审计案例研究期末复习.docx

精品名师归纳总结审计案例讨论期末复习要点一、判定并改错1. 工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算答案： X理由：工业企业建立“假退料”制度， 会保证生产成本的正确核算2 ．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证函证的对象应当是该公司的主要股东答案： X理由：函证的对象应当是银行和有关债权人3 ．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准答案： X理由：应以结账日的实有数额为准 4 ．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告答案： X理由：审计范畴受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示看法的审计报告二、案例分析题1 、审计人员接受托付，于 1999年 2 月 1 日至 15 日对某公司 1998 年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货 ”有可能有问题于是，在 1999年 2 月 1 日早八时，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因 A 材料和甲产品在材料和产成品在存货中所占比重相 当大，故以二者为重点进行审查，审查 过程中猎取的有关证据如下：A 材料 1999 年 2 月 1 日实存数20000 公斤， 1998 年 12 月 31 日账面金额为 15000 公斤，此外， A 材料明细账仍显示： 1999 年 1 月 1 日至 1 月 31 日A 材料入库数为 10000 公斤，出库数为4000 公斤。

甲产品 1999 年 2 月 1 日实存数 8000件， 1998 年 12 月 31 日甲产品明细账显示其余额为 10000 件 1999 年 1 月 1 日至 1 月 31 日入库数为 3000 件，出库数为 2000 件要求：说明本案例的审计目的验证存货的正确性答：本案例的审计目的是：验证存货的真实性、完整性以证明治理当局的存在或发生、完整性认定有无问 题A 材料 1998 年末实存数量 = 盘点日数 20000+ 审查日至盘点日发出数4000- 审 查 日 至 盘 点 日 入 库 数10000=14000 公斤该公司账存数为 15000 公斤盘亏 1000 公斤甲产品 1998 年末实存数量 = 盘点日数 8000+ 审查日至盘点日发出数2000- 审 查 日 至 盘 点 日 入 库 数3000=7000 件 该 公 司 账 存 数 为10000 件盘亏 3000 件依据现行《企业会计制度》规定，审计人员在次年应建议公司按制度规定，将上述盘亏的存货转作上年的治理费用、并冲减上年度资产负债表的存货工程（ 注 ： 1998 年 可作 “待 处理 财产损溢 ”） 追查 存货盘 亏的原 因，并在1999 年按不同的缘由进行相应的账务调整。

2 、注册会计师王胜、李明接受利洋股份有限公司托付对其下属的 W公司实施财务收支审计为证明 W公司往来款项的真实性，实行了如下程序和方法：1 ）批阅应收账款和应对账款明细账， 并实行核对的方法证明各明细账户是否 账账、账证相符 2）明白赊销、赊购业务内掌握度的健全性、有效性经调 查发觉 W 公司的相关内掌握度存在诸多漏洞 3）王胜、李明为提高审计工作效率，打算仅就市内的客户采纳面询的 方式证明其真实性，而对于外的客户只 要账账、账证相符即可认定其真实性， 具体如表：应收账款审计明细表客户区域、数量审计方式 市内客户（ 19 家） 外的客户（ 108 家 ）面 询 19审 阅 、 核 对 19 40应对账款审计明细表客户区域、数量审 计方式 市内客户（ 23 家） 外的客户（ 187 家 ）面 询 23审 阅 、 核 对 23 60要求： 1 ）分析本案例中往来款项的固有风险、掌握风险2）分析注册会计师王胜、李明制订的审计程序和运用审计方法的恰当性，以及由此产生的审计风险答：①往来款项的固有风险是指购销业务中不存在相关内部掌握时，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易别产生重大错报或漏报的可能性。

掌握风险是指购销业务中某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易别产生重大错报或漏报，而未能被内部掌握防 止、发觉或订正的可能性该公司赊 销、赊购业务内掌握度存在诸多漏洞， 说明其内部掌握不健全即固有风险高、内部掌握可能无效即掌握风险高②当固有风险、掌握风险高时，注册会计师必需扩大审计范畴、将检查风险尽量降低，以使整个审计风险降低至可接受的水平为提高审计工作效率而仅实施面询、批阅、核对程序，注册会计师面临极大的审计风险为证明应收账款的真实性，注册会计师必需执行函证程序未函证的应收账款应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等当掌握风险较 高、某应对账款明细账金额较大或被审单位处于财务困难阶段，注册会计师应进行应对账款的函证为防止应对账款低估，注册会计师应结合存货监盘，检查被审计单位是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务检查资产负债表日后收到的购货发票确认其入账时间是否正确检查资产负债表日后应对账款明细账贷方发生额的相应凭 证，确认其入账时间是否正确仍应询问被审单位有关人员3、资料：某审计人员于 2002 年 2月对华光公司 2001 年度会计报表进行审计时，审查发觉华光公司 2001 年 5 月销售 给 B 企业 一批 产品， 价款为58000 千元（含应向购货方收取的增值税额）， B 企业于 6 月份收到所购物资并验收入库。

按合同规定 B 企业应于收到所购物资后一个月内付款华光公司于 12 月 31 日编制 2001 年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账预备2900 千元（假定坏账预备提取比例为5%）， 12 月 31 日资产负债表上“应收账款”工程的余额是 80000 千元，“坏账预备”工程的余额是 4000 千元，该项应收账款已按 58000 千元列入资产负债表“应收账款”工程内华光公司于2002 年 2 月 1 日收到 B 企业通知， B 企业已进行破产清算，无力偿仍所欠部分货款，估计华光公司可收回应收账款的40%该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整要求：指出该审计人员对此事项的处理看法答：该事项属于资产负债表日后事 项中的调整事项，审计人员应建议华光 公司于 2002 年 2 月补提并调增坏账准备 58000* （ 1-40% ） -2900=31900 千元、并记入 “以前年度损益调整 ”账户，再将 “以前年度损益调整”余额调整 2001 年底的留成收益2001 年相关的会计报表工程一并进行调整（追溯法）如公司情愿调整，注册会计师应按相应的报表工程、在 “已调整不符事项工作底稿 ”中编制调整分录 （ 不 使 用 “以 前 年度 损 益 调整 ”账户）。

注册会计师的审计报告中不再反映此事项华光公司不调整时，注册会计师应 按相应的报表工程、编制 “未调整不符事项工作 底稿 ”，按 该事项 的重要程度、出具保留看法或否定看法的审计报 告并在审计报告的看法段之前增加说 明段、对该事项进行表达，以说明注册 会计师所持看法的理由以及对会计报表 的影响4、结合案例一 诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应当如何与前任审 计 人 员 进 行 沟 通 ？ 答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮忙后任审计人员明白有关治理当局的基本情形，正确评判是否可接受审计委 托 依据《独立审计具体准就 — 前后任注册会 计师 的 沟通 》 （ 征求 意 见 稿） ：（ 1 ） 沟 通 的 必 要 性 及 形 式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员明白有关治理当局的基可编辑资料 -- -- -- 欢迎下载精品名师归纳总结本情形，正确评判是否可接受审计委 托，这些沟通可在接受托付之前或之后进 行 ， 以 减 少 或 控 制 审 计 风 险 。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通沟通可以采纳口头或书面方式进行 假如被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范畴，后任注册会计师应当向被审计单位询问缘由，并考虑（2）是 否 接 受 委 托沟 通 的 内 容后任注册会计师向前任注册会计师询问的 内 容 应 当 具 体 、 合 理 ， 包 括 ：a. 关 于 管 理 当 局 是 否 正 直 的 信 息 b. 前任注册会计师与被审计单位治理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见 分 歧 c. 前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构明白到的治理当局舞弊、违反法规行为以及内部控 制 相 关 事 项 d. 前任注册会计师认为导致被审计单位变 更 会 计 师 事 务 所 的 原 因 必要时，后任注册会计师仍可向前任注册 会 计 师 询 问 其 他 事 项 假如需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师答应其查阅 3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表 明，其审计看法全部或部分的依靠于前任 注 册 会计 师 的审 计 报 告或 工 作。

假如接受托付对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿猎取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计看法的 基 础 4) 发觉前任注册会计师审计的会计报表 可 能 存 在 重 大 错 报 时 的 处 理假如发觉前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师，并要求被审计单位支配三方会谈，以 便 采 取 措 施 进 行 妥 善 处 理 假如被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参与三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不中意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务商定，必要时可向律师询问，以实行进一步的措 施5、结合案例二 晨风国有企业审计方案 阶 段 执 行 分 析 性 复 核 案 例教材中表 1－11 反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域中宏百货公司及同行业主要财务指标表 1 － 11指标工程 2000 年 2000 年行业平均1999 年 1999 年 行 业 平 均速 动 比 率 0.346 0.465 0.240 0.388流 动比 率 1.0941.1600.9241.115利 息保 障倍 数1.05211.85015.61612.385资 产 负 债 率 （％ ）52.75053.86448.80054.733投资酬劳率（％）0.080 3.884 7.0103.828主营业务毛利率（％）3.460 16.11425.59015.877净 资 产 收 益 率 （ ％ ）0.0705.48610.620。