国际税收税务管理实务(2).docx

国际税收税务管理实务(2) 第四节国际反避税 一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解） 《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS行动计划）是由G20领导人背书并委托经济合作与发展组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措BEPS十五项行动计划 （2022）OECD于2022年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果下列各项中，属于该产出成果的有（） A.《防止税收协定优惠的不当授予》 B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 C.《消除混合错配安排的影响》 D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》 ACD 税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）（3）《制定有效受控外国公司规则》（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）（7）《防止人为规避构成常设机构》（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）（11）《衡量和监控BEPS》（12）《强制披露规则》（13）《转让定价文档与国别报告》（14）《使争议解决机制更有效》（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》。

二、一般反避税（了解） 三、特别纳税调整（熟悉） （一）转让定价 转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格 （二）成本分摊协议 企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定 1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致 参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费 2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础 3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划 4.符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理： （1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 （2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理 （4）企业可根据预约定价安排管理的规定采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议 5.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： （1）不具有合理商业目的和经济实质 （2）不符合独立交易原则 （3）没有遵循成本与收益配比原则 （4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年 （三）受控外国企业管理（熟悉） 构成受控外国企业的控制关系具体包括： 第四节国际反避税 一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解） 《税基侵蚀和利润转移行动计划》（BEPS行动计划）是由G20领导人背书并委托经济合作与发展组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措BEPS十五项行动计划 （2022）OECD于2022年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成果。

下列各项中，属于该产出成果的有（） A.《防止税收协定优惠的不当授予》 B.《金融账户涉税信息自动交换标准》 C.《消除混合错配安排的影响》 D.《确保转让定价结果与价值创造相匹配》 ACD 税基侵蚀和利润转移项目成果有以下15项：（1）《关于数字经济面临的税收挑战的报告》（2）《消除混合错配安排的影响》（选项C）（3）《制定有效受控外国公司规则》（4）《对利用利息扣除和其他款项支付实现的税基侵蚀予以限制》（5）《考虑透明度和实质性因素有效打击有害税收实践》（6）《防止税收协定优惠的不当授予》（选项A）（7）《防止人为规避构成常设机构》（8）-（10）《确保转让定价结果与价值创造相匹配》（选项D）（11）《衡量和监控BEPS》（12）《强制披露规则》（13）《转让定价文档与国别报告》（14）《使争议解决机制更有效》（15）《开发用于修订双边税收协定的多边工具》 二、一般反避税（了解） 三、特别纳税调整（熟悉） （一）转让定价 转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。

（二）成本分摊协议 企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定 1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致 参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费 2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础 3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划 4.符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理： （1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 （2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额 （3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理 （4）企业可根据预约定价安排管理的规定采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议 5.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除： （1）不具有合理商业目的和经济实质。

（2）不符合独立交易原则 （3）没有遵循成本与收益配比原则 （4）未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 （5）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年 （三）受控外国企业管理（熟悉） 构成受控外国企业的控制关系具体包括： 。