政府与非营利组织会计课件：政府单位预算支出的核算.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,政府单位预算支出的核算,学习目标,1.,掌握政府单位预算支出的概念,2.,了解政府单位预算支出的分类,3.,掌握政府单位预算支出确认的条件,4.,掌握政府单位预算支出的核算,一、政府单位预算支出概述,1,、定义,单位预算范围内的资金支出,货币资金的消耗或分配,2,、分类,按业务活动类型分类,单位职能支出,经营支出,缴拨款类支出,对附属单位补助支出,上缴上级支出,投融资支出,投资支出,债务还本支出,其他支出,按资金限定性分类,基本支出,人员经费,日常公用经费,项目支出,按经济用途分类,工资福利支出,商品和服务支出,对个人和家庭的补助,债务利息及费用支出,资本性支出（基本建设）,资本性支出,对企业补助（基本建设）,对企业补助,对社会保障基金补助,其他支出,3,、政府单位预算支出的确认,预算支出确认的时点,因单位职工出差暂借款等支付的暂付款项,使用财政部门预拨的属于下年财政预算的款项,使用财政部门暂付的没有列入财政预算的款项,属于增值税一般纳税人的事业单位支付增值税,因为计量问题，符合预算支出的定义但是无法确定流出金额出明细种类,预算支出明细种类的确认,上缴上级支出与上缴财政结存或结余,事业支出与经营支出,对附属单位补助支出与向附属单位转拨财政拨款收入,二、政府单位职能支出的核算,1,、科目设置,账务处理,发生行政或事业支出,借：“行政支出”或“事业支出”,贷：“财政拨款预算收入”或“资金结存”,预付差旅费等暂付款时，或待结算或报销时,借：“行政支出”或“事业支出”,贷：“财政拨款预算收入”或“资金结存”,因购货退回款项或发生错误更正，属于当年支出收回的，,借：“财政拨款预算收入”或“资金结存”,贷：“行政支出”或“事业支出”,年末,将发生额中财政拨款支出部分转出,借：财政拨款结转,本年收支结转,贷：“行政支出”或“事业支出”,将发生额中非财政专项资金支出部分转出,借：“非财政拨款结转,本年收支结转,贷：“行政支出”或“事业支出”,将发生额中其他资金支出部分转出,借：其他资金结转结余,贷：,“行政支出”或“事业支出”,三、经营支出的核算,科目设置和账务处理,当经营活动发生货币支出时,借：经营支出,贷：资金结存,经营活动发生预付差旅费等暂付款时，或报销时，,借：经营支出,贷：资金结存,经营活动因购货退回款项或发生错误更正，属于当年支出收回的,借：资金结存,贷：经营支出,年末,借：经营结余,贷：经营支出,四、缴拨款类支出的核算,对附属单位补助支出的核算,发生对附属单位补助支出时,借：对附属单位补助支出,贷：资金结存,年末,借：其他结余,贷：对附属单位补助支出,上缴上级支出的核算,按规定发生上缴时,借：上缴上级支出,贷：资金结存,年末,借：其他结余,贷：上缴上级支出,五、投融资类支出的核算,投资支出的核算,当单位以货币资金投资时，,借：投资支出,贷：资金结存,出售、对外转让或到期收回本年度以货币资金取得的投资的,如果按规定将投资收益纳入单位预算，,借记“资金结存”科目，,借：投资预算收益（差额）,贷：投资支出”（取得投资时科目的发生额）,贷：投资预算收益（差额）,如果按规定将投资收益上缴财政，单位预算会计只核算本金部分，,借：资金结存（取得投资时科目的发生额）,贷：投资支出,如果发生投资损失，应该按实际收到的金额，,借：资金结存,贷：投资支出,出售、对外转让或到期收回以前年度以货币资金取得的投资的,如果按规定将投资收益纳入单位预算,借：资金结存,借：投资预算收益（差额）,贷：其他结余（按照取得投资时“投资支出”科目的发生额）,贷：投资预算收益（差额）,如果按规定将投资收益上缴财政,借：资金结存（按照取得投资时“投资支出”科目的发生额）,贷：其他结余,如果出现投资损失，则按照实际收回的金额,借：资金结存,贷：其他结余,年末,借：其他结余,贷：投资支出,债务还本支出的核算,偿还各项短期或长期借款时,借：债务还本支出,贷：资金结存,年末,借：其他结余,贷：债务还本支出,六、其他支出的核算,科目设置,账务处理,支付银行借款利息时,借：其他支出,贷：资金结存,对外捐赠现金资产时,借：其他支出,贷：资金结存,货币资金,每日现金账款核对中如发现现金短缺,借：其他支出,贷：资金结存,货币资金,经核实属于应当由有关人员赔偿的，按照收到的赔偿金额,借：资金结存,货币资金,贷：其他支出,接受捐赠（无偿调入）或对外捐赠（无偿调出）非现金资产发生的归属本单位的支出,借：其他支出,贷：资金结存,资产置换过程中发生的相关税费，,借：其他支出,贷：资金结存,发生罚没等其他支出时,借：其他支出,贷：资金结存,年末,将本年发生额中的财政拨款支出转入财政拨款结转,借：财政拨款结转,本年收支结转,贷：其他支出,将本科目本年发生额中的非财政专项资金支出转入非财政拨款结转,借：非财政拨款结转,本年收支结转,贷：其他支出,将本科目本年发生额中的其他资金支出（非财政非专项资金支出）转入其他结余,借：其他结余,贷：其他支出,。