部门预算执行审计中基本支出挤占项目支出审计分析.doc

一、经验标题： 部门预算执行审计中基本支出挤占项目支出审计分析 二、经验类别： 预算执行 三、经验层次： 审计署专家经验 四、经验种类： 重点事项经验 五、经验描述： 在部门预算中，项目支出是其一个重要的组成部分，它是行政事业单位为 完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年 度项目支出计划但在审计中，我们经常发现一些单位为了弥补基本支出 资金的不足，私自扩大项目支出的范围，用基本支出挤占项目支出 审计思路及做法：充分利用联网审计技术，筛选各单位会计凭证表“摘要” 中含供暖费、礼品、物业、奖金、补贴、劳务、材料、租车、医药、设备 购置、维修、管理、办公、通讯、交通、出国、租赁等凭单，从而得出重 点延伸的单位及项目在下一步的延伸审计中，调阅这些单位相关的项目 文本及其财务资料，核实出这些单位是否存在着私自扩大项目支出的范围 用基本支出挤占项目支出的行为 六、作 者： 丁仁立、何瑗、陈浩 七、提交单位： 审计署农林水审计局 八、提交日期： 2008-06-05 00:00 资料内容: 1. （一）单位基本信息表重要内容如下： 1．单位名称 2．单位编码 2. （二）会计科目信息表。

重要内容如下： 1．科目编码 2．科目名称 3．科目显示名称 4．借贷方向 3. （三）凭证主表重要内容如下： 1．凭证主表关键字 2．关联单位 3．凭证号 4．凭证日期 5．附件数 4. （四）凭证明细表重要内容如下： 1．凭证主表关键字2．单位编码 3．科目编码 4．借方金额 5．借方数量 6．贷方金额 7．贷方数量 8．摘要 9．日期 5. （五）辅助信息关联表重要内容如下： 1．辅助信息编码 2．辅助账值 3．辅助类型 4．辅助名称 6. （六）项目账值表重要内容如下： 1．辅助账值 2．项目名称 3．项目编码 7. （七）项目辅助账表重要内容如下： 1．单位名称 2．项目名称 3．科目编码 4．科目名称 5．借方额 6．贷方额 7．摘要 8．凭证日期 9．凭证号 经验步骤: 1. 生成项目辅助账审计中间表从会计核算系统中选取单位基本信息表、会计科目信息表、凭证主表、 凭证明细表、辅助信息关联表、辅助值表，通过相关关键字相连接，生成项目辅助账审计中间表 类 SQL：1 . CREATE 项目辅助账表 AS SELECT 单位基本信息表.单位名称,辅助账值表.项目名称, 会计科目 信息表.科目编码, 会计科目信息表.科目名称, 凭证明细表.借方额, 凭证明细表.贷方额, 凭证明细表. 摘要,凭证明细表.本贷方金额, 凭证明细表.本借方金额,凭证主表.凭证日期, 凭证主表.凭证号 FROM ((((凭证明细表 INNER JOIN 辅助信息关联表 ON 凭证明细表.辅助信息编码 = 辅助信息关联表.辅助信息编码) INNER JOIN 辅助账值表 ON 辅助信息关联表.辅助账值 = 辅助账值表.辅助账值) INNER JOIN 单位基本信息表 ON 凭证明细表.单位编号 = 单位基本信息表.主键) INNER JOIN 会计 科目信息表 ON 凭证明细表.科目编号 = 会计科目信息表.会计科目编号) INNER JOIN 凭证主表 ON 凭证明细表.凭证主表主键 = 凭证主表.凭证主表主键 WHERE 会计科目信息表.科目为项目支出类 AND 凭证主表.凭证日期在所关注的会计期间 ; 2. 确定可能存在挤占的项目支出凭证充分利用联网审计技术，筛选各单位会计凭证表“摘要”中含供暖 费、礼品、物业、奖金、补贴、劳务、材料、租车、医药、设备购置、维修、管理、办公、通讯、交 通、出国、租赁等凭单，从而得出可能存在挤占的项目支出凭证。

类 SQL：1 . CREATE 重点单位项目账表 AS SELECT 单位名称,项目名称,科目名称,借方额,贷方额,摘要,凭证 日期,凭证号 FROM 项目辅助账表 WHERE 摘要 like '%供暖费%' or 摘要 like '%礼品%'or 摘要 like '%物业%'or 摘要 like '% 奖金%'or 摘要 like '% 补贴%'or 摘要 like '% 劳务%'or 摘要 like '%材料%'or 摘要 like '% 租车%' or 摘要 like '%医药%' or 摘要 like '%印刷%' or 摘要 like '% 出版%' or 摘要 like '%设备购置%' or 摘要 like '% 维修%' or 摘要 like '% 管理%' or 摘要 like '% 办公%' or 摘要 like '%通 讯%' or 摘要 like '%出国%' or 摘要 like '%租赁%' ORDER BY 单位名称,项目名称; 3. 核查重点延伸单位的项目辅助账通过查阅纸质凭证等方法，核实分析得出的可能存在挤占的项目 支出凭证，结合相关文件，确定延伸单位的基本支出挤占项目支出的数额。

经验模型 经验模型: 相关法规： 法规名称： 中华人民共和国预算法实施条例发文文号： 国务院令[1995]第 186 号 发文单位： 国务院 适用范围： 部门预算编制与执行 生效日期： 1995-11-22 失效日期： 无 法规条目： 各级政府、各部门、各单位应当加强对 预算支出的管理，严格执行预算和财政 制度，不得擅自扩大支出范围、提高开 支标准；严格按照预算规定的支出用途 使用资金”和第六十二条关于“各部门、 各单位的预算支出，必须按照本级政府 财政部门批复的预算科目和数额执行， 不得挪用；确需做出调整的，必须经本级 政府财政部门同意 法规名称： 财政违法行为处罚处分条例 发文文号： 中华人民共和国国务院令第４２７号 发文单位： 中华人民共和国国务院 适用范围： 县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行 为作出处理、处罚决定 生效日期： 1995-02-01 失效日期： 无 法规条目： ??? 国家机关及其工作人员有下列违反 规定使用、骗取财政资金的行为之一的， 责令改正，调整有关会计账目，追回有 关财政资金……（四）违反规定扩大开支 范围，提高开支标准”。

第十五条“事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作 人员有财政违法行为的，依照本条例有 关国家机关的规定执行。