v7.买卖政府债券v8.从事同业拆借v9.买卖、代理买卖外汇v10.提供信用证服务及担保v11.代理收付款项及代理保险业务v12.提供保管箱业务v13.经中国人民银行批准的其他业务二、会计机构v各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三种形式：v 1、总行、分行和中心支行设置的会计司、部、处、科，纯属会计工作的管理机构； v2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。

v3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门三、会计人员 1、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查及各级会计主管人员等2、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。