公司出口退税管理办法.doc

公司出口退税业务管理办法第一章 总 则第一条 为了规范公司（以下简称公司）的出口退（免）税业务，提高管理水平，确保出口退税业务程序化、标准化、规范化，有效防范风险，根据国家相关规定，结合公司工作实际，制定本办法第二条 本办法适用于公司总部、境内全资和控股子公司、境内分公司、境内直属项目部（以下统称各单位）的出口退税工作第三条 本办法所指出口退税业务包括：对外承包工程出口商品的出口退税、一般贸易出口退税以及向境外提供增值税零税率应税服务涉及的出口退（免）税第二章 职责分工第四条 公司财务部是出口退税业务的归口管理部门，主要职责如下：（一）负责办理公司出口退（免）税备案登记以及公司出口退（免）税资格评定二）负责建立健全公司出口退税工作管理体系三）负责办理出口退税相关合同备案四）负责对零税率货物进行出口转内销征税处理，对需进行回运的货物开具未退税证明五）负责认证增值税专用发票六）负责审核出口退税资料七）负责申报出口退税数据八）负责出口退税资料的档案管理九）负责出口退税计划编制及数据的统计与分析十）负责与税务机关沟通出口退（免）税业务及风险事项的处理第五条 各单位财务部作为出口退税初审部门，主要职责：（一）负责每月25日和最后一天核查本月出口报关商品中零退税率商品。

次月5日前核查上月因报关单延迟未能核查的零退税率商品，并登记台账二）负责对当月出口零退税率商品申请开具发票，并备注“出口商品*年*月”及报关单号次月10日前，对上月因报关单延迟未申请开具发票的零退税率商品，申请申报未开票收入三）负责比对出口商品换汇成本三）负责报送出口退税商品发票台账四）负责审核出口退税资料五）负责编制本单位出口退税计划（出口退税计划表详见附件2）六）负责在公司项目管理系统录入出口零退税率商品信息七）负责出口设计服务的合同备案八） 负责协助公司财务部处理税务机关对出口业务的审查工作第六条 各单位负责进出口管理的部门（一）负责办理一般贸易采购、出口报关等相关工作，并在商品成功报关出口后的十个工作日内，将合同协议号、境外收货人等信息反馈至各单位财务部二）负责在报关单信息确认后及时与供应商沟通开具发票三）负责出口退税资料收集、整理、审核工作，确保出口业务符合国家政策、法规和公司有关制度的要求，及时将出口退税资料向财务部移交 （四）负责对供应商进行持续监控、动态管理，建立稳定优质的供应商队伍采购招标阶段核查供应商纳税信用级别，禁止与被评定为纳税信用级别为C级或D级的供货企业，以及非正常户或注销税务登记的供货企业发生业务往来。

第三章 出口业务管理第七条 以公司作为对外签约主体的项目，应当以公司的名义对外签署出口业务采购合同并办理出口退税业务第八条 出口业务采购合同的主要条款须清晰明确，满足出口退税要求采购合同主要条款应包括：（一）出口货物种类、数量、规格、单价、质量条款二）出口货物的质量责任承担条款三）付款方式、时间、责任承担条款四）交货时间、方式、地点等条款五）违约责任条款等第九条 各单位应当确保所有出口业务的真实性和合规性，严格遵循现行相关税法的规定和要求开展出口活动第十条 各单位出口报关经办部门应当确保出口退税单据在规定时间内按照规定程序收集、整理、报送，确保出口业务真实可靠第四章 出口货物退（免）税业务办理第一节 出口货物申报资料及申请退税第十一条 各单位出口报关经办部门应当在取得货物增值税发票的当月将以下资料及清单移交本单位财务部清单如下：（一）采购合同、销售合同、运输合同、清关代理合同二）出口货物运输单（包含：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）三）出口报关单四）增值税专用发票五）收汇单六）出口企业委托其他单位报关的单据，包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等。

第十二条 各单位财务部应对收齐的退税资料进行初步审核，确保资料的合规性和完整性第十三条 各单位财务部收到供应商开具的增值税专用发票审核无误后，按照可退税和不可退税进行分类，并将进项税发票及台账送交公司财务部门进行发票认证第十四条 公司财务部在收到退税发票台账后，应当在当月月底前完成退税勾选并确认第十五条 各单位财务部应收集并整理申请出口退税所需的全部资料，并按要求提交相关材料公司财务部应当依据内部审批流程进行详细审核，确保提交资料的完整性和所有发票信息的准确性审核无误后，办理出口退税申报手续第十六条 申报材料通过税务机关审核，公司财务部门在收到出口退税款后，在财务共享系统中进行收款认领，并通知各单位财务部门进行账务处理，出口退税业务办理完毕出口退税申报流程详见附件3第二节 出口货物视同内销管理第十七条 出口退税率为零的货物，应当视同内销货物缴纳增值税第十八条 各单位财务部应当在每月25日和每月最后一个工作日，核查当月出口零退税率的商品，并登记台账第十九条 根据出口零退税率的商品在出口报关单显示的出口日期，各单位财务部每月25日前，按货物的报关金额（FOB价）申请开具增值税发票，并备注“出口商品*年*月”及报关单号。

25号以后出口的零退税率商品，在次月10日前按报关金额（FOB价）申请申报未开票收入第二十条 公司财务部根据开票和申报未开票收入信息，在次月对视同内销货进行税务申报第二十一条 各单位财务部应当将出口零退税率的商品信息反馈至业务部，并要求业务部门对出口零退税率的商品与符合退税条件的商品分开取得增值税专用发票第二十二条 各单位财务部取得出口零退税率商品的增值税专用发票后，应当报送发票及台账至公司财务部进行认证抵扣视同内销管理流程详见附件4第三节 出口货物免税及申报第二十三条 适用增值税免税政策的出口货物应于出口业务发生的次月填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第18栏、《增值税减免税申报明细表》“出口免税”栏和《增值税及附加税费申报表》主表的第9栏办理免税申报 第五章 向境外提供“零税率”服务免退税管理第二十四条 各单位向境外销售设计服务、研发服务等适用增值税零税率的服务和无形资产，财务人员应当在合同生效后60天内办理合同登记手续适用增值税零税率的服务和无形资产的业务范围参见附件7第二十五条 各单位向境外提供增值税零税率应税服务，应当申请开具“零”税率或免税发票第二十六条 各单位财务部收到供应商开具的增值税专用发票审核无误后，登记台账，并报送公司财务部进行出口退税勾选认证。

第二十七条 公司财务部在收到退税资料及发票台账后，应当在当月月底前完成退税勾选并确认第二十八条 各单位财务人员收集以下资料后的5个工作日内，向财务部申请办理退免税清单如下：（一） 与境外单位签订的提供增值税“零税率”应税服务的合同的《技术出口合同登记证》及其数据表复印件二） 提供增值税“零税率”应税服务所开具的发票三） 提供增值税“零税率”应税服务取得的增值税专用发票四） 向境外单位取得收入的收款凭证第二十九条 各单位外购服务或者无形资产出口的，将认证的发票信息传递到税务局涉外部门后，由公司财务部填报《跨境应税行为免退税申报明细采集》办理适用“零税率”业务的退税申报工作各单位直接将服务或自行研发的无形资产出口的，其对应进项应当转出第三十条 申报材料通过税务机关审核，公司财务部门在收到出口退税款后，在财务共享系统中进行收款认领，并通知各单位财务部门进行账务处理，出口退税业务办理完毕适用“零税率”业务的退税申报流程详见附件6第三十一条 适用增值税零税率政策的服务和无形资产应于财务作销售收入的次月填报《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第19栏、《增值税减免税申报明细表》“出口免税”栏和《增值税及附加税费申报表》主表的第9栏办理免税申报。

第六章 单证管理第一节 出口报关单管理第三十二条 对于海关已经签发出口报关单的货物，如遇特殊情况发生退关或退运的，应向主管出口退税的税务机关申请开具未退税证明，证明货物未办理出口退税或退税款已退回税务机关，经海关核查后予以办理退关手续第三十三条 根据出口退税无纸化管理的相关要求，公司财务部办税人员应定期进入“中国电子口岸”系统导出报关单信息，并下发至各单位第三十四条 出口报关单信息审核应注意商品名称、境内货源地、规格型号、数量及成交方式与增值税发票是否一致合同协议号、出口日期、运抵国与合同备案是否一致第二节 增值税专用发票管理第三十五条 增值税专用发票应与出口货物报关单信息保持一致第三十六条 财务部收到增值税专用发票、退税资料后对发票进行认证已抵扣的增值税专用发票不得再申报退（免）税第三十七条 审核供货商出具的增值税专用发票应符合以下条件，对于不符合条件的增值税专用发票，公司应予以拒收，并要求供货商重新出具增值税专用发票一） 金额正确、项目齐全、与实际交易相符二） 字迹清楚，不得压线、错格记账联、发票联及抵扣联是否一致，并加盖发票专用章三） 发票所列货物名称、数量、价格、规格型号与报关单及采购合同相符。

四） 增值税专用发票的备注栏应当标注出口商品、报关单号五）一张发票不应当对应多张报关单第三十八条 供货商开具增值税专用发票有误的应当退回另行开具根据相关法规规定，分以下三种情况办理退票手续：（一）发票开具当月发现开票有误且未对该发票进行认证的，应及时将有误的发票退回供货商，通知供货商将该发票进行作废处理，并重新开具正确的发票二）发票开具次月发现开票有误且未对该发票进行认证的，可开具《拒收证明》后，由供货商重新开具正确的发票三）开票有误且已认证，但不符合作废条件的，经办部门应在公司项目信息管理系统提交进项税转出申请，财务部根据申请开具《红字信息确认单》，供货商依据《红字信息确认单》开具红字增值税专用发票及正确的增值税专用发票第三十九条 纸质增值税专用发票丢失的，应分以下两种情况处理：（一）丢失纸质增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税二）丢失纸质增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。

第三节 备案单证管理第四十条 出口退（免）税备案单证包含以下内容（一）出口企业的购销合同，包括销售合同、购货合同、外贸综合服务合同等二）出口货物的运输单据，包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等三）出口企业委托其他单位报关的单据，包括委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等第四十一条 境外工程项目备案审核应注意签约主体、工期、质保期、项目名称、运抵国以及合同总额与项目主合同保持一致第四十二条 单证备案审核应注意购货合同及补充合同、报关单复印件、出口货物装货（箱）单、出口货物运输单据、提单、商业发票、出口退税汇总表及其他相关资料的一致性第四节 退税单证档案管理第四十三条 各单位应当严格按照出口退税相关规定，及时对申报资料进行整理、装订在申报出口退税后15日内，将出口退（免）税备案单证按申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，并注明备案单。