行业会计比较（第二版）课件：批发企业核算.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,商品流通企业会计,行业会计比较,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,二、批发企业商品销售的核算,三、批发企业商品销售成本的计算与结转,四、批发企业商品储存的核算,商品批发企业典型业务核算,商品批发企业是指从制造企业或者其他批发企业那里购买商品，然后再把商品转售给零售企业或者其他批发企业的企业它处于社会商品流通的中间环节与商品零售企业相比，商品批发企业的经营特点是商品储备量较大，品种较少，交易次数不太频繁，交易量和交易额比较大，交易范围比较大在我国，一般商品批发企业通常采用数量进价金额核算法进行存货的核算下面以数量进价金额核算法为例介绍商品批发企业主要会计核算一、批发企业商品购进的核算,（一）账户设置,（,1,）,在途物资,（,2,）,库存商品,购入但尚未,验收入库的,物资的成本,已经验收入库,的物资的成本,尚未验收入库,的物资成本,已经验收入库,的商品的成本,发出商品的成本,期末结存商品,的成本,除了“在途物资”和“库存商品”以外，企业还应该设置“,应付账款,”“,预付账款,”等账户进行核算。

商品批发企业典型业务核算,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,批发企业商品采购典型处理方法,1.,单货同到,借：库存商品,应交税费,贷：银行存款,2.,单到货未到,借：在途物资 借：库存商品,应交税费 贷：在途物资,贷：银行存款,2.,货到单未到，月末估价入账，下月初冲回借：库存商品,贷：应付账款,暂估应付账款,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,1,同城购进商品的核算,例1-1东方贸易有限责任公司(以下简称“东方公司”)为增值税一般纳税人,2020年12月5日从同城的康佳公司购进电视机100台,每台3000元,增值税专用发票上注明价税合计339000元,其中货款300000元,增值税39000元东方公司开出一张支票支付全部货款货物已经运到并验收入库商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,1,同城购进商品的核算,12月5日财务部门根据业务部门转来的增值税专用发票、支票存根和收货单应编制会计分录如下:,借:库存商品,康佳电视机300000,应交税费,应交增值税(进项税额)39000,贷:银行存款339000,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,1,）结算单据先到而商品后到,案例1-2东方贸易有限责任公司为增值税一般纳税人,2020年12月7日从异地的中兴贸易公司(以下简称“中兴公司”)购进笔记本电脑1000台,每台4000元,增值税专用发票上注明价税合计4520000元,其中货款4000000元,增值税520000元。

中兴公司代垫运费共计1090元(增值税专用发票注明运费1000元,增值税90元)采用托收承付结算方式货物尚未运到本题运费计入商品采购成本商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,1,）结算单据先到而商品后到,1)12月7日东方公司对托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单审核无误后,编制会计分录如下:,借:在途物资,笔记本电脑(中兴公司)4001000,应交税费,应交增值税(进项税额)520090,贷:银行存款4521090,2)12月9日,东方公司收到商品验收入库,根据收货单编制会计分录如下:,借:库存商品,笔记本电脑4001000,贷:在途物资,笔记本电脑(中兴公司)4001000,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,2,）商品先到而结算单据后到,企业平时可暂不入账待有关单据到达后再一并进行账务处理月终估价入账，借记“库存商品”账户，贷记“应付账款,暂估应付账款”账户下月初用红字冲回估价入账的分录，等待结算单据到达时再进行账务处理商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,2,）商品先到而结算单据后到,案例1-3东方贸易有限责任公司为增值税一般纳税人,2020年11月7日从异地的中兴贸易公司购进笔记本电脑1000台,货物已经运到并验收入库,但是直到11月30托收承付结算单据尚未到达。

商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,2,）商品先到而结算单据后到,1)11月7日东方公司收到商品时暂时不进行账务处理2)11月30日,东方公司仍未收到结算单据,按每台电脑3800元估价入账,编制会计分录如下:,借:库存商品,笔记本电脑3800000,贷:应付账款,暂估应付账款3800000,3)12月1日,做相反分录(或者红字)冲回上月暂估入账分录,编制会计分录如下:,借:应付账款,暂估应付账款3800000,贷:库存商品,笔记本电脑3800000,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,2,异地,购进商品的核算,（,2,）商品先到而结算单据后到,4)12月7日1000台笔记本电脑结算单据运到,增值税专用发票上注明价税合计 4520000 元,其中货款4000000元,增值税520000元中兴公司代垫运费共计1090元(增值税专用发票注明运费1000元,增值税90元)东方公司支付全部货款本题运费计入销售费用编制会计分录如下:,借:库存商品,笔记本电脑4000000,销售费用1000,应交税费,应交增值税(进项税额)520090,贷:银行存款4521090,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,3,购进商品发生溢余和短缺的核算,（,1,）购进商品发生短缺的核算。

购进商品发生短缺时，在查明原因前，应先通过“待处理财产损溢”账户进行核算查明原因后，如果是供货单位少发商品，经联系后，可由其补发商品或做进货退款处理；如果是管理不善等原因造成的损失，则应作为“管理费用”列支；如果是应由运输单位或责任人承担经济责任的，则作为“其他应收款”处理；如果由不可抗力造成的损失，报经批准后，在“营业外支出”账户列支商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,3,购进商品发生溢余和短缺的核算,（,1,）购进商品发生短缺的核算,案例1-4东方贸易有限责任公司为增值税一般纳税人2020年12月3日从华星公司购进2000支电池,单价3元,货款6000元,增值税780元采用托收承付结算方式结算了货款12月5日商品运到,经点验,实收数量为1950支,短缺50支,计价150元,原因待查12月8日经查明原因,上项电池短缺为华星公司少发货造成,经过与华星公司协商,华星公司同意退回多收货款,并开来红字增值税专用发票商品批发企业典型业务核算,1)12月3日收到银行转来的托收凭证付款通知,编制会计分录如下:,借:在途物资,电池(华星公司)6000,应交税费,应交增值税(进项税额)780,贷:银行存款6780,2)12月5日根据收货单编制会计分录如下:,借:库存商品,电池5850,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢150,贷:在途物资,电池(华星公司)6000,3)12月8日根据红字增值税专用发票和银行收款通知编制会计分录如下:,借:银行存款169.5,贷:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢150,应交税费,应交增值税(进项税额)19.5,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,3,购进商品发生溢余和短缺的核算,（,2,）购进商品发生溢余的核算,购进商品发生溢余时，在查明原因之前，应通过“待处理财产损溢”账户进行核算。

查明原因后，如果属于运输途中的自然升溢，应冲减“管理费用”账户；如果是供货单位多发货造成的，可与销货方联系补做商品购进处理或者退货商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,3,购进商品发生溢余和短缺的核算,（,2,）购进商品发生溢余的核算,案例1-5东方贸易有限责任公司为增值税一般纳税人2020年12月14日从华星公司购进电池3000支,单价3元,货款9000元,增值税1170元采用托收承付结算方式结算货款12月16日商品运到,经点验,实收数量为3050支,溢余50支,计价150元,原因待查12月17日经查明原因,上项电池溢余为华星公司多发货造成,经过与华星公司协商,华星公司开来增值税专用发票,东方公司补付了货款商品批发企业典型业务核算,（,2,）购进商品发生溢余的核算,1)12月14日收到银行转来的托收凭证付款通知,编制会计分录如下:,借:在途物资,电池(华星公司)9000,应交税费,应交增值税(进项税额)1170,贷:银行存款10170,2)12月16日根据收货单编制会计分录如下:,借:库存商品,电池9150,贷:在途物资,电池(华星公司)9000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢150,3)2月17日根据增值税专用发票和银行付款通知编制会计分录如下:,借:待处理财产损溢,待处理流动资产损溢150,应交税费,应交增值税(进项税额)19.5,贷:银行存款169.5,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,4,拒付货款和拒收商品的核算,（,1,）,拒付货款的核算。

批发企业拒付货款时应填制“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分款项由于拒付货款，批发企业的资金未发生变化，故不做账务处理2,）,商品购进拒收商品的核算企业接到银行转来的结算单据，经与合同核对无误后已经全数承付货款并已经入账当商品到达验收时发现商品与合同规定的品种与规格或者价格不符，企业可以向供货方提出拒收全部或部分商品商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,4,拒付货款和拒收商品的核算,案例1-6东方贸易有限责任公司为增值税一般纳税人2020年12月15日从美的公司购进电风扇200台,单价100元,货款20000元,增值税进项税额2600元东方公司已经支付了所有货款12月20日商品运到,经检验发现200台电风扇型号与合同不符,经与美的公司协商,东方公司拒收所有商品,美的公司于12月25日退回所有款项并开来红字增值税专用发票商品批发企业典型业务核算,4,拒付货款和拒收商品的核算,1)12月15日东方公司支付货款时,编制会计分录如下:,借:在途物资,电风扇(美的公司)20000,应交税费,应交增值税(进项税额)2600,贷:银行存款22600,2)12月20日商品到达后,根据拒收理由书,编制会计分录如下:,借:应收账款,美的公司20000,贷:在途物资,电风扇(美的公司)20000,同时,在备查账簿“代管商品物资”中借记“代管商品物资,美的公司,电风扇”200台。

3)12月25日东方公司收到美的公司退回的货款和红字增值税专用发票时,编制分录如下:,借:银行存款22600,贷:应收账款,美的公司20000,应交税费,应交增值税(进项税额)2600,商品批发企业典型业务核算,一、批发企业商品购进的核算,（二）批发企业商品采购的类型,5,进货退出的核算,批发企业购进商品并验收入库后，可能会发生商品质量、规格不符等问题，经与供货方协商，可作为进货退出业务处理批发企业进货后已支付货款，或者未支付货款但已做账务处理，原增值税专用。