审计审计的产生与发展PPT.ppt
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审计审计--审计的产生与审计的产生与发展发展(PPT ) 第一章第一章 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展二、西方注册会计师审计的起源与演进二、西方注册会计师审计的起源与演进三、发展启示：审计的产生三、发展启示：审计的产生 和发展有其客观依据和发展有其客观依据 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展１、国家审计的产生与发展１、国家审计的产生与发展２、注册会计师审计的演进与２、注册会计师审计的演进与发展发展 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展１、国家审计的产生与发展１、国家审计的产生与发展n n西周初步形成－宰夫稽核财计报告西周初步形成－宰夫稽核财计报告n n秦汉最终确立－上计制度秦汉最终确立－上计制度n n隋唐宋日臻完善－宋朝审计司、审计院隋唐宋日臻完善－宋朝审计司、审计院n n元明清衰弱元明清衰弱n n中华民国不断演进－中华民国不断演进－19141914年审计法年审计法n n新中国振兴时期－新中国振兴时期－19831983年年9 9月成立审计署 月成立审计署 19941994年发布审计法年发布审计法 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展2 2、注册会计师审计的演进与发展、注册会计师审计的演进与发展n n19181918年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规册会计师法规————《会计师暂行章程》，并于同《会计师暂行章程》，并于同年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其年批准谢霖先生为我国的第一位注册会计师，其所创办的中国第一家会计师事务所所创办的中国第一家会计师事务所——“——“正则会正则会计师事务所计师事务所” ”也获批准成立。
也获批准成立n n19801980年年1212月月1414日财政部颁布了《中华人民共和日财政部颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定国中外合资经营企业所得税法实施细则》，规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这外资企业会计报表要由注册会计师进行审计，这为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据为恢复我国注册会计师制度提供了法律依据 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展2 2、注册会计师审计的演进与发展、注册会计师审计的演进与发展n n19801980年年1212月月2323日，财政部发布《关于成立会计日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏业开始复苏19811981年年1 1月月1 1日，日，“ “上海会计师事务上海会计师事务所所” ”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。
我国独立承办注册会计师业务的会计师事务所我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业主要是三资企业 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展2、注册会计师审计的演进与发展事务所注册会计师审计的演进与发展事务所 我国注册会计师制度恢复后，注册会计师我国注册会计师制度恢复后，注册会计师的服务对象主要是三资企业的服务对象主要是三资企业n n19861986年年7 7月月3 3日，国务院颁布《中华人民共和日，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》，同年国注册会计师条例》，同年1010月月1 1日起实施日起实施19931993年年1010月月3131日，八届全国人大常委会第四日，八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》，自计师法》，自19941994年年1 1月月1 1日起实施日起实施 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展一、我国审计的产生与发展2、注册会计师审计的演进与发展事务所。
注册会计师审计的演进与发展事务所n n19961996年年1010月月 4 4日，中国注册会计师协会加人日，中国注册会计师协会加人亚太会计亚太会计师联合会师联合会（（The Confederation of Asian and Pacific The Confederation of Asian and Pacific Accountants, CAPAAccountants, CAPA），并于），并于19971997年年4 4月亚太会计师联月亚太会计师联合会第四十八次理事会上当选为理事合会第四十八次理事会上当选为理事19971997年年5 5月月8 8日，日，国际会计师联合会国际会计师联合会（（(International Federation of (International Federation of Accountants -- IFACAccountants -- IFAC）全票通过，接纳中国注册会计）全票通过，接纳中国注册会计师协会为正式会员按照国际会计师联合会章程的规师协会为正式会员按照国际会计师联合会章程的规定，中国注册会计师协会同时成为定，中国注册会计师协会同时成为国际会计准则委员国际会计准则委员会会（（IASCIASC）的正式成员。
的正式成员 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进1. 1. 注册会计师审计起源于注册会计师审计起源于1616世纪的意大利合伙企业制度世纪的意大利合伙企业制度n n15811581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体2. 2. 注册会计师审计形成于英国股份制企业制度注册会计师审计形成于英国股份制企业制度 n n17211721年英国的年英国的“ “南海公司事件南海公司事件” ”促使了注册会计师审计的促使了注册会计师审计的产生当时英国的查尔斯产生当时英国的查尔斯• •斯奈尔（斯奈尔（Charles SnellCharles Snell）以）以“ “会计师会计师” ”名义提出了名义提出了“ “查账报告书查账报告书” ”，从而宣告了独立会计，从而宣告了独立会计师师————注册会计师的诞生注册会计师的诞生 n n18531853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体团体————爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。
诞生 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进3 3、注册开机时审计发展和完善于美国发达的资、注册开机时审计发展和完善于美国发达的资本市场4 4、目前四大国际会计师事务所： 、目前四大国际会计师事务所： n n普华永道（普华永道（PricewaterhouseCoopersPricewaterhouseCoopers））n n毕马威（毕马威（KPMGKPMG） ） n n安永（安永（Ernst & YoungErnst & Young） ） n n德勤（德勤（Deloitte Touche TohmatsuDeloitte Touche Tohmatsu）） 注册会计师审计发展各阶段 时间时间阶段阶段审计对象审计对象审计目的审计目的报表使报表使用人用人18441844年到年到2020世纪初，世纪初，形成时期形成时期英国英国详细审详细审计计会计账目会计账目查错防弊查错防弊股东股东2020世纪初世纪初到到19331933年，年，美国美国资产负资产负债表审债表审计计账目及资产负账目及资产负债表债表判断企业信用判断企业信用状况状况股东、股东、债权人债权人19331933年到年到二战二战会计报会计报表审计表审计以资产负债表以资产负债表和收益表为中和收益表为中心的全部会计心的全部会计报表及相关财报表及相关财务资料务资料对会计报表发对会计报表发表审计意见，表审计意见，以确定会计报以确定会计报表的可信性，表的可信性，差错防弊转为差错防弊转为次要目的次要目的社会公社会公众众二战后二战后 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进5 5、注册会计师发展各阶段的主要特点、注册会计师发展各阶段的主要特点n n时间：时间：时间：时间：英国英国18441844年到年到2020世纪初，形成时期世纪初，形成时期n n阶段：阶段：阶段：阶段：详细审计详细审计n n审计目的：审计目的：审计目的：审计目的：查错防弊查错防弊 n n审计对象：审计对象：审计对象：审计对象：会计账目会计账目 n n审计方法：审计方法：审计方法：审计方法：对会计账目进行详细审计对会计账目进行详细审计 n n其他：其他：其他：其他：注册会计师审计的法律地位得到了法注册会计师审计的法律地位得到了法律确认律确认n n报表使用人：报表使用人：报表使用人：报表使用人：股东股东 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进5 5、注册会计师发展各阶段的主要特点、注册会计师发展各阶段的主要特点n n时间：时间：时间：时间：美国美国 20 20世纪初到世纪初到19331933年年n n阶段：阶段：阶段：阶段：资产负债表审计资产负债表审计 n n审计目的：审计目的：审计目的：审计目的：判断企业信用状况判断企业信用状况 n n审计对象：审计对象：审计对象：审计对象：账目及资产负债表账目及资产负债表 n n审计方法：审计方法：审计方法：审计方法：从详细审计初步转向抽样审计从详细审计初步转向抽样审计 n n报表使用人：报表使用人：报表使用人：报表使用人：股东、债权人股东、债权人 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进5 5、注册会计师发展各阶段的主要特点、注册会计师发展各阶段的主要特点n n时间：时间：时间：时间：19331933年到二战年到二战 n n阶段：阶段：阶段：阶段：会计报表审计会计报表审计 n n审计目的：审计目的：审计目的：审计目的：对会计报表发表审计意见，以确定会对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的计报表的可信性，差错防弊转为次要目的 n n审计对象：审计对象：审计对象：审计对象：以资产负债表和收益表为中心的全部以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料会计报表及相关财务资料 n n审计方法：审计方法：审计方法：审计方法：测试相关的内控，测试相关的内控，广泛采用广泛采用抽样审计抽样审计 n n其他：其他：其他：其他：审计准则开始拟订，审计工作向标准化、审计准则开始拟订，审计工作向标准化、规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推行规范化过渡，注册会计师资格考试制度广泛推行n n报表使用人：报表使用人：报表使用人：报表使用人：社会公众社会公众 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展二二、西方注册会计师审计的起源与演进西方注册会计师审计的起源与演进5 5、注册会计师发展各阶段的主要特点、注册会计师发展各阶段的主要特点n n时间：时间：时间：时间：二战后二战后n n阶段：阶段：阶段：阶段：会计报表审计会计报表审计 n n审计目的：审计目的：审计目的：审计目的：对会计报表发表审计意见，以确定对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的会计报表的可信性，差错防弊转为次要目的 n n审计对象：审计对象：审计对象：审计对象：以资产负债表和收益表为中心的全以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料部会计报表及相关财务资料 n n审计方法：审计方法：审计方法：审计方法：抽样审计方法得到抽样审计方法得到普遍普遍运用，制度运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广泛采用得到广泛采用 n n其他：其他：其他：其他：业务扩大到代理纳税、会计服务、管理业务扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询的等领域咨询的等领域n n报表使用人：报表使用人：报表使用人：报表使用人：社会公众社会公众 第一节 审计的产生与发展第一节 审计的产生与发展三、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据三、发展启示：审计的产生和发展有其客观依据１、维系受托经济责任关系是审计产生和１、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。
受托经济责任关系是由两发展的基础受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的权分离和多层次分权管理体制形成的２、加强经济管理和控制是审计发展的动２、加强经济管理和控制是审计发展的动力力３、现代科学管理为审计的发展提供了方３、现代科学管理为审计的发展提供了方和手段和手段 第一章第一章 第二节审计的概念和属性一、审计的概念一、审计的概念二、审计的属性二、审计的属性――――独立性独立性 第二节审计的概念和属性一、审计的概念一、审计的概念 １、中国审计学会（１、中国审计学会（19891989年）审计概念：年）审计概念： 审审计计是是由由专专职职机机构构和和人人员员，，依依法法对对被被审审计计单单位位的的财财政政财财务务收收支支及及其其有有关关经经济济活活动动的的真真实实性性、、合合法法性性和和效效益益性性进进行行审审查查，，评评价价经经济济责责任任，，用用以以维维护护财财经经法法纪纪，，改改善善经经营营管管理理，，提提高高经经济济效效益益，，促促进进宏宏观调控的独立性经济监督活动观调控的独立性经济监督活动. . 第二节审计的概念和属性一、审计的概念一、审计的概念2 2、审计关系人、审计关系人 审计主体审计主体审计客体审计客体 承担经管责任承担经管责任 委托经管委托经管审审查查提提供供资资料料委委托托审审计计报报告告审审查查结结果果审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人审计授权人或委托人 第二节审计的概念和属性二、审计的属性二、审计的属性――――独立性独立性1 1、形式独立与实质独立、形式独立与实质独立2 2、独立性的三个方面、独立性的三个方面n n机构独立机构独立n n经济独立经济独立n n精神独立精神独立 第一章第一章 第三节审计的目标和对象第三节审计的目标和对象一、审计的目标一、审计的目标二、审计对象二、审计对象 第三节 审计的目标和对象第三节 审计的目标和对象一、审计的目标一、审计的目标n n真实性和公允性真实性和公允性n n合法性和合规性合法性和合规性n n合理性和效益性合理性和效益性 第三节 审计的目标和对象第三节 审计的目标和对象二、审计的对象：一般是指被审计单位的经二、审计的对象：一般是指被审计单位的经济活动。
济活动 具体而言，它包括以下两个方面的内容：具体而言，它包括以下两个方面的内容： １、 １、 被审计单位的财务收支及其有关的经被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（审计对象的本质）；营管理活动（审计对象的本质）； ２、 ２、 被审计单位的各种作为提供财务收支被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其相关资料（审计对象的现象、资料及其相关资料（审计对象的现象、载体） 第一章第一章 第四节审计的职能和作用第四节审计的职能和作用 一、审计的职能一、审计的职能二、审计的作用二、审计的作用 第四节审计的职能和作用第四节审计的职能和作用 一、审计的职能一、审计的职能n n经济监督：通过审查，指出错弊，监督执经济监督：通过审查，指出错弊，监督执行n n经济鉴证：通过审查，取得社会公认经济鉴证：通过审查，取得社会公认n n经济评价：通过审查核实，评价经济活动经济评价：通过审查核实，评价经济活动 第四节审计的职能和作用第四节审计的职能和作用 二、审计的作用二、审计的作用n n揭示差错和弊端揭示差错和弊端n n维护财经法纪维护财经法纪n n改善经营管理改善经营管理n n提高经济效益提高经济效益n n加强宏观调控加强宏观调控 。
