【2017年整理】海关保税料件盘核程序说明.doc

海关保税料件盘核程序说明(一)、审核的目的、范围、策略1、审核目的：对《联网监管企业保税货物库存盘点清册》发表审核意见（保税料件实际库存和在途保税料件等数据）2、审核范围：保税料件的有关事项，包括与企业保税料件及盘点清册有关的可能对注册会计师作出专业判断产生重要影响的重大方面，如保税原材料、在产品、半成品、残次品、边角料等的盘点、会计处理、内部控制等3、审核策略：根据对企业基本情况的了解，以及对其内部控制制度和审核风险的初步评估，按照《中国注册会计师独立审核准则》的要求和有关财经法规的规定，实施包括内控调查、抽查会计凭证和实物盘点等必要的审核程序二）、盘 核 程 序第一阶段：会谈及盘核事前准备第二阶段：实物盘点第三阶段：核查第四阶段：分析、总结并出具盘核专项报告第一阶段--会谈会谈及盘核事前准备会谈：1、了解企业基本情况：企业性质、主要经营范围及经营模式，主要经营场所（仓库、车间数量位置等）2、安排盘核事项，如盘点前准备工作及盘点要求（停产、物料整理、盘点票、盘点表的内容格式等）3、提出盘点后数据整理的要求、须提交的资料等企业参与人员包括：报关、财务、仓库、生产等，要求各部门的全面配合4、现场观察：了解企业主要生产及工艺流程、主要原材料、产成品；预测盘点工作量以确定盘点人员及组成。

5、注意事项：一、与企业明确盘点应注意事项及事前准备工作停产盘点，与采购、生产、销售部门沟通，作好生产及收发货计划保税料件与非保税料件要分区存放并标识清楚盘点表的基本格式：列明海关项号、中文品名、企业料号、规格、计量单位、数量等；盘点表要完整，不能后补盘点表分地点（仓库或车间）分类别（原材料、半成品、产成品、边角料、残次品、副产品）列示，如××仓库原材料、××车间半成品盘点表数据须分堆列示，即同一物料分堆存放的，应在盘点表上分行列示；每堆物料须有盘点票或标签标明品名、数量等（区别于企业自己的盘点）二、须提供资料盘点表（抽盘后签名盖章）归并后物料清单成品、半成品、残次品、副产品折料发外加工（批复、保证金收据、加工合同、出库单、收回入库单）在途料件（深加工结转转进转出、进口/出口在途、已出口未结关等）残次品、边角料（处理的出仓单、发票、核销申报附表）财务账册其他资料批准证书、营业执照、税务登记证等基本资料验资报告、上年度审计报告、核销期末会计报表房产证、租赁合同及租金支付凭据电子账册基本资料、BOM 表、本核销期分类进出口分类汇总表、上期核销报表（盘点清册、报销表）仓库管理办法、财务核算办法、工艺流程图本期盘点清册、核销申报表三、现场观察：对企业有总体上认识，预测盘点工作量，确定盘核重点企业规模、厂区仓库数量主要原材料、产品生产工艺流程、主要损耗点保税料件、非保税料件是否分区存放，并标识清楚实物盘点：由事物所、企业组成盘点小组，对保税料件进行抽盘，包括原材料、产成品、半成品、副产品、残次品、边角料等。

现场分析盘点差异原因，与企业确定最终实盘数不作价固定资产的抽盘 海关复盘：抽检；了解盘点情况及核销问题在企业全面盘点的基础上进行抽盘抽盘比例要求：由海关因具体情况确定，一般为总量的 20%、总值的 80%对抽盘差异查明原因，差异率 3%以上在报告中披露每张盘点表须由企业人员及事务所人员共同签字，注明盘点日期，并由企业盖章第三阶段--核查相关资料的核查与测试穿行测试：核查产品的单耗及损耗情况分为车间实地检查及生产记录检查车间实地检查：恢复生产后，实地测量产品消耗原材料数量生产记录检查：取得企业生产记录（投产记录、生产配方等）计算产成品消耗原材料数量财务账册核查：⑴检查企业对保税料件的管理及流程：抽查某批料件从进料→投料→生产→完工入库→销售出库的全过程，结合财务账册对相关业务的处理，了解企业内部控制制度的完善程度和执行质量⑵与保税料件相关的账务处理是否正确恰当：如采购是否区分进口料及国内采购，边角料、废料的处理是否合法合规，进口销售是否与相应报关单、仓库进出库单等相符⑶会计账库存与实物库存是否一致⑷保税料件是否用于内销：复核保税料件用于内销的货值，检查税款缴款书第四阶段--总结分析、总结并出具盘核专项报告分析盘点差异原因是否合理。

对比折料数据与 BOM 表，确定折料正确、合理与否分析单耗及损耗测试的情况发外加工、深加工结转未报关部分、边角料、残次品等的处理等是否合法合规核对企业填写的《联网监管企业保税货物库存盘点清册》是否正确核对、分析企业其他相关资料，如仓库报备情况、持续经营情况其他要求时间要求：核销截止期起一个月内出具盘核专项报告，由企业递交资料进行申报核销其他特殊要求：盘点前由海关通知（抽盘量、损耗测试重点、国内料替代保税料等）报告披露事项：盘点情况；单耗损耗测试；在途料件；残次品、边角料；持续经营；特殊事项；建议；……。