固定资产管理流程控制点讲解课件.ppt

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,SOX,法案有关固定资产管理流程控制点讲解及实例分析,2023年8月,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,目录,固定资产调拨相关控制点讲解,固定资产的处置相关控制点讲解,与资产管理流程相关的主要财务风险,流程示意,关键流程与财务风险控制点,前期阶段,建设阶段,运行阶段,阶段,1,：固定资产和无形资产的入账及权证管理,控制目标,:,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,阶段,2,：固定资产和无形资产的分类,控制目标,:,固定资产和无形资产的分类是准确无误的,阶段,3,：资产运行与管理,资产的折旧与摊销、维护修理费及减值的判断,资产调拨,资产的租入与经营租赁承担的披露,固定资产的清查盘点,阶段,4,：资产的报废与出售,维护与修理,经营租入固定资产,报废与出售,记录资本开支,折旧的计提,在建工程转固,资产盘点,固定资产管理流程控制点一览表,所涉及业务流程,子流程,流程目标,穿行测试文档名称,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产和无形资产的入账及权证管理,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,固定资产的类别和使用用途对应不同的折旧年限、残值率及费用科目的截屏,固定资产和无形资产管理业务流程,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,具备固定资产参数设置权限人员的权限截屏；不具该权限人员的权限截屏,固定资产和无形资产管理业务流程,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,经审阅人员签字确认的暂估应付款明细表,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产和无形资产的分类,1,固定资产和无形资产的分类是准确无误的,在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产折旧和无形资产摊销,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产的清查盘点,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,3,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控,固定资产全面清查盘点报告,固定资产和无形资产管理业务流程,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,3,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控,签字确认的资产盘点清册,固定资产和无形资产管理业务流程,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,3,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控,审阅并签字确认的固定资产盘点报告,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产减值准备,2,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,我公司无减值报废事项，因此只需提供相关证明依据资料：固定资产减值相关明细帐,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产的处置,1,固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权,固定资产技术鉴定报告；经审批并签字确认的固定资产报废清单,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产的处置,1,固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权,总部的,OA,批复或批复文件,固定资产和无形资产管理业务流程,固定资产的调拨,1,固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权,审批后签字确认的调拨申请表,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,目录,固定资产调拨相关控制点讲解,固定资产的处置相关控制点讲解,固定资产和无形资产的报废相关控制点讲解,控制点描述,:,总部和各省公司财务部门负责固定资产和无形资产核算的会计，依据会计核算的原则，判断公司新购置的软件是记作固定资产还是无形资产；同时，在年中和年末，还需要将固定资产和无形资产按照年报披露的要求，进行分类。

财务部门有关主管人员需要在年中和年末对分类进行核对和审阅控制点流程目标,:,固定资产和无形资产的分类是准确无误的,相关的测试资料,:,在年中和年末对固定资产和无形资产的分类进行核对和审阅的记录,控制点风险及相关测试资料准备,控制点风险,:,固定资产和无形资产的分类可能不准确,相关测试资料准备,资产会计于年中和年末,在,ERP,系统资产模块和无形资产模块的,DISCOVE,报表中提交资产增加报表,提交网络部门审阅并复核签字,相关测试资料实例,测试资料,：,H:CMCC_,资产增加报表,_080709.htm,H:CMCC_,资产增加报表,_080709IA.htm,关注点：由网络部门和财务部门共同对增加的软件资产计入无形资产还是固定资产的判断进行审核判断标准：（一）根据我公司各类设备的技术特性和运行特点，交换（包括各类交换机、用户归属位置寄存器、操作维护中心、智能网设备等）、无线设备、传输设备、数据设备（包括数据承载网络设备和数据业务设备）等离开软件无法运行；支撑网设备购置硬件时自带的,Linix,、,Windows,等操作系统软件与硬件无法分离以上软件应作为“固定资产”核算二）为满足我公司业务管理需要开发的应用软件，包括网管系统、,BOSS,系统、经营分析系统、客服系统、各种监控系统以及企业信息化系统等，此类应用软件不是相关硬件运行不可缺少的组成部分，应作为“无形资产”核算。

三）对于各类办公用计算机终端、音像、文字处理设备的软件，可参照对支撑网计算机系统软件的判断标准，将其系统软件与硬件一起作为“固定资产”核算，将其应用软件（如报表软件、杀毒软件等）作为“无形资产”核算固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,目录,固定资产调拨相关控制点讲解,固定资产的处置相关控制点讲解,固定资产和无形资产的折旧和摊销控制点讲解,控制点,描述,:,于月末关账后，财务部门指定专门人员对当月的折旧费用和摊销费用，尤其是上月新增固定资产本月的折旧费用以及计提了减值准备的固定资产，进行合理性复核如存在费用的异常波动，财务部门对产生原因进行跟进，以确保折旧及摊销费用核算的准确性1,、控制点流程目标,:,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,2,、相关的测试资料,:,对当月的折旧费用和摊销费用进行合理性复核的记录,控制点风险及相关测试资料准备,风险把握,用简单的逻辑分析月折旧费用的变动，本月折旧费用上月折旧费用,+,上月新增资产折旧,-,本月报废或处置资产折旧（尚未考虑计提折旧资产影响）。

确保固定资产按实际的折旧率计提折旧，保证折旧费用的准确性财务部门主管资产核算的会计于月末通过,ERP,系统运行折旧计算操作,，,ERP,系统自动计提当月折旧并生成相关会计分录根据,ERP,系统的设置，确保固定资产折旧费用根据固定资产的使用用途信息自动归集至损益表费用科目相关测试资料实例,省本部月折旧摊销计提明细表,2009,年,2,月,序号,类别,资产原值,当月计提折旧,累计折旧,累计减值,资产净额,当月计提折旧,/,摊销,备注,1,折旧费用,904,564,552.28,10,176,265.91,323,951,582.07,6,758,050.36,573,854,919.85,10,176,265.91,2,摊销费用,95,973,488.51,4,683,339.89,56,990,489.51,38,982,999.00,4,683,339.89,3,0.00,4,其他,0.00,5,合计,1,000,538,040.79,14,859,605.80,380,942,071.58,612,837,918.85,14,859,605.80,制表人：,审核：,变动说明：因本月无形资产原值调整减少,4755360.7,元，使得本月摊销相应减少,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,目录,固定资产调拨相关控制点讲解,固定资产的处置相关控制点讲解,固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解,控制点,描述,:,每年，财务部门会同固定资产管理部门和固定资产使用部门对固定资产进行全面清查盘点，将固定资产实物及数量与固定资产的账面记录进行核对，以确保资产的账实相符。

鉴于固定资产数量多、分布广的特点，也可以建立循环盘点制度：固定资产管理部门每年年初制定固定资产的循环盘点计划，列明循环盘点的批次、时间和范围，分批、分部门盘点固定资产，确保在一个财政年度内完成对所有固定资产的循环盘点1,、控制点流程目标,:,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控,2,、相关的测试资料,:,固定资产全面清查盘点报告,固定资产和无形资产的盘点和清查控制点讲解,-,续,控制点,描述,:,于年末关账前，公司管理层对固定资产盘点报告进行审批，财务部门根据经管理层审批的盘点报告在MIS系统中对资产盘盈盘亏进行相应的账务处理，并确保盘盈盘亏的账务处理得以适当授权和批准1,、控制点流程目标,:,固定资产和无形资产账面价值的确认及时、准确和完整,合理确保资产完整地保存，使用状态得以有效监控,2,、相关的测试资料,:,经审批并签字确认的固定资产盘点报告,控制点风险及相关测试资料准备,盘点的职责分工,请各分公司成立由分管总经理领导的固定资产清理盘点工作组，工作组应包括财务部门，网络部门、各专业管理部门、使用部门其中财务部为本次盘点工作牵头组织部门，网络部门为配合支撑负责部门省公司本部的固定资产的,盘点计划,请各分公司按照省公司下发的,中国移动贵州公司固定资产管理实施细则,和,SOX,控制点的相关要求组织盘点，制定完整可行的盘点计划，内容包括时间进度安排、实地盘点步骤、盘点数据的整理、有账无实和有实无账的资产匹配、账实相符资产卡片信息的调整和修正、闲置及报废资产的处置、固定资产清册的建立等，完成公司固定资产、租赁资产等资产实物盘点工作,固定资产调拨相关控制点讲解,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,目录,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,固定资产的处置相关控制点讲解,固定资产调拨相关控制点控制点讲解,控制点,描述,:,财务部门和固定资产管理部门经适当授权的人员审核固定资产需求单位提交的调拨申请表，同意后在调拨申请表上签字确认。

财务部门根据批准后的调拨申请表向发出单位和接收单位下发资产调拨单1,、控制点流程目标,:,固定资产和无形资产的购置、转移、租赁、处置和报废均得到充分授权,2,、相关的测试资料,:,审批后签字确认的调拨申请表,省内资产调拨中关注的问题,省公司与地市公司之间进行资产调拨后，应在系统中运行资产调拨折旧标志更新，确保调拨后资产计提折旧,关注点：特别注意资产调拨过程中应于系统中的操作，资产调拨次月，调拨公司和被调拨公司应在月折旧金额复核时重点关注调拨的资产的折旧计提是否正确，发现问题，及时更正,19,相关测试资料实例,2023年省公司-贵阳公司资产调拨通知单截屏,固定资产的处置相关控制点讲解,与资产管理流程相关的控制点概述,固定资产和无形资产的分类相关控制点讲解,固定资产折旧和无形资产摊销相关控制点讲解,目录,固定资产的清查盘点相关控制点讲解,固定资产调拨相关控制点讲解,固定资产报废相关控制点讲解。